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营改增论文 1
【摘要】本文在营改增背景下结合了苏州文化产业发展的实际，强调财税政策和金融政策在支持文化产业上要相互融合，并以此为主线贯穿全文，通过对营业税改增值税后，苏州文化产业发展的现状及存在的问题进行剖析并提出了相应的建议。
【关键词】苏州;文化产业;营改增;财税政策
一、营改增对文化产业的影响分析
（一）征税环节对文化产业的影响
文化产业原来在流通环节主要以征收营业税为主，而营业税的特定在于对营业额全额进行征税，且不存在类似于增值税进项税额抵扣的情形，因此在一定程度上会导致营业税重复征收的情况。而如果产业内的流通环节越少，则重复征税的可能性就越小，所以对于部分流转环节的产业而言，营业税的重复征税问题可能并不突出，但是对于新兴的文化产业而言，营业税重复征税的弊端就逐步体现出来。文化产业中主要是新兴的现代服务业，这些现代服务业的主要特点是业务相对比较多样，复杂，而且流转环节也比较多，而流转环节越多，营业税重复征收的可能性就越大，所以从理论上来讲，“营改增”对于产业链比较长的文化产业而言将会起到减少重复征税，降低税负的作用。
（二）税率对文化产业的影响
文化产业类企业的营业税主要以5%为主，而“营改增”后文化产业类企业根据销售规模大小将被划分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型，并会出现两种情况的税率，第一种情况是如果文化类企业是一般纳税人，将以6%的税率为主，虽然比原来的营业税的5%略有上升，但是由于启用增值税后有相应的进项税额抵扣，因此实际税负应该低于6%，而总体应该有所下降。第二种情况是如果文化类企业是小规模纳税人，虽然其流通环节产生的增值税无法抵扣，但是其增值税税率仅为3%,所以对于小规模纳税人型的文化类企业“营改增”也有于其税负的降低。通过上述定性分析，“营改增”将导致文化产业类公司在税负上有一定的降低。
二、苏州文化产业发展中存在的问题
（一）文化产业的内核价值需要拓展
每一个产业都有其内核价值，而文化产业的内核价值在于以文化作为价值的中心，通过文化价值的创造，流转，分享等活动，来满足对人们精神层面的需求，而这种内核价值更多地将以文化服务的形式出现在人们的面前。而从目前苏州整体的文化产业来看，文化工业制造业依旧是苏州文化产业的重大组成部分，而文化工业制造业主要提供的是文化类的产品，对苏州文化产业内核价值的推动具有一定的局限性，另外苏州是以外向型经济为主的城市，文化类产品出口比例较高，因此整体而言，比重较高的文化工业制造业对苏州文化产业的内核价值贡献较为有限。
（二）文化服务业的产业链尚需延展
虽然苏州的整个文化产业在近几年来有了较快的进步，但是其中文化制造业的发展为主，而文化产业中的文化服务业由于在起步晚，发展相对滞后于文化制造业，并且也没有形成比较成熟的文化产业链，文化服务业和文化制造业存在相互独立，各自为阵的现象，文化类企业各自分散在文化产业链的上中下游，各自只能实现在各自领域的价值，且很难创造附加值，而文化产业本应该是一个多领域的价值发现、创造与最终价值的实现过程。以美国好莱坞为例，除了推出好莱坞电影，还会形成同名的网络游戏，小说，漫画，以及玩具，模型，主题公园等，不但可以充分利用文化产业链上的各个因素，同时还对产业链进行不断的衍生和发展，创造更多的文化产业附加值，而这些附加值远远超过了电影本身，并且反过来又促进了系列电影的后续发展，从而实现了文化产业各个环节的良性循环。而苏州目前尚未形成如此规模的产业链。
三、苏州推动文化产业发展的政策建议
（一）细化文化产业的财税优惠政策
通过上述的营改增进行分析后可以发现，苏州的文化产业类企业部分是由于营改增导致税负降低，也有部分企业导致税负增加，这与该类企业所在的行业具有一定的相关性，因此针对这种情况，必须细化文化产业类企业的财税优惠政策，对于由于营改增导致税负上升的行业应该增加税收的优惠力度，比如可以采用先征后返的财税政策，通过财政返还的形式来减少该类企业的实际税负，从而抵消由于营改增导致的税负的增加，真正实现消除重复征税，减轻文化产业类企业的税收负担，也有利于该行业的进一步发展。
（二）提升文化产业引导资金规模及针对性
由于文化产业类企业分类较广，行业较多，不同文化行业在不同的发展阶段又有不同的项目和资金需求，因此政府的文化产业的引导资金必须区分不同的行业及不同的发展阶段的资金压力，形成相对具有专属性及针对性的引导资金，并且针对不同规模的文化产业类企业形成不同类别的引导资金，引导资金在某些类型企业中的集中，而影响其他类型文化类企业的发展，另外由于笔者上述分析了目前财政引导资金规模相对有限，因此必须提升引导资金的规模，可以采用建立多渠道的`文化产业引导资金渠道来筹集资金，如采用众筹模式等。
（三）改变引导资金的发放形式及监管模式
原先的引导资金通过政府补贴的形式直接发放给企业，从而在引导资金投放以后缺乏对后续资金使用的监管，因此必须改变原来资金的发放形式，如采用按比例发放，以奖代补等形式。如对于文化类企业前期先发放项目资金的一定比例作为启动资金或者投资性补贴资金，用于购置固定资产，从而鼓励文化类企业进行技术改造和升级换代，后期当该文化类企业实现申请引导资金时的预定目标，则以奖励形式发放给文化产业类企业，而该比例的发放取决于文化产业类企业的行业，发展阶段以及企业的规模等。而如果此类文化产业类企业能够提前完成预定目标或者项目取得了重大突破，则在原先的引导资金的基础上可以增加额度作为优秀奖励性资金鼓励文化类企业的创新和不断的突破，如取得省级，国家级以及国际级的荣誉等，并可以考虑在此类企业中实行税收的先征后返，尤其是针对文化产业类企业中的纳税大户，以财政资金的返还形式鼓励该类企业的经营并对其他文化产业类企业具有一定的示范作用，通过上述形式政府部门可以有效监督引导资金的发放和使用情况，可以及时控制剩余引导资金的发放，通过对引导资金的有效监管实现财政引导资金投放价值最大化。
参考文献
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营改增论文 2
营业税改增值税减少了营业税的重复征收，降低了征管成本，因而得到了很多人的肯定。但也有一部分人士认为该项改革大大增加了他们所在企业的负担，对此提出反对意见。实际七“营改增”之后交通运输企业的税率从3%的营业税变成了11%的增值税，变动的幅度很大。在这样的情况下，成本中可抵扣项目所占收入、成本比重的高低将直接决定交通运输企业税改后的税负。
1“营改增”对交通运输企业营业收入的影响
1. 1“营改增”对小规模纳税人的营业收入的影响
“营改增”对小企业的发展开辟了便利的途径。“营改增”后小规模纳税人实际缴纳的增值税税率为2.91%，比之前缴纳营业税少缴纳0. 09%，这减轻了小规模纳税人的纳税负担，有利于小规模纳税人的企业发展，减少了小规模纳税人缴纳的税款。
1. 2“营改增”对一般纳税人的营业收入的影响
“营改增”增加了一般纳税人的税负。在“营改增”之前，交通运输企业一般纳税人缴纳3%的营业税，而之后变成11%的增值税率。经粗略计算“营改增”之后，交通运输业的含税销售额实际税率=1/(1 +11%) x11% =9.91%。即照比之前增加了6. 91 %。因此，大部分一般纳税人会出现税负增加的现象。
另外“营改增”之后，有些交通运输类企业出现了下列情况:
(1)交通工具的加油、修理等未能够取得相应的发票，导致本能抵扣的进项税没有抵扣。
(2)进项税可抵扣的范围比较小，这也在一定程度上增加了企业的税负。
2“营改增”对交通运输企业利润的影响
利润反映的是企业在一定会计时期内经营活动的成果，是企业所追求的重要目标。由营业税改征增值税的税收转型，对企业利润的影响主要有以下几个方面:
(1)营业收入降低，导致利润直接减少。目前，征收营业税的企业，其财务报表中的营业收入即为其销售收入，该销售收入中包含增值税。而如今进行“营改增”后，增值税属于价外税，要将其增值税从销售收入中去除，从而导致营业收入的减少，利润也随之减少。
(2)企业成本降低，导致企业利润的增加。下面从交通运输企业的存货和固定资产两个角度进行阐述“营改增”后，原计入存货变动成本的增值税进项税部分，按现行增值税的征税办法，存货中的增值税进项税可进行抵扣，使得变动成本降低。
这样的道理同样适用于固定资产。税改前，企业购入固定资产时，增值税进项税计入固定资产成本“营改增”后，该部分进项税可进行抵扣，从而降低了固定资产的原值。另外，企业在生产过程中，由于原值的降低，每期计提的折旧额也随之减少，因此固定成本和变动成本同时降低。
(3)营业税金及附加的变动。营业税作为价内税，在计算利润时要进行扣除，而企业改征增值税后，营业税将被剔除，因此会引起利润的提高。城建税及教育费附加是以增值税、营业税、消费税为税基，依据相应税率计算得来。企业税收转型后，计算城建税及教育费附加的税基将会发生改变，其税值自然引起改变，进而引起利润的变化。此处利润的数量变化取决于增值税与营业税的差额。
3交通运输企业“营改增”遇到的困难及应采用的对策
3. 1交通运输企业“营改增”遇到的困难
3.1.1操作过程中增值税出票难、抵扣难
以运营运输工具的交通运输企业为例，虽然“营改增”之后很多成本可以抵扣增值税进项税，但由于实际操作过程中的许多限制:例如采购方取得增值税专用发票需要向一般纳税人提供许多证件复印件，并办理相关手续等，导致增值税专用发票在运输过程中取得困难，无形中增加企业成本。
其次，油耗是交通运输企业成本中占比较大的项目之一，但异地加油过程中很难取得抵扣发票。同时，交通运输企业的车辆大部分都是外包，而外包的对象多为小规模纳税人，难以取得抵扣发票。
3. 1. 2抵扣范围小
以物流企业为例，其费用包括燃油费、过路过桥费、人员工资、车辆折旧等几大项。其中，路桥收费站不可能给物流企业开具增值税发票，也就是说过路过桥费无法作为进项抵扣;燃油费用方面，长途行驶的货车经常会遇到没有增值税发票、只有普通发票的加油站，这部分燃油费用也无法冲抵增值税。另外，人员工资也不能作为进项抵扣，由此可见物流企业的损失比较大则是必然结果。
3.1.3交通运输企业计税过程复杂
交通运输企业覆盖范围广，实践中计税过程非常复杂，以陆路运输企业为例，更加深层次的问题在于行业的细分。大型企业一般为增值税一般纳税人，这些企业在签订服务合同后会将一部分业务分包给当地的小型服务提供商。由于这些小型服务提供商往往不能开具增值税专用发票，会导致重复纳税的问题，缩小了企业的利润空间。
3. 2应对交通运输“营改增”应采用的对策
3. 2. 1企业要积极应对新政
企业需要以积极的态度应对税收改革。虽然“营改增”使试点地区的被认定为一般纳税人的交通运输企业税率不降反升，但企业必须想出应对措施，以提高企业的产出与投入比及资金利用率。
3. 2. 2优化业务流程
“营改增”虽为一项结构性减税政策，但其目的是为了促进产业结构化，而优化企业业务流程则是优化产业结构的根本所在。提高企业的个体效益有利于促进企业资源的合理再分配，有助于加快产业发展、优化产业结构。优化企业的业务流程可通过充分利用运输设备的承载能力、合理地规划运载路线、整合上下游的布局，减少控制成本以提高收入水平。
3. 2. 3加强增值税专用发票
增值税的抵扣是进行税收管理的重要环节，交通运输企业改征增值税，其发票也就进入了抵扣范围，这样无意间增加了抵扣发票的征管难度。因此，我认为首先应该统一全国交通运输发票格式，并设计“抵扣票”用于增值税的抵扣，设计“普通票”作为企业或个人报销的凭证。这有利于发票的管理，也有利于增值税的抵扣。
3. 2. 4选择能够提供增值税专用发票的商家
以后购买商品或服务的时候，在同等价格和服务质量的情况下，尽可能选择能提供增值税专用发票的商家，这样就可以抵扣自己应缴纳的税款。但切忌为了取得增值税专用发票而不计公司成本，这样的结果是得不偿失。
为了改变不要发票而按合同支取承包费的问题，企业可以采用的措施如下:
(1)与中石油、中石化联系办理统一的加油卡，并取得增值税专用发票，同时规定公司承包经营的`车辆必须到中石油、中石化所属加油站加油，进而改变企业加油不能取得增值税专用发票的问题，以便增大增值税进项税额的抵扣。
(2)与相关汽车修理、修配单位联系，选择最佳、最优汽车修理单位，在确定价格的同时，与相关企业签订较长期限的合作合同，并要求驾驶人员在规定的汽车维修单位进行车辆的维修，如此，基本上可以解决目前车辆维修不能取得增值税专用发票的问题。
3.2.5保证手续完备、资料充足
首先应当选择有资格开具增值税专用发票的加油站和修理厂。其次，按照我国增值税专用发票管理办法，采购方要取得增值税专用发票需要向销售方(必须是一般纳税人)提供许多证件复印件，并办理相关手续等，所以，交通运输企业的车辆应时刻准备这些资料，不能因为怕麻烦而减少手续。这样，在能够取得增值税专用发票的时候一定要取得发票。
3. 2. 6劳务服务外包
可以考虑在确保服务质量不降低的情况下，将自己承接的劳务服务进行外包，解决一部分进项税的问题。因为增值税可以抵扣，企业购买的水电费、外购汽油、外购固定资产、修理费、外购低值易耗品、办公用品及交通运输费等用于生产的增值税专用发票都可以作为进项抵扣，所以，在岸服务外包会使交通运输业实际缴纳的增值税大大降低。在劳务外包的过程中，还有非常重要的一点，就是要选择能够开出增值税专用发票的商家。
3. 2. 7加强对财税人员的专业教育
在新的纳税环境下，企业需组织相关人员对增值税纳税知识的学习及相关问题的培训，加强对交通运输企业财税人员的专业教育，使财税人员能更好地处理“营改增”以后的各项财税业务工作，熟练掌握增值税的会计核算和“营改增”的处理方式，让企业能够在及时缴纳增值税额的基础上充分利用现行税收政策合理避税。
营改增论文 3
【摘要】营改增是我国财税体制的深刻变革，它影响着建筑行业的整体成本、税收与盈利，关系建筑行业的发展。本文从营改增对建筑行业成本管理的影响出发，针对营改增背景下建筑行业成本管理中存在的几个问题展开讨论，并对加强建筑行业成本管理的措施提出建议，以供建筑行业从业人员参考。
【关键词】营改增；建筑行业；成本管理；策略
1营改增对建筑行业成本管理的影响
营改增的税收政策对建筑行业的发展与成本构成产生了诸多影响，需要建筑行业内的企业领导时刻注意。
1.1营改增对材料成本管理的影响
在建筑行业中，建筑施工的成本在很大程度上取决于建筑材料的成本。在营改增税收政策实施之前，不同的供应商在材料报价方面非常方便；但在营改增实施之后，纳税人的身份发生了改变，供应商具备了开具增值发票的资格，发票的税率在很大程度上影响着企业的税负，因此企业需要将报价进行换算，并在同基数下进行对比才能找到性价比最高的材料，这在很大程度上增加了企业的工作量，使材料的选择变得更加麻烦。营改增税收政策规定，国家对小规模纳税人征收3%的增值税，进项税不进行抵扣；而一般纳税人则需要交纳11%的增值税，但国家会对进项税进行抵扣。建筑单位需要对成本进行计算，两相比较，从中选择更加划算的建材供应商进行成本控制。
1.2营改增对劳务成本管理的影响
劳务成本也是建筑施工成本中的重要组成部分。在营改增税收制度实施之前，劳务市场中还存在很多不规范的现象，劳务市场的稳定得不到有效的保障；但在营改增实施之后，不合法的公司就无法取得相应的增值税发票，更加享受不到进项税抵扣的待遇，在很大程度上抑制了非法使用劳务人员的现象，也从侧面保障了劳务人员的合法权益。
1.3营改增对生产设备管理的影响
在建筑施工的过程中，必然会使用到大量的机器设备与建材运输车辆，因此，生产设备的购置，也会消耗一部分的生产成本。在营改增税收制度实施之前，建筑企业通常会选择具有一般纳税人资质的供应商，以获得有效的进项税抵扣；而在营改增实施之后，虽然依然可以对进项税实施抵扣，但当固定资产是非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、应征消费税的交通工具等情况下却不予抵扣。企业需要对营改增税收制度进行仔细研读，再对是否要购置大型固定生产设备进行判断。
2营改增背景下建筑行业成本管理的问题
税收制度是国家的根基，每一次制度的改革都会对国家各行各业的经济发展带来巨大的影响。营改增税收制度实施之后，对建筑行业成本管理方面造成了较大的冲击，因此呈现出了一些问题。
2.1企业制度显落后
我国在建筑行业内部全面推行营改增税收制度的一个主要目的，就是为了促使建筑行业在成本管理的过程中实现粗放到精细的转变。但是，由于我国建筑行业内各企业管理水平参差不齐，成本控制始终无法得到有效的转变，粗放型成本管理方式比比皆是。因此，在企业管理制度呈现出落后的状态下，营改增的税收制度非但无法帮助企业实现更好的改革，反而会给建筑企业的发展带来更大的挑战。
2.2税负压力又增加
营改增税收制度实施的初衷是减缓建筑企业的税负压力、促进企业更好更快发展，但是，在政策实施之后，多数的建筑企业的税负非但没有减少，反而有所增加。究其根本，是由于部分建筑材料无法取得专用发票，建筑生产的机械设备也无法得到足额的抵扣。那么，在营改增背景之下，建筑行业的进项税得不到有效的抵扣，税负压力陡然上升，企业的运营成本必然有所提升。长此以往，势必会对建筑行业的发展造成影响。
2.3现金流通存阻碍
在我国建筑行业之中，管理还存在一些漏洞。通常情况下，工程款的回收总是要滞后于工程进度，这是由于很多企业希望通过延期付款或分包商等形式加速现金的流通，以此改善资金紧张的现象。但是，营改增税收制度全面实施之后，工程竣工办理验工结算的时候就需要开具相应的发票，这就相当于已经确定好了能够销项的税额。但是，众所周知，在实际的建筑过程中，超验、欠验等各种各样的问题总是不可避免的。建筑企业无法及时拿到工程款，只能选择延迟支付材料、设备的款项，这就导致建筑企业无法及时从供货商手中拿到进项税抵扣的凭证。这种情况只能造成一个结果，就是企业必须延期抵扣、提前纳税，企业的资金压力陡增，建筑企业极有可能陷入资金流转不通的困境之中，严重时甚至有可能造成企业资金链断裂。长此以往，整个建筑行业都很有可能陷入发展困境之中。
3营改增背景下建筑行业成本管理的策略
由于营改增税收制度实施以后，建筑行业的成本管理还存在着以上诸多问题，因此建筑企业必须做好应对措施，在成本管理上进行有效的控制，促使建筑行业长久发展下去。
3.1调整管理方式，优化成本结构
在营改增的.背景之下，建筑企业需要对成本管理的方式进行有效的调整、优化成本结构，促使企业节省更多的资金成本，提高企业利润。首先，深化改革建筑行业内部管理方式。建筑企业需要从自身出发，切实掌握建筑行业内的基本信息，以市场需求为导向，从实际出发，优化内部成本结构，变粗放型管理模式为集约精细性管理模式，尽量减少税收可能给企业带来的经济风险，使企业尽快适应新型税收政策，在营改增背景之下得到迅速的发展。同时，企业还需要明确责任划分，将责任具体落实到个人，增加工作效率，提高行业整体竞争水平。其次，优化建筑行业成本结构。营改增之后，企业的税务与盈利主要依靠进项税额的抵扣决定。企业的进项税额抵扣的比重越大，企业的利润也就相应越多，因此，建筑企业必须优化行业成本结构，最大程度获取利益。建筑工程项目的成本通常由人工费、材料费、机械器材费与其他的间接费用构成。其中，人工费这部分支出无法进行进项税额抵扣，但购置固定资产却可以进行相应抵扣。在这种情况下，建筑企业可以乘着改革的东风，更新企业的施工设备，提高企业硬件设施，减少人力投入。这不但能够提升建筑企业的工作效率，还能促使企业在激烈的市场竞争中占据一席之地。再次，建立完善的建筑行业成本管理机制。在建筑企业发展的过程中，需要对成本进行严格的管理，减少不正对经营的企业，间绝不能采取挂靠的形式，使企业内部形成一个完整的程序、资源也能得到最大限度的优化，避免增值税进项不匹配的问题，促使建筑行业长久发展下去。
3.2强化人员培训，促使资金流通
在营改增背景之下，建筑行业要想实现建筑成本的有效管理，就必须强化企业对税法的认识，做好相关人员的培训工作，提高税务工作人员的业务水平，促进企业内资金流通。首先，建筑行业的财税人员需要对营改增的基本内容进行仔细研读，使企业增强成本管理意识，经常组织财务人员学习税法相关知识、开展相关培训活动，促使税务人员将营改增后的工作流程熟记于心，用财税知识帮助公司资金进行流通，减少税收为企业造成的影响。其次，建筑行业需要对增值税的发票进行严格的管理，严格控制开具发票的各个流程，降低企业在开具税务发票时的风险，确保企业中的各项经营活动都能顺利开展。同时，在企业内部进行定期的发票抽查管理，确保建筑企业发票的合理性。
3.3注重分包管理，拓展利润空间
目前，工程分包是建筑工程项目形成利润的关键因素。建筑行业在进行工程分包的时候，要加强结算管理，及时取得专用发票，在合同中明确“先开票，后付款”的原则，确保企业及时取得增值税专用发票，及时得到进项税的抵扣，减少资金的占用。同时，对可以用作抵扣的进项税进行合理估算，以便确定好分包价款的谈判区间，在合理范围内尽量降低分包价格。此外，针对无法提供专用发票的劳务分包商进行合理协商，使用纯劳务分包的模式，让总包方为其提供必须的材料与机械设备，再让总包方出具增值税专用发票，增加总包方的进项税抵扣额度。
4总结
综上所述，营改增的税收政策对于降低企业经营成本有着巨大的影响，能够极大地促进企业经济效益的提升，实现建筑企业向着集约型经济发展方式转变，对建筑行业的成本管理起着非常重要的作用。在当前情况下，建筑行业中还存在一些问题，需要企业的管理者加强成本管理措施，促使建筑企业稳步、可持续发展。
参考文献
[1]张国华.营改增背景下建筑企业成本管理的突出问题及完善对策[J].现代经济信息，20xx，16：225.
营改增论文 4
［摘要］自20xx年5月1日起，我国全面迈开了“营改增”的步伐，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入增值税体系，实现增值税的全面覆盖。在此过程中，建筑业是改革的重中之重，其生产结构也会有显著变化，会计方面也会发生一定的改变。本文对营改增背景下针对建筑行业的会计核算简单分析其受到的影响并提出相应对策，以促进建筑企业快速良好发展。
［关键词］营改增；建筑企业；财务会计
基于我国市场经济体制的发展和产业结构调整的需求，“营改增”税收政策的出台对建筑企业的会计核算工作产生了多方面的影响，其中，最明显的变化就是税率的调整。除此之外，将“营业税”改征为“增值税”，给企业财务人员的工作也带来了一定的影响，但是从大局来看，税制的改革能够从根本上改善重复征税的问题，从而减轻企业税负降低成本，优化经济结构的调整并提高企业的核心竞争力。由此可见，无论从国家、社会还是企业自身来看，营业税改增值税都势在必行。
1营改增对建筑业会计核算的影响
1.1税率及税负的变化
在税制改革后，对于建筑业来说最明显的变化就是税率。在营改增之前执行的是13%的税率，改革后针对一般纳税人的税率是10%，但是对于建筑业的小规模纳税人来说，税率的变化对其影响不大。虽然税率较之前是增加的，但从理论上讲建筑企业可以通过进项税额抵扣来降低企业税收负担，而且建筑业也包含很多可以抵扣的项目。可是要想通过进项税额降低企业税负，最关键的一点是首先要取得增值税专用发票，否则无法抵扣进项税。而建筑企业生产经营过程中所需要的材料的供应商大多属于小规模纳税人，无法开具增值税专用发票，因此并不能达到抵减税金的目的。就像我们了解的那样，在“营改增”之前的营业税是由本地地税部门征收的，其应税行为的发票和相关凭证在本地地税局进行统一印刷，难以完整全面地纳入全国税控体系，从而使征税重复的现象愈演愈烈。而增值税由国税部门征收，建立严密监控税收体系，可以有效改善原营业税难以管理的局面。在营改增政策实施的背景下，国家对相关行业的发票进行了更严格的控制。省局征管处在改革开始的前期就有意识地对行业发票数量进行了监管，一些对税收政策不了解的纳税人会按照其正常计划数量上报印制申请，那么征管处就会对这些申请进行冻结，极大地减少了浪费。不难看出，在税制改革后建筑企业的一般纳税人如果不能改善对发票的管理，就很难达到减少税负的效果。
1.2对会计核算的影响
在“营改增”之前，建筑业企业在进行营业税的会计核算时，会设置“应交税费——应交营业税”账户，在相对应的借贷方分别登记实际和应缴纳的营业税，期末贷方余额代表还没有缴纳的营业税，如果存在借方余额，则表示企业包含多余缴纳的营业税。建筑企业在实行营改增的税制改革后，由于增值税归属于价外税，税率种类相对多样，在税款扣除制度不同的影响下，税收管理的工作也更加困难。而且会计核算过程复杂，财务指标也会受到一系列的影响，并直接影响到税款的申报，相对于“营改增”之前的会计核算，税制改革后的变化还是很大的。最突出的变化在于会计科目上有一些变动，在“营改增”后，会计处理时增加了“应交税费——应交增值税”账户，为了使核算更加准确，还在增值税二级科目下设置了三级明细科目，例如“进项税额”“销项税额”“出口退税”“已交税金”“减免税款”等。这就充分表明了，改革后的会计分录处理比改革前更难处理。
1.3对成本核算的影响
税制改革同样也波及到了建筑业的成本核算方面，其成本来源主要涵盖了砖、砂等材料费用、工人的工资福利费用、施工机器的购买维护费用等，要想保证建筑业企业的持续发展，在成本核算方面不容忽视。在税制改革后，建筑企业在生产经营的过程中发生的成本也随之变化。“营改增”之前，建筑企业的成本是根据含税价来核算的，而在“营改增”之后，建筑企业的成本核算是价税分开计算的，增值税税收额为进项税与销项税的差额。建筑企业在营改增之后，钢筋和水泥等建筑材料改为17%的增值税税率，原材料直接计入主营业务成本中进行核算。除此之外，想要达到真正为企业减小税负的效果，首先要取得增值税专用发票。然而建筑业企业日常需要大量的例如砂石、钢筋水泥、木材等作为原材料，不排除企业会选择规模较小、会计制度缺失的生产商那里采购，这些生产商不具备开具正规增值税专用发票的水平，在会计核算的时候就会导致材料购买那部分的进项税无法抵消，很有可能加剧有些建筑企业的税负增加的情况，从而使资金链断裂，资金周转缓慢，降低企业利润。
1.4对现金流的影响
由于建筑企业相对特殊，各种款项收回的时间并不一致，但是对增值税的缴纳时间却有着明确规定，所以在缴税的过程中，不同的纳税筹划方式会给企业的现金流带来不同影响，还会进一步影响企业的经营状况。当建筑业在提前缴纳税金时，企业中能够即时灵活运用的现金会减少，造成资金不能很好地流通的局面。因此在实际的税收过程中，建筑企业需要根据不同的实际情况来确定纳税方式，及时合理地规避不必要的风险，使企业资金在生产经营过程中充分运转，从而降低对利润的影响。
2营改增后企业的应对措施
2.1完善会计核算体系，增强发票管理
通过分析营改增的'税制变化，不难看出这种变化对企业会计核算的影响是很大的，想要使企业稳定发展，首先要结合当前的经济环境完善会计核算制度，遵循会计准则的要求，完善会计报表的编制，建立完整的纳税信息。企业获得的各种信息越准确、越真实，就越能保证企业的发展。在互联网飞速发展的时代，建筑企业也可以利用互联网备案会计核算记录，提高会计核算的准确性和真实性，进一步杜绝偷税漏税的行为。其次还要重视对于增值税专用发票的取得和保管，因为在采购交易的时候，如果选择了小规模纳税人采购原材料和设备的话，就不能够用进项税抵扣销项税了，就会直接地影响企业的税负。
2.2提高会计人员素质，增强内部管理
经过国家税制的改革，在进行会计核算的时会更加复杂，因此对核算人员的工作水平也有更高的要求，因为“营改增”会对企业的会计人员产生最直接的影响，会计人员的工作能力是企业获得最大利润的根本前提，所以需要建筑业会计人员进一步提高职业道德素质，提高对税制改革的敏感度，增强业务知识和专业技能，不断强化服务理念。除此之外，建筑企业还可以为财务会计人员提供与税制相关的交流课程，及时掌握经济发展的新趋势，认真学习有关营改增的相关知识，确保会计人员能够在短时间内适应新的税收制度和工作流程，只有财务人员的素质得到全方位的提高，才能更好地应对营改增带来的冲击。其他岗位的员工同样需要树立良好的企业意识，做到将企业理念铭记在心，一切从企业的利益出发，为企业未来的稳健发展献出自己的一份力量。
2.3做好纳税筹划，增强防范意识
由于税制的变化有可能会降低企业利润，因此做好纳税筹划对于维持企业利润是非常关键的一步，企业应该加强对税收筹划的重视，采取合法可行的方式，减少营改增税制改革对企业税负的影响。除此之外，企业还应该在承接工程项目时，及时与交易对象签订相应合同，明确付款程序，确保在拿到发票的同时款项到账，以保证税额能够及时抵扣。另外，建筑企业还应设置专门管理账务的部门，针对机器设备、建材用料、人力等集中统一管理，在保证质量的同时最大化抵扣进项税额，达到降低税负的目的。除此之外，提高企业的风险防范意识也是重中之重，这样能将企业可能遭受的风险降到最小。尤其是在企业购买原材料的时候，尽量去那些能够提供增值税专用发票的生产商处购买。所开票据的真假也会影响企业的利润，所以为了避免不必要的风险发生，就需要企业做好风险防范措施，比如通过对财务会计人员的培训，要求其掌握票据真假鉴别的能力，保证企业稳定发展。
3结语
从整体来看，营改增的税制改革对建筑企业财务会计造成了一定的影响，企业想要更好更快地适应营改增的税收新政策，需要多方面的共同努力才能达到最终目标，因此完善会计核算制度、加强财会人员的职业道德修养、采用更好的纳税筹划方案都是必不可少的，企业应该充分利用国家的税收政策，为企业营造更好的经营环境，降低企业成本，增加企业利润，为建筑业的良好发展奠定基础。
[参考文献]
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[2]时逢.“营改增”对建筑业会计核算的影响研究[J]现代经济信息,20xx(23).
营改增论文 5
摘要：“营改增”即营业税改增值税，随着营改增在我国部分行业中以及全国各地区的广泛实施，20xx年，营改增在我国建筑业也开始实施，并且对我国建筑业的影响极大。
关键词：营改增；建筑企业；影响；增值税筹划
在我国，营改增是一直被热议的话题，并且有很多学者对我国建筑业实施营改增进行研究，建筑企业3%价内税，核算改为价外税，分为简易计税3%和一般计税11%，项目税率不同，20xx年5月，我国进行了税率改革，由原来的17%和11%下调为16%和10%，随着我国税率的下降，对建筑企业的成本以及利润带来极大影响，大多数人都觉得在建筑业实施营改增是社会发展的一个必然趋势。但是，我国在建筑行业实行营改增的税率如何确定一直是个问题，有种说法是继续采用17%的增值税税率，这样的方法能够有效达到我国税率改革中明确的减轻税负的目的。还有一种说法是根据不同行业的具体发展情况来进行差别税率的设定，当然这样更有利于各个行业的进一步发展。在建筑业实施营改增以后，建筑企业纳税人通过两种计税模式来进行计税，简易计税可以差额扣除，一般计税是进项抵扣，由于计税方式不同，所以对建筑企业的成本和利润带来的影响非常大。
一、我国营改增的实施过程及其实施的意义
（一）我国营改增的实施过程
在20xx年，我国国务院财政部发布将营改增方案在上海的交通运输业等部分行业进行试点，并且第二年我国在之前基础上又增加了十一个主要城市进行试点。到20xx年的下半年，交通运输业等部分行业开始在全国范围内进行试点。到20xx年初，我国开始在铁路运输以及邮政行业实施营改增方案。对于建筑业而言，我国把建筑业放在营改增实施工作的最后，是由于在这个行业实施营改增方案是非常重要的，但同时也有相当大的难度。在20xx年，我国在建筑业开始实施营改增方案。城乡建设部曾发布过与建筑业营改增相关的通知，其中明确了我国建筑业的增值税率是11%，加速了营改增在建筑业的实施。对于我国建筑业的发展，其与营业税中大部分内容相关联，并且其中涉及到对建筑企业营业税的计算也相当的复杂，营改增的实施在很大程度上改变了建筑企业的计税模式。
（二）我国实施营改增方案有何现实意义
随着社会经济发展速度的加快，营改增方案的实施逐渐成为我国社会经济良性发展的关键性因素。为了适应我国经济发展形式的变化，实施营改增方案具有充分的现实意义。营改增方案在我国各个行业以及各个地区的全面实施，在很大程度上减少了重复征税的现象，这无疑对企业税负的减轻有极大的帮助。我国营改增方案的全面实施，有利于各个企业更新其固定资产，在这种情况下相关企业的技术水平也得到了提高。另外，营改增方案的实行可以加快产业结构的优化，促使相关企业内部制度的完善。
二、营改增方案对建筑企业的影响
（一）促使建筑企业进行全面的财务分析
在建筑企业实施营改增方案后，企业的收入数会相对减少，因为收入数据不含税，并且建筑企业在购进相关业务时采用一般计税模式，即进行进项抵扣，从而导致建筑企业的固定资产以及租赁等相关的金额减少，并且企业进行财务分析中的利润率等指标也相应会发生很大程度的改变。这些指标的改变会对建筑企业的成本和利润带来非常大的影响，所以间接地促使建筑企业财务管理人员在财务核算时对数据进行全面地分析，那么建筑企业管理者才会拥有准确的财务信息进行业务决策，从而也对建筑企业财务管理人员的财务分析能力有了更高的要求。
（二）促进建筑企业经营的规范性
在没有实施营改增方案的时候，建筑企业在经营中经常出现非法分包和非法转包的违法问题，自从在建筑业实施了营改增方案，其中的一般计税模式可以让建筑企业在转包和分包中的交易事项被记录下，这种情况下有利于国家税务机关辨识建筑企业的这些交易事项是否合法，所以从此大部分建筑企业都不敢再进行违法操作，更有助于促进建筑企业经营的规范性。营改增方案在建筑业实施后，如果建筑企业想要把工程项目转包给其他非法经营的小规模纳税人，那么建筑企业就不可能获得增值税的专用发票，从而建筑企业的进项税额不能被抵扣，其经济利益就能得到有效的保证。
（三）防止建筑企业重复征税
在营改增方案实施前，建筑企业通常要对企业整个营业总额进行征税，建筑企业很多时候都会出现重复征税的现象。国家在建筑业实施营改增方案后，建筑企业便仅针对企业增值的那部分进行征税，在这种情况下可以防止建筑企业出现重复征税的状况，在很大程度上体现了营改增方案的公平性，还能减轻建筑企业的税负。
（四）促使建筑企业管理水平的提高
营改增方案在建筑企业实施后，发票是否合法对建筑企业征缴增值税时进项税额的认证抵扣非常关键，这就对建筑企业管理者的管理工作提出了更高的要求。另外，相关人员在进行进项税额认证抵扣时，必须要具有时效性，这就要求建筑企业在结算款项时不能有拖延的`情况，并且要求建筑企业内部有严格的管理，只有这样才能保障企业的利益，从而促使建筑企业不得不提高管理水平。
（五）能促进资产更新从而提升建筑企业作业水平
建筑业是资金密集型与劳动密集型的综合性产业，其资金通常被用于采购建筑材料以及进行劳务费支付。由于建筑业整体纯利润较低，所以建筑企业通常只有很小一部分剩余资金用来进行建筑设施设备的更换。自从营改增方案在建筑业实施后，建筑企业购买固定资产中的进项税额可以被抵扣，这种情况下建筑企业就有相对更多的资金用于建筑设施设备的更换。建筑企业更换建筑设施设备的积极性被充分调动，在很大程度上可以促进我国建筑企业建筑施工水平的提高，并且还能有效保证建筑质量。
三、建筑企业的增值税筹划工作
（一）建筑企业要及时更新预算以及招标文件
我国在建筑业实施营改增方案后，建筑企业的预算和招标文件在进项税额抵扣中将之前的含税价换作了不含税价。另外，建筑企业在进行货物销售以及设备租赁时，其税率为17%，对于货物运输，其增值税率则为11%，由于项目不同，那么所对应的税率就不一样。建筑企业要想达到增值税筹划工作的优化，那么就要及时更新预算以及招标文件，对建筑工程项目的具体施工情况进行仔细分析，对建筑工程项目的施工特点进行全面总结，把握好材料采购以及设备租赁等业务的比例。建筑企业应调动相关人员进行增值税筹划采办工作的积极性，及时更新预算以及招标文件，从而才能在很大程度上掌控进项税额的额度，达到减轻企业税负的效果。
（二）建筑企业必须对纳税人身份进行合理的选择
一般纳税人和小规模纳税人两种身份是增值税中纳税人的身份。如果把进项税额排除在外，营改增方案在建筑业的实施对小规模纳税人带来的利益更多。但是，如果建筑企业要想企业持续发展，并且在激烈的市场竞争中可以承揽更多工程项目，那么建筑企业在营改增方案的实施下就要选择一般纳税人的身份。建筑企业在增值税筹划工作中只有对纳税人身份进行合理的选择，才能促使企业实现利益最大化。另外，建筑企业在选择纳税人身份时，一定要以企业的营业额规模以及实际市场竞争力为出发点，做到切合实际的合理选择。
（三）建筑企业必须加强进项税额抵扣中的发票管理
营改增方案在建筑业实施后，一般纳税人身份的企业在材料采购以及进行其他业务时，要尽量与同样是一般纳税人身份的企业进行合作，这样有利于建筑企业进行最后款项结算时获得增值税专用发票。所以，建筑企业在增值税进项税额抵扣中要充分做到发票的有效管理。
四、结语
总的来说，营改增方案在我国建筑业的实施有利于建筑企业更新其固定资产，并且促使建筑企业提高技术水平。另外，建筑企业要想做好增值税筹划工作，管理者就必须了解国家相关政策，建筑企业应该聘请相关专业人员或专业机构对企业相关人员进行细致培训工作。只有建筑企业相关人员具备相关专业知识，才能结合企业具体情况认真筹划，并且相关人员在进行增值税筹划工作时要从完善企业各项规章制度入手，以扎实地做好各项管理工作为基础，用积极的心态迎接挑战，确保建筑企业的持续稳定发展。
参考文献：
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[3]王利.“营改增”对企业税负的影响及应对措施[J].企业研究，20xx.
营改增论文 6
“营改增”税改政策的提出，优化了我国的税制结构，有效避免了重复征税现象的发生，促进了国民经济与社会的协调发展。在这一背景下，为了有效提升房地产企业财务管理的工作成效，企业财务管理工作者必须抓住“营改增”的税改契机，了解“营改增”给房地产企业财务管理工作带来的影响，才能更好地提高“营改增”的实施成效，促进企业的转型升级。
一、“营改增”的内涵分析
所谓的“营改增”是营业税改增值税的简称，即把某些以前缴纳营业税的应税项目更改为征收增值税。这一税改政策的实行，从宏观意义上来说，有效避免了在纳税程序以及课税范围上存在重复纳税等问题的发生，从而降低了企业的生产成本，促进了企业市场竞争力的提高，推动了第三产业的快速发展。从微观意义上来说，营业税在我国境内是征收商品劳务费的一种类型，而增值税是一种流转税，其以商品及应税劳务在其流转过程中产生的增值额为计税依据，主要分为进项税与销项税这两种类型，在税款的征收中，进项税主要用于抵扣。在“营改增”税改政策的实施之后，增值税的抵扣链条获得了完善，我国的税制结构得到了优化，这对扩大消费、推动国家经济发展以及优化企业生产结构等具有重要的促进价值。
二、“营改增”对房地产企业财务管理的影响
1.“营改增”对房地产企业负债表的影响。固定资产是房地产企业发展的重要组成要素，固定资产的变动会造成房地产企业的整体经济结构发生极大的改变，这一改变影响着房地产企业资产负债表中的数据发生了显著性的波动。从“营改增”的试点到推广实施的具体情况上来看，我们能够发现“营改增”税改政策的使用，在一定程度上减少了房地产企业的固定资产的原值入账金额以及累计折旧，同时，在除去房地产企业自身应缴纳的营业税之后，房地产企业的期末余额得到了显著降低。因此，在短期内，在“营改增”税改政策的作用下，房地产企业的资产与负债金额都会得到显著的降低，房地产企业内部的流动资产及负债的比重则会得到提升。并且，从长远来看，“营改增”的实施能有效推动房地产企业扩大自身发展规模，完善自身发展规划。
2.“营改增”对房地产企业利润表的影响。从现阶段“营改增”在各个领域的实施情况上来看，其对房地产企业利润的影响主要包括长期影响和近期影响这两种。其中，从近期影响来看，在“营改增”得到推广实施后，房地产企业的原值税金得到了免除，这有效降低了企业的税金金额及成本水平，促进了房地产企业经济效益的增加。从长期影响来看，“营改增”税改政策的实施，有效降低了房地产企业的纳税成本以及税务负担，有利于房地产企业的资金积累，让房地产企业能够有更多的资金投入到新的发展项目以及生产建设业务的拓展工作中。
3.“营改增”对房地产企业现金流量表的影响。“营改增”的实施影响着房地产企业的现金流量表，具体而言，可从以下三个方面进行分析：首先，“营改增”的实施影响着房地产企业的各项投资。为了能够得到更好、更快的发展，房地产企业需要经常购置大量的施工装备，由于增值税的进项税额能够用于相抵，这就使得房地产企业的现金流出数据会比在“营改增”实施之前要减少许多，从而能有效促进房地产企业加大投资，扩大发展规模。其次，“营改增”制度的实施影响着房地产企业的现金活动。征收增值税制度的实施，有效降低了房地产企业的生产成本，促进了房地产企业现金流水平的提高，加快了企业现金的流动速度。最后，“营改增”的实施影响着房地产企业的筹资活动。随着社会经济的快速发展，各行业之间的市场竞争也愈发激烈，为了抢占行业中的龙头地位，房地产企业不得不考虑加大投资、融资范围，而“营改增”的实施有效的提高了企业的现金流，让房地产企业内部的现金流越发壮大。但从长远的角度来说，由于房地产企业的融资活动具有阶段性，且面临着极大的风险压力，这就使得房地产企业的负债会不断增加。
4.“营改增”对房地产企业财务风险管理的影响。财务风险管理一直以来都是各大企业所普遍重视的问题。“营改增”的实施对房地产企业财务风险管理的影响可从两个方面来进行分析：一方面，“营改增”的实施给予了房地产企业财务工作人员新的挑战。因为，“营改增”的实施在某种程度上影响着房地产企业的会计核算状况，对企业的会计核算制度提出了更加严格的要求。对此，这就需要房地产企业的财务工作人员不断提升自己的业务水平及工作能力，并站在整个企业以及市场的高度上就“营改增”实施后的各种利弊关系做出科学的分析与探讨，根据企业的实际发展情况，制定出符合房地产企业的发展战略。另一方面，“营改增”影响着房地产企业的资本结构管理。征收增值税，相当于政府给房地产企业一定的补助，这就有效的降低房地产企业的债务负担，让房地产企业的发展局势更加的清晰与明朗。因此，财务管理人员应根据房地产企业的实际发展情况，选择出最佳的资本结构，让房地产企业在“营改增”制度的.实施中达到资本成本的最低水平，从而有效的控制好发展风险，提高企业的盈利能力。
三、“营改增”制度实施后加强房地产企业财务管理工作的措施
1.加强企业的纳税筹划，避免财务风险的发生。由于房地产企业的纳营业税和纳增值税之间存在一定的差异，这就使得在“营改增”实施的情况下，企业的财务管理可以会在改革过程中出现风险。因此，为了更好的推动房地产企业纳税改革的顺利开展，财务管理工作人员应注重纳税筹划的优化与完善。详细来说，房地产企业可借助流通环节进行税负转移，在达到税额减少目的的同时，应选择财务管理程序完善、有能力开具全套的增值税发票的合作企业，并加大对客户资源的挖掘力度，通过“营改增”这一契机，来实现企业业务的拓展与完善。
2.改进企业的账务处理，健全企业会计核算制度。为了更好的适应“营改增”税制改革，房地产企业应对自身的会计核算制度进行健全与完善，严格按照规定对增值税进行会计处理，根据增值税的征收要求，正确的设置好明细账目，并为增值税的相关业务核算提供准确、真实、可靠的税务资料。同时，房地产企业应当改进“营改增”的财务处理手段，在合法、合理的范围内实现税额最大程度的减少，以此来减少企业的税负成本，提高房地产企业的盈利率。
3.增强企业的内部控制，提高财务管理人员的素质。“营改增”实施之后，许多财务制度都发生了相应的变化。增强房地产企业的内部控制能有效的确保“营改增”体制的实施，推动“营改增”制度的实施步伐。同时，房地产企业管理者应提高财务管理工作者的工作素质，加强员工培训，这能有效确保财务管理工作人员具备处理“营改增”相关问题的能力，从而避免了问题处理不当现象的发生。
四、结语
总而言之，“营改增”的实施给房地产企业的财务管理工作带来了十分重要的影响。作为新时期背景下的房地产企业财务管理人员，应根据企业的实际发展情况及社会政策的需求，不断提高自身的专业技术水平，深入了解“营改增”给房地产企业财务管理所带来的影响，并对纳税筹划管理的优化与完善予以重视，从而不断健全自身企业的定价机制，完善自身企业的财务核算管理制度，有效做到审时度势。同时，根据市场竞争的需求，及时有效的调整好企业的经营管理策略，致力于“营改增”的完善，进而促进房地产企业财务管理工作水平的提高。
营改增论文 7
营业税改征增值税试点方案试运行近两年，结构性减税是营业税改增值税的主要目的，结构性减税这个名词很显然是对部分行业进行减税，与此同时对部分行业进行加税，而服务性行业首当其冲税负率有所上升。作为服务业中的交通运输业由于其公益性因素税负加重对利润的冲击较大，公交、出租等领域应缴税额相对小幅降低，但是在铁路交通运输、邮政业、班线客运、旅游客运、汽车租赁和物流等领域，应缴税额却增加显著。
一、营业税改增值税的基本介绍
1.20xx年1月1日营业税改增值税是20xx年实行“费改税”以来，中央为了减轻企业税负，避免税务的重复征收，在交通运输业和部分现代服务业实行的新一轮政策。
2.20xx年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔20xx〕71号)，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省(直辖市)。上述文件提到的试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税主体从实行营业税改增值税后，所需上缴的税额在现行的增值税17%和13%的税率不变的情况下，新增加11%和6%两档低税率，交通运输业实行11%的税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务实行6%的税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务实行17%的税率。
3.20xx年8月1日营业税改增值税经过试点后在全国范围内实行，对交通运输业造成了一定短期影响，长期影响也日益明显。
4.20xx年12月12日，财政部、国家税务总局下发了《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[20xx]106号)，要求自20xx年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输业和邮政业营改增试点。
二、代表性交通运输行业或领域税改后的影响
中央实行营业税改增值税，各行业、各领域、不同规模的纳税主体在不同程度上受到影响，部分行业得以减轻税负，部分行业却加重了税负。以下本文主要探讨营业税改增值税对铁路运输、航空领域、公交领域、物流行业的影响。
1.营业税改增值税对铁路运输的影响。铁路运输行业在提供服务时，必须采购机车、原材料、燃料、电力等生产资料，不仅要承担上游企业转嫁的增值税，在后续环节继续以含增值税价格为基数缴纳营业税，导致税上加税的不合理税负。改征增值税后，企业采购设备的进项税额可以抵扣，不论商品或服务经过多少流通环节，所负担的增值税固定不变，改征增值税较好地体现了公平税负的原则。原铁路运输业的应纳营业税=营业收入*3%，改征增值税后按一般纳税人计算，应纳税额=销项税额-进项税额，销项税额税率11%，进项税额税率17%。可以看出铁路运输业税率由3%上升至11%，虽然直接税率有所上升，会使企业税负加重，但从另一方面而言，企业购进的固定资产、材料、燃料、动力、办公用品以及接受服务等均可用增值税进项税额抵扣销项税额，在很大程度上减轻了企业的税负，同时还会刺激企业进行投资。假设企业产生的进项税额可以100%抵扣，营业成本中可抵扣的进项税额的高低对税负是有影响的，对于铁路运输业来说，当产生可抵扣的进项税额的成本大于收入的47.05%时，改征增值税对企业是有利的，可产生进项税额的成本越高，能抵扣的进项税额越大，企业的税负越低。如果可产生进项税额的成本够高的话，甚至会出现当期不缴纳增值税的情形。铁路运输业营业税改征增值税，其应税收入不会发生变化，但对企业纳税结构产生影响，主要表现在流转税税负减轻，所得税增加。
2.营业税改增值税对航空领域的影响。营业税改增值税后大规模及一般规模通用航空公司增值税税率为6%，根据相关公式可以得出一个数据点即18.31%的购进收入比。当普通航空纳税主体的购进比例小于上述数值时税负反而增加;当普通航空纳税主体的购进比例等于上述数值时对纳税主体的税负没有影响;当普通航空纳税主体的购进比例大于上述数值时纳税主体的`税负减少，有利于航空企业的发展。营业税改增值税后小规模纳税主体的通用航空公司增值税税率为3%，根据相关公式可以得出，无论小规模纳税主体的购进收入比例为多少，纳税主体的税负都是减少的，而减少的税负比例为2.91%。可见对航空业而言增值税对大型航空公司(大型航空公司购进收入比例大)和小型航空公司而言税负是减少的，对于一般规模的航空公司可能是增加的。
3.营业税改增值税对公交领域的影响。根据不同的公交运输方式税收计算方式不一，而营业税改增值税后在一定程度上降低了企业的账面利润。由于公交司乘人工成本、燃料消耗、轮胎消耗、保修费、折旧费、行车事故费和营运业务的费用可以作为进项税抵消，营业税改增值税在一定程度上降低了公交企业的主营业务成本。营业税改增值税后，因增值税被定为价外税，不属于营业税金及附加，所以营业税改增值税后在一定程度上降低营业税金及附加。由上可知营业税改增值税后在一定程度上增加了公交企业的利润，降低了公交企业的整体税负。此外，营业税改增值税后还会一定程度上降低防洪费。但也有一定的负面影响，增加了公交企业的税务风险，加重了企业财务管理的负担。
4.营业税改增值税对物流行业的影响。营业税改增值税后交通运输业由原来征收3%的营业税，改为11%税率的增值税，总表面上看，营业税改增值税后税率明显提高。对于一般的物流企业纳税主体，由于技术改进等进项税的抵扣，在一定程度上降低了企业的经营成本，使得企业有更多的财力进行技术改造。但对于物流企业而言设备使用时间长，更新慢，可抵扣的购进项较少，在高税率下加重了物流企业的税负。而对于小规模物流企业纳税主体，营业税改增值税后税率由原来5%降低为3%，显而易见小额纳税主体的税负减少。从另外方面而言，营业税改增值税后对物流企业的会计核算和营业收入(利润)产生新的影响。
对于营业税改增值税后交通运输业将迎来新的发展机遇，铁路运输、航空领域、公交领域、物流领域等整体是利好。当然营业税改增值税后也对交通运输也有一定的负面影响。
营改增论文 8
随着我国市场经济体制不断深入，为了能够适应市场经济发展需求，我国开始大范围落实“营改增”政策，逐步提高了我国企业财务管理水平。在“营改增”背景下，市场买卖方会形成销项和进项关系，进而减少漏税、逃税现象发生，有利于构建公平纳税环境，提高市场经济效益。但在“营改增”过渡过程中，是否能够规范实施“营改增”给企业财务管理带来了一定的风险，例如税额纳税与抵扣、报表披露等环节难度大大增加，这些都会造成会计流程风险。因此，企业必须充分认识“营改增”的实质，采用有效的方法平稳渡过“营改增”的过渡期。
一、“营改增”简述
“营改增”是指营业税改为增值税。以前在一些行业，我国对这些行业的企业征收营业税。这种方法会出现重复纳税现象，给我国企业带来了一定的经济压力，不利于企业财务管理与市场经济发展。而进行“营改增”，能够避免重复纳税现象，降低企业税务压力，从而有效保障我国市场经济可持续发展，从长远的眼光看是顺应时代潮流。但我国“营改增”全面实施还不到一年，对于企业来说既是一次挑战也是一次机遇，俗话说“适者生存”，先适应“营改增”的企业能够再次发展，无法适应“营改增”的企业会止步不前。“营改增”导致企业财务管理模式发生转变，对企业财务管理人员提出了更高的要求。实施“营改增”，能够有效实现社会分工，推动市场经济发展步伐，加强企业之间的有效融合。
二、“营改增”背景下企业财务管理应对策略
（一） 加强“营改增”的核算能力与分析能力
为了充分发挥“营改增”给企业财务带来的积极作用，降低“营改增”给企业财务管理带来的不利影响，企业财务管理人员必须要加强“营改增”的核算能力与分析能力。在进行核算与分析的过程中，要根据企业自身的财务情况，以企业税负、盈利为重点，保障财务核算与分析的精准性。在实施财务管理过程中，财务人员要充分利用科学的核算与分析方法，同时也要分析企业在日常运营中所面临的财务问题，并采用相应的应对措施，避免“营改增”给企业带来财务风险。在“营改增”背景下，提高企业财务管理水平是应对“营改增”的最佳方法。由于营业税与增值税在计算上有明显差异，财务人员在核算过程中，必须精准计算出企业应缴纳的税额，避免因计算失误造成财务风险。在“营改增”过渡过程中，企业财务人员必须准确掌握增值税的各项内容，灵活运用国家给予的政策，保障企业缴纳税额分析与核算的正确性，充分利用税收政策保障企业持续发展。
（二） 完善企业的财务报表编制工作
随着我国“营改增”的全面实施，企业财务报表也发生了转变，其内容也更加复杂。因此，企业财务管理人员必须要不断提高自身的核算水平，不断完善企业财务报表的编制与披露工作，保障企业财务报表的可靠性与精确性，同时也能够加强企业管理者对企业财务状态、经营状况的认识，为企业决策提供科学依据。在“营改增”背景下，企业财务管理会计核算项目与业务步骤都会多多少少出现改变。为了让财务报表更加科学化，财务人员必须能够完善企业财务报表。为了能够顺应“营改增”潮流，企业财务报表必须采用相应的'编制措施，以此提高企业财务管理质量，让企业管理人员能够正确了解财务状况，为后续财务工作奠定基础。
（三） 提高企业财务人员的专业素质
为了保障本土企业能够平稳适应“营改增”的转变，有关部门必须加强“营改增”的宣传工作，进而提高企业财务人员的税务意识，让企业财务人员能够充分了解增值税的政策内容与“营改增”的目的。由于营业税与增值税有着较大的区别，在“营改增”实施期间，很多企业财务人员可能会存在不适应的现象，这是很正常的，但需要尽快改变。因此，想要让企业财务人员快速掌握增值税计算方法与政策，企业需要定期组织“营改增”培训；聘请专业的会计讲师为企业员工授课，营造出良好的税务学习气氛，推动财务人员快速适应“营改增”，进而提高企业财务人员的专业素质。
为了能够检测出财务人员的学习成效，企业可以建立相应的财务考核环节，并设立相应的奖罚制度，实施“能者居上”的竞岗理念，即对表现优异的员工给予奖励或给予升职机会，而多次表现不佳的员工将被淘汰或换岗，以此优化企业人力资本结构，保障企业财务工作平稳运行。在“营改增”背景下，市场环境中企业间的竞争愈加激烈，企业必须要做好财务风险防范工作，做好财务审计工作与监察工作，保障企业财务运行符合国家标准，进而降低企业财务风险。
（四） 做好纳税筹划工作
通过充分分析和研究“营改增”相关政策，我们可以发现其中的一些优惠政策与减免政策。因此，企业管理人员必须要树立良好的纳税筹划意识，充分利用“营改增”的有利政策，在不违反相关法律法规的前提下尽可能多地降低企业税负。企业在财务管理过程中，必须要结合自身的实际发展情况，制定符合企业特点的内部财务管理制度，综合企业发展战略、经营情况、税负政策，多层面、多角度看待“营改增”，最终提高企业的经济效益。
三、结束语
为了能够尽快适应“营改增”，企业要从提高财务人员的核算与分析能力、完善企业财务报表工作、提高财务人员的专业素质、做好纳税筹划工作这几个方面下功夫，增强企业市场竞争力，推动企业健康发展。
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摘要：营改增对各行业产生较大的影响，对于现代物流业来说，不仅行业税负上升，同时还存在工作划分不清的局面，出现增值税抵扣链断裂等问题，与改革的初衷相距甚远，严重制约了物流业发展。做为国民经济行业，它对国民经济发展发挥着重要的作用，为探求营业税改增值税对物流业的影响，文章对营业税、增值税及营改增、物流业等相关概念进行描述，与物流业特点相结合，以物流业企业为实例，从各层面对物流业营改增后的影响加以分析，找到营改增后物流业出现的问题，找出解决这些问题的方法，使物流业与税收制度改革有效统一，实现真正意义上减税的目的，使物流业可以快速、稳定、可持续发展。
关键词：增值税；税收负担；物流业
引言
经济发展对于物流业要求越来越高，物流业具有规模大、工作复杂的特点，在该行业中实行20xx年全面营改增涉及的内容较多，11%的税率对于物流业来说更是严峻挑战，此时物流业应该做好战略部署，不断提升企业管理模式、调整经济战略，规范行业发票、供应商管理，才可以使物流业更好的应对20xx年全面营改增政策变化，同时推动税制改革在物流业中顺利实行。
一、“营改增”前后的税收分析
物流业企业20xx年全面进入营改增改革阶段，该行业从20xx年试点时期就已开始推行，而且运输发票已纳入增值税发票管理体系，改革的基础较好。20xx年全面营改增改革中，增值税税率同试点阶段基本一致，物流业企业中一般纳税人为11%，小规模纳税人为3%。20xx年全面营改增使物流业企业税负普遍上升，对于物流业企业来说，本来盈利就不高的物流业受到税负上升对盈利的挤压。
首先，由于物流业税率上调，物流支柱服务货运服务适用11%的税率，辅助服务适用6%税率，再加上各项服务实际可抵扣的项目较少，试点后行业实际税负增加过大，而且运输业竞争激烈，税负增加使低盈利率的物流业盈利再度被挤压，最终使得行业运价上涨，物价推高。
其次，物流各环节税率不统一，当前物流业实行一体管理，提供一票到底工作，在实务中对于6%的辅助工作及11%的支柱服务很难区分，导致增值税链条不完整，推高物流业企业税收负担。
最后，物流业企业取消了差额征税，并且一些与之相关的优惠政策很难被贯彻，财政补贴推广不足，基本上不能惠及所有税负上升的企业。
二、“营改增”前后物流业企业的`税负数值分析
（一）企业税率和税负
物流业企业100万元收入，假设燃油费和修理费可抵扣率为40%，企业每万元收入，需要纳4.1万元增值税，附加税0.41万元，与20xx年全面营改增前营业税3万元，附加税0.3万元，多缴纳了1.21万元，增加比率达43.3%。实际运营过程中，物流业企业20xx年全面营改增后，税负是否上升，与企业可以得到的进项可抵扣的税款直接相关，即进项税额多，那么企业的税负必然会降低，反之，企业的税负则会反向上升。
（二）企业利润
增值税是价外税，20xx年全面营改增后对物流业企业的现金流产生影响，物流业竞争力较为激烈，近年来，平均利润水平不断下降，而税负却一直高于全国宏观水平，全面营改增以后小规模纳税人税负降低，增加了小规模纳税人的利润，而作为一般纳税人，税收负担增加，削弱了企业的利润空间，对物流业企业壮大十分不利，物流业企业的税负与利润成反比。
（三）发票管理更加困难
由于物流业企业涉及行业较多，票据繁多。实务中从发票的取得、核实、申报到抵扣，这一过程较为繁琐，取得也比较困难，由于物流业企业集约化程度较高，工作板块较多，从货物运输到仓储，每一个环节的工作紧密相联，很难进行区分，容易出现多开发票的行为，这样就会增加物流业企业税收负担，甚至出现企业利用发票开具，而进行消极避税行为，从长远来说，这种情况对于物流业企业的一体化发展十分不利，背离的20xx年全面营改增这一税改的初衷，影响了增值税抵扣链条，加大了发票管理的难度。
三、营改增下对物流行业税务管理提出的建议
（一）做好物流业企业税收筹划工作
1.根据物流业企业战略目标，建立增值税管控体系，不断完善纳税流程，防范纳税风险，做好增值税发票领购、认证、抵扣等工作，合理设置防伪税控，准确控制物流业企业纳税申报与汇算工作；加速增值税相关制度的建立，修订内部纳税管理制度及相关会计核算制度，加大对物流业企业员工相关工作的培训，更好的化解由于全面营改增给物流业企业带来的经营冲击。
制定投资策略针对税负不均衡的情况需要及时了解，并且做好应对措施，这种不均衡主要包括：工程周期长、发票获取时间延时等，而这些问题都会使物流业企业现金流提前流出，成本上升对效益产生不利影响，因此，物流业企业需要制定投资规划，均衡投资项目时间进程，做到及时履行义务，开具增值税发票，使物流业企业损失降到最低，细分物流业企业可抵扣项目，按不同税率进行管理，最大可能得到增值税专用发票。
2.制定纳税筹划策略按增值税规定，在签订合同时明确发票开具时间，将设备价款及运费等开具一张发票，使物流业企业获得最高比例的进项税额；改变采购方式，将统一谈判的模式转为分别支付模式，达到进项税可以充分抵扣，对零星采购改变集中采购方式，充分发挥集中采购成本优势，各分公司各自产生进项税，避免内部抵税不均衡的情况；合理筹划物流业企业可抵扣进项税额，在税收政策允许的范围内，不断改良经营投资模式，降低物流业企业税负。
（二）加强增值税专用发票管理
1.加强增值税发票管理，提高员工综合素质物流业企业在不增加固定资产的情况下，主要抵扣项目为燃油及维修费，而这两项费用较为分散，并且工作人员并没有发票索取意识，因此，物流业企业在经营中，应该对于增值税专用发票的取得十分重视，尽可能多的索取进项税发票，同时，对外开具发票时，也应该完善管理制度，对于开具流程严格规定，对物流业企业全员进行税收知识培训，培养开具发票的能力及习惯，强化物流业企业不同部门对于税制结构的调整认识，使各部门相互配合，使财务人员深入了解相关政策，适时进行纳税筹划，合理避税，最大限度的降低税收成本，积极参与纳税部门的培训，对专业知识足够掌握，熟练掌握相关知识，与物流业企业自身情况相结合，以制定出税收筹划政策，合理利用税收政策，降低物流业企业税收负担。
2.提高可抵扣增值税发票的获取能力物流业中的运输企业的固定资产使用年限较长，购置成本较高，而且大部分企业都是通过外包给个人的方式进行经营,固定资产并不归物流业企业所有,所以可以抵扣的进项税额少。因此税法对于运输物流业企业应扩大增值税进项税额的抵扣范围，将保险费和人工成本纳入进来。同时要规范上下游物流业企业的纳税环节，让运输物流业企业可以从上游物流业企业获得更多的增值税专用发票。物流业处于高速发展时期，其技术、设备更新较快，运营商投入了大量的资金进行技术升级，全面营改增后大量的设备投入，增加了增值税可抵扣额，减少了物流业企业的税负，并且随着全面营改增的全面铺开，行业进项税情况将大大改观，合理分析物流业企业自身发展需求，改变自身投资模式成为关键。
（三）积极争取国家政策支持
1.简并一般纳税人适用的税率全面营改增后对物流业实行3%和11%的税率，对于小规模纳税人，3%的征收率与改革之前维持一致，影响较小；对于一般纳税人，11%的名义税率使税收负担显著提升。适当降低物流业的税率是削弱“全面营改增”负面影响的主要手段。经计算，若要保证物流业企业的税收负担在改革前后维持一致，物流业的经营成本中要有一半比重的部分能进行抵扣。所以，税率应当下调到6%，即改革前的两倍，才能保证不增加物流业的税收负担。
2.按照增值税将自身业务进行归类对物流业企业工作进行分析，适用于现代服务业，根据物流工作特点，对物流业企业现有工作进行整理，将具有现代服务业的工作安排在相应的目录中，通过与税务机关沟通，达成一致后归集到6%的增值税率的现代服务业中，实现物流业企业节税的目的。我国政府应重视物流业的发展，对物流业推出全面营改增改革的优惠政策。优惠政策应覆盖物流业的各个子行业和各环节，适当的对服务型行业实行免税政策。在保证社会效益的愿景要求下，建议在全面营改增改革进程中将税收优惠倾向于外卖、物流服务等新型服务行业，同时对于高科技的物流业也要推出相关的税收优惠政策。
结束语
20xx年全面营改增所具有对现代服务业可能是影响巨大，我国经济发展多元且复杂的大背景下，围绕20xx年全面营改增的战略布局和对策选择，具体改革进程必然是非常复杂的。本文通过分析得出了以下结论：第一,20xx年全面营改增后物流业的实际税负偏高。第二，20xx年全面营改增前后政策衔接不够完善。第三,扩大进项税额的抵扣范围是降低税负的重要举措。针对这些问题本文提出具有针对性的改进建议，包括税制进一步改革、物流单位自身加强管理，努力营造适合物流业企业良性发展的经济环境。
参考文献：
[1]陈少克.税制结构的性质与中国税制改革研究[M].经济科学出版社,20xx.
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摘要：营业税改征增值税是国家实施结构性减税的一项重要举措，其目的是为了消除重复征税，减轻企业税务负担，促进经济结构调整。20xx年5月1日，建筑施工企业正式实行增值税，掀开了历史新篇章。由于建筑施工企业施工环境复杂，影响税收因素繁多，如何真正为企业减负，实现企业效益最大化，是对建筑施工企业新的挑战。本文从“营改增”的意义、对企业的影响及相应对策进行论述，为企业应对“营改增”出谋划策。
关键词：营改增；建筑施工；影响；对策
随着经济社会不断发展，国家税收体系也将逐步完善，20xx年3月18日，国务院常务会议审议通过了建筑业“营改增”试点方案，并于5月1日正式实施。这项改革完善了税收体制，消除了重复性征税，实现结构性减税，促进经济结构调整。
一、“营改增”意义及目的
实行营业税改征增值税主要是给企业减负，消除企业重复征税，提升企业竞争力与技术创新。同时杜绝上下游企业逃税和漏税，促使增值税抵扣链条贯穿始终。国家通过税收方式激励引导企业提升质量改进创新，增强经济增长的内生动力。
二、“营改增”对建筑施工企业的影响
(一)对建筑企业税负产生的影响
“营改增”实行初期，是新旧制度过渡时期，企业无法取得完善的增值税进项税抵扣发票，会造成企业税负增加，施工企业应做好与业主的沟通，积极选用简易计税方法，降低企业税负。“营改增”从长期来看，企业因为增强了税收意识，增值税进项税专用抵扣发票会做到“应收尽收”，同时加大先进设备使用，减少人工成本支出，减负降税效果将逐步体现，对于利润率低，进项税抵扣比例大的建筑施工企业尤为明显。
(二)对经营形式的影响
营业税改增值税对企业以前经营形式有所改变，非法转包、分包现象将得到遏制。由于增值税要求“三流”(货物、发票、资金)必须完全一致，否则将无法准确予以抵扣，这对我们目前的'市场承揽和任务分配模式、内部总分包经营管理模式将会产生重大冲击。而提点大包、违规分包、层层转包、中介挂靠等不规范分包模式在增值税模式下将使得成本骤增。利润将大大缩水，对于利润空间本来不大的建筑施工企业经营成果产生较大冲击，这将对非法转包行为起到一定遏制作用。
(三)对企业管理的影响
施工企业在“营改增”环境下，将由粗放式管理转变为精细化管理，强化合同台账，发票台账管理。企业对人员素质，对领导，财务人员、经营部门人员、材料采购人员业务知识水平及能力提出更高要求，对发票的取得、识别、管理应有一系列的管理制度，做到定职、定责、定目标，出台一系列的奖惩考核制度，提升企业管理水平。
(四)对企业财务状况的影响
“营改增”后，施工企业总会被特殊情况所影响，如工期、地域偏僻等因素，无法选择供应商、机械租赁方，造成进项税额并不能完全抵扣，侵蚀企业利润。另外，“营改增”实行的预征政策，即收到建设单位预收款时便要征税；验工计价后，款项不能及时支付，材料供应商未拿到货款不及时开具进项发票等情况都将导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。
三、建筑施工企业“营改增”后的积极应对措施
(一)强化合同管理，完善进项税额抵扣环节的管理
“营改增”后，企业税负高低完全取决于进项税抵扣专用发票金额的的高低，因此强化合同管理，对材料供应商、机械设备租赁方是否具备增值税纳税人资格的审查尤为重要，避免不能抵扣企业增值税，造成税负上升。同时，要强化合同管理，明确材料供应商开具增值税专用发票的时间，避免材料供应商收到款项后再开具发票，导致企业无法及时抵扣进项税。施工企业要建立一套完备的供应商管理信息系统，对纳税资格完备、信誉好、物美价廉的供应商要优先合作。同时要定期针对不能取得进项税发票的情况，查原因堵漏洞，建立相应奖惩考核体系，以尽量减少企业损失。
(二)加强企业内部管理，规范企业经营方式
目前，大部分施工企业由于自身资质低，借用挂靠其他具备资质的法人单位进行投标，“营改增”后对于这种管理模式提出了挑战。由集团公司统一承揽，分配各子公司施工的管理模式也需要进行改革，成立利润中心，各参建子公司不进行独立核算，只负责参建施工，最后共享利润。
(三)提高企业会计核算水平
“营改增”对施工企业财务人员素质提出更高要求，企业应加大会计人员培训力度，着力增强会计核算的细化与规范化，使会计人员能够准确地核算进项、销项等税额。企业发生混业经营行为进行会计核算时要按不同的经营项目进行分别核算，避免未分别核算，适用高税率给企业带来不必要的损失。
(四)做好税收筹划，建立奖惩机制
企业应做好营改增的税收筹划，设立专职岗位，定职、定责、定目标，建立完善的奖惩机制，量化、细化考核指标，对能充分研究利用国家政策，给企业税收减负贡献突出人员予以重奖，鼓励先进。通过检查、测算、评估，建立相关问责机制，严控税收风险。
(五)培养税务人才，加强纳税筹划，减轻企业税负
“营收增”后企业的税收筹划尤为重要，如何进行合理避税、节税，充分利用国家的税收政策，合理合法降低企业税负，对优秀的财务人员需求显得更为迫切。因此企业要加强财会队伍建设，培养出一批思想素质高、业务水平过硬的财会队伍。企业同时要加大全员的增值税知识宣讲，培养员工在采购材料、分包环节索要增值税专用发票的意识，确保在税制改革后熟练操作与运用。
四、结语
建筑施工企业“营改增”已近在眼前，这对企业财务管理工作是巨大的挑战，如何能真正实现行业减负、企业减负，在竞争中提升自身实力，提高企业效益，需要全员上下一心，超前谋划，集思广益，积极应对。
参考文献：
[1]段光勋“.营改增”对建筑施工企业的影响[J].财经论丛,20xx(08).
[2]陈静.营改增对建筑业影响有限[J].理财周刊,20xx(11).
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摘要：营改增是我国近年来重大的税制改革，通过近几年的试点与发展，20xx年5月营改增已全面实施于各个行业中，为企业的发展发挥重要作用，目前，将营业税转变为增值税已经成为国家税收的重点。本文以营改增税改革为主要背景，阐述了营改增运用对建筑施工企业的影响，探讨了建筑施工企业的税收筹划的措施。
关键词：营改增；建筑施工企业；税收筹划
前言
纵观我国目前的建筑施工企业，工程项目的生产线过长，在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用[1]。因此，需要加强税收筹划，降低企业税负，提高经济效益。
一、营改增税制改革对建筑施工企业的影响
1.为施工企业税收筹划提供有利空间营改增税制的实施，每一纳税主体的某环节或某产品均具有优惠政策[2]。在建筑行业经营中，营改增税收的实施为建筑行业代理更多的税收筹划空间。其具体内容主要包含以下几种：首先，供应商纳税人身份的选择筹划，在建筑企业进行工程建设时，可以选择一般纳税人进行合作，也可选择小规模纳税人进行合作。在工程材料、机械设备等供应，选择一般纳税人作为供应商，能够获得更多的增值税专用发票，享受进项税额抵扣政策，降低税负水平，而小规模纳税人虽不能为企业提供增值税专用发票[2]，但也是一种选择。其次，经营方式的选择筹划。当建筑企业以集团名义进行中标项目管理时，则可选择集团组织统一管理，也可选择由子公司对中标项目进行管理，可以选择自建，也可选择分包施工。不同的经营模式，为企业提供了税收筹划空间。最后，物资设备的选择筹划。企业在工程建设前期物资设备的采购可选取本地购买或外地购买，也可选择集中采购与分散采购等，在发票类型的选择上也可选择增值税专用票据或者其他票据等，多样化的选择，为企业税收筹划提供了有利空间。建筑企业可根据企业实际情况与增值税的具体内容选择对企业进行有利的税收筹划，促进企业发展。2.解决了建筑企业重复征税问题目前，我国营业税中存在着一个非常关键的问题——重复征税。社会经济的不断发展，各种行业不断增多，社会分工越发复杂，专业化程度也得到了较大提高，此时，运用营业税制进行税费征收而导致的重复征税问题发生更为频繁，对企业经济效益带来较大影响，抑制了建筑行业的发展[3]。然而，营改增税制改革的实施，增值税主要对企业增值部分征收税额，通过进项税额抵扣，有效消除了重复征税现象，税收的降低，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。
二、营改增税制应用下建筑企业税收筹划建议
1.合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣在建筑企业发展过程中，管理人员应制定相应的税务管理制度，并保障业务管理部门与供应商之间密切联系，以此提高供应商为企业提供更多增值税专用发票，从而实现进项税额抵扣。另外，业务管理部门人员应全面了解增值税发票开具的标准，只有一般纳税人才能够开具增值税专用票，而小规模纳税人却不具备开具发票的资格，因此，合理选择供应商十分重要。管理部门人员既要保障供应商所提供商品、材料的`质量良好，价格公道，又要保障供应商是身份是一般纳税人，从而取得增值税专用发票、尽可能实现进项税额抵扣，降低税负水平。最后，相关人员应妥善保管增值税专用发票与相关资料，避免资料丢失，保障资料齐全。2.完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设在我国建筑施工企业中，因为企业自身管理模式的简单粗放，营改增税制改革造成了税负不降反增的影响，为企业带来更重的税务负担。对此，为适应营改增这一新型税制，也为促进建筑企业快速发展，企业应加强对营改增税制的认知，加强财务部门的管理。首先，企业应提升财务部门人员的专业素养，并保障其对国家政策的熟知，增强对营改增税收法规的了解。实际上，20xx年5月营改增税制已经在建筑行业全面实施，对此，保障与营改增税制相关的各种设备配备齐全，避免缴纳税收时手忙脚乱，甚至造成计算失误现象，进而造成企业资金损失。3.提高财务人员综合能力，规范会计核算工作企业的运行，归根结底是一种资金流转的过程，在这一过程中，为保障企业健康、持续发展，财务管理者的综合素质非常重要。对于企业来讲，财务管理是企业财务管理体系中的重要部分，财务管理人员更是企业财务统筹规划的重要执行者与管理者，若财务管理人员不具备相应的综合素养，则很难保障企业在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，甚至会出现因财务人员失误造成的企业财产损失状况。在对施工企业进行纳税筹划过程中，因增值税的实行，施工企业各项经济环节均在纳税范围内，大大增强了会计核算人员的工作强度与难度，若工作人员自身能力不加以提高，极易造成会计核算工作的失误，继而影响增值税的减负效果发挥。因此，建筑施工企业应根据专用增值税发票管理的相关重要环节制定管理方案，严格管控与增值税发票息息相关的相关法律风险，提高企业财务人员水准，做好建筑企业税收筹划工作。
三、结语
综上所述在，在建筑行业中，营改增税制的实行为企业带来了税收筹划空间，解决了建筑企业重复征税问题，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。自营改增在建筑企业实施以来，建筑企业应合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣，完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设，加强对进项税额的税收筹划，提高企业生产效率，促使营改增税制在建筑行业中发挥应有的减赋效果，促进建筑企业快速发展。
参考文献：
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营改增论文 12
自1994年税制改革以后相当长的时间里，增值税和营业税是流通环节并行的两大税种，由于此次税制改革的一项重要内容是分税制改革，要划分中央税和地方税，改革后的增值税成为中央固定税收收入，营业税成为地方固定税收收入。增值税的征税范围主要是货物销售，加工、修理、修配等劳务行为，而营业税的征税范围是其他劳务、销售不动产及转让无形资产。因此，从征税范围来看，泾渭分明，互相排斥，前者主要是第二产业——制造业，而后者主要是第三产业——服务业，但随着经济的发展，两税并行的矛盾越来越突出。增值税是就增值额征税，进项可以抵扣，所以不存在重复征税的问题，营业税是就营业额全额征税且无法抵扣，所以存在重复征税的问题，而制造企业不可能不与服务企业打交道，如果接受后者的服务，但对方又不能提供可抵扣的增值税专用发票，就会造成增值税的抵扣链条中断，其税制设计的优惠作用无法正常发挥；另一方面，从经济发展的趋势来看，轻污染、低能耗、吸纳就业能力强的现代服务业是今后中国经济发展的方向。从国家统计局发布的数据看，20xx年我国服务业占GDP的比重为44.6%，与工业45.3%的比重已相差无几，20xx年服务业占比超过了制造业，但与发达国家相比仍有较大差距，发达国家平均服务业占比超过60%，美国更是达到了80%，说明我国在发展服务业方面还有很大的空间。
增值税和营业税并行的情况下，大部分第三产业被排除在增值税的征税范围之外，无法享受抵税优惠，必定不利于服务业的发展，为改变这一状况，我国于20xx年1月1日在上海率先试点营改增，并于20xx年8月1日将试点范围扩大至全国。从效果来看，大部分企业税负降低，享受到了结构性减税的好处，克服了营业税重复征税的弊端，使市场细化和分工协作不受税制影响，完善和延伸了二、三产业的增值税抵扣链条，促进了二、三产业的融合发展，对于建立货物和劳务领域的出口退税制度也发挥了积极的作用。但同时也不容忽视的是，少数企业在营改增试点的初期出现税负不降反增的情况，这部分企业主要集中在交通运输行业，尤其是陆路运输企业和提供物流辅助服务的企业。总理曾表示：“推进营改增是从大局着眼，细处入手，牵一发而动全身的举措，这不是营业税和增值税的简单转换，而是重大制度创新。通过将营业税逐步改为增值税，基本消除这方面重复征税并实现公平税负，做到对货物和服务统一征税，有利于防止重产品、轻服务的问题。这达到了简化和规范税制的要求，体现了税改的方向。”很显然，从决策者的角度看，营改增的目的是为了改变原有两税并行的弊端，通过营业税逐步退出历史舞台，发挥增值税更大的作用，以期为加快转变经济增长方式，促进经济又好又快发展提供税收上的保证条件。交通运输业与国民经济各行业密切相关，是介于社会性生产和消费之间的产业部门，在时间和社会效益上缩短了人与货的距离，在国民经济体系运转中起着纽带连接作用，是国家的基础产业，也是营改增重点的龙头行业，可以说没有交通运输就不会有物质资料的生产和再生产，其与其他形式的生产劳动共同创造了全社会的物质财富。因此，不解决交通运输企业面临的税负压力，营改增的效果会大打折扣。
一、营改增后交通运输企业面临的问题
（一）短期税负明显上升。营改增后，从短期的情况来看，最直观的就是交通运输企业的税负不降反升。以上海和广州为例，上海是最早试点营改增的地区，国家统计局上海调查总队20xx年底权威发布的上海市营改增试点企业调查报告显示，仍有35.9%的受访企业反映税负增加，交通运输业和鉴证咨询服务业受影响较大，有58.6%的交通运输业受访企业税负增加。广东省物流行业协会廖建文也表示，运输行业是此次营改增税负增加最多的行业，税负增加80%～100%，其中货运企业境况最差。
对于交通运输企业税负在短期内明显上升，主要是税率的提高与增值税的抵税优惠没有得到很好发挥等几方面原因造成。一方面交通运输企业中的一般纳税人在营改增后适用11%的税率，与之前3%的营业税率差别很大；另一方面由于营改增的试点范围是逐步推进的，从20xx年情况看，虽有扩大，但与交通运输业相关的金融保险、建筑安装等并未扩容进来，使企业进项税的抵扣仍不完整；再加之相当一部分交通运输企业对于增值税的抵扣处理并不熟悉，没做到应抵尽抵，最终造成税负的明显上升。
（二）成本、费用的无序性、多元性导致增值税的抵扣优惠大大缩水。对交通运输企业来说，营运过程中包括两部分成本：一部分是显性成本，只要取得合法的抵税凭证是可以抵扣进项税的，这部分包括运输工具的购置费、加油费、维护修理费等；另一部分是隐性成本，如过桥费、运输保险费等。20xx年央视《经济半小时》栏目曾做过一期节目“顽强的买路钱”，对中国公路三乱（乱设卡、乱罚款、乱收费）问题进行了深层报道，直到目前这些问题仍没得到很好的解决。高速公路上乱设卡、擅自改变合法站卡的位置、随意查车、没有法律依据地超标罚款，目的只有一个就是收钱，收钱后不给或少给票据、使用不合法票据已成惯例。货车司机苦不堪言却又敢怒不敢言，从调查结果看，这部分路桥费吸走了至少1/3的运费，但却不在抵扣之列。
（三）过渡性财政扶持资金杯水车薪。为了平衡营改增后因新旧税制转换而产生的试点企业税负增加的情况，各地方陆续出台了过渡性财政扶持政策的有关规定。如，上海市在20xx年发布的《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》和《关于开展20xx年上海市营业税改征增值税试点财政扶持资金年度清算工作的通知》，按这两项通知规定，凡是在20xx年1～12月期间，按“营改增”试点政策规定缴纳的增值税比按原营业税政策规定计算的营业税确有增加的本区辖内的试点企业，月均税负增加5，000元以上的，可携带相关清算资料到各主管税务所办理年度清算申报。据不完全统计，20xx年全年上海共拨付扶持资金约15亿元，其中相当一部分补贴给了交通运输企业。广州市自20xx年11月1日开始“营改增”试点，交通运输和物流两大行业的税负有所增加，当年广州市安排10亿元专项资金补助税负增加的企业。具体是据广州市“营改增”财政扶持资金的《管理工作流程》规定，缴纳的增值税比按原税制（营业税）规定计算的营业税月平均增加1万元以上（含1万元）的试点企业，均可申请财政扶持资金。尽管政府有扶持资金，但总体来说杯水车薪，解决不了根本问题，运输行业面临经济下行和竞争压力，生存堪忧。
（四）相关账务处理难度加大。“营改增”试点前，营业税的核算相对比较简单，一般将应交营业税计入“营业税金及附加”，从利润总额中扣减。“营改增”后在核算时应采取增值税的抵税制，分别计算销项税和进项税，还涉及到营改增抵减的销项税、试点初期的增值税留抵税以及财政扶持资金的相关业务处理，核算难度有所增加。按我国现行会计准则规定，增值税是价外税，不计损益，这样企业“营改增”后清算所得税的难度也相应增加，在操作方面还产生了财务报表披露、税额申报、缴纳、抵税、报税等一系列新问题，这都增加了财务处理流程的难度，带来了新的核算风险。
（五）传统的经营模式面临严重挑战。我国交通运输企业在过去大多采用单车挂靠运输公司的方式来运营，过路、过桥费、保险费、司机工资等完全由车主承担，公司收取管理费用，以包带租，运输发票由公司开给客户，货运商自行承受货源及应收账款，车主需承担组货和结算的压力。这种模式严重缺乏发展动力，公司没有更新车辆的积极性，行业内缺少龙头企业，不能形成核心竞争力。
二、应对策略
（一）注重交易对象的`选择。增值税与营业税在计税上大有不同，后者为价内税，是按营业收入全额征税，而增值税是销项抵进项，相当于差额征税，能否抵扣进项税，可以抵扣的前提下能抵扣多少直接影响企业的最终税负。因此，在营改增后，交通运输企业应审慎选择自己的交易对象，按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定，交通运输企业可抵扣进项税的业务主要有购置运输车辆、加油以及车辆维修等，而且抵扣的依据是增值税专用发票，不是原来的运输费用结算单据（原抵扣率7%，新抵扣率11%）。所以，在不影响企业利益的前提下，交通运输企业应选择一般纳税人作为自己的交易对象，在报税时要先注意开具增值税专用发票，以免接受运输劳务的下家企业不能抵扣而产生矛盾。
（二）提高抵税意识，加强发票管理。营改增，既是企业所纳税种的改变，更是企业纳税意识的改变，交通运输企业要提高增值税的抵税意识，关键是加强发票管理。从目前的情况看，不少企业在加油、车辆维修方面的支出仍沿用过去传统的做法，什么时候需要，什么时候采购、维修，支出的金额小且零散，不容易取得增值税专用发票作为抵税凭证，从而增加企业的税负。所以，今后对这些支出最好采取“集中支付、分散使用”的办法，与类似中石油、中石化等这样的大型企业合作，一次性办理、购买加油卡，对车辆等运输工具也尽量做到统一检查、统一保养。这样，一方面可取得增值税专用发票作为抵税的凭证；另一方面也便于对进项税发票的集中管理。
（三）规范收费，减轻交通运输企业的成本压力。交通运输，尤其是公路运输（中国货物运输总量70%以上是由公路承担的）长期以来成了公路管理部门的唐僧肉，大家分而食之。由于乱收费问题久拖不决直接推高了流通领域的成本，如前所述，路桥费已占到运输成本的30%以上，要解决这一问题，根本上是政府职能的转变。公路姓“公”不姓“私”，理应是政府向社会提供的公共产品，所谓“收费还贷”早已演变成敛财的借口，很多地方的高速公路收费时间的长短、收费的多少都非常随意，收费的金额与用途更是一本糊涂账。政府今后应加大对公路建设的投入，作为基础设施建设的一部分，履行向社会提供公共产品服务的义务，同时尽快制定和完善相关的法律法规，减少收费站、缩减收费期限，尤其是一些路桥类公司要与政府脱钩。政府将自己该管的事情管好，其他的交给市场，充分发挥市场在资源配置方面的作用，这样才能降低公路的收费标准，还交通运输企业一个良好的运营环境。
（四）扩大抵扣范围，真正实现结构性减税目的。目前，交通运输企业一般纳税人的适用税率为11%，与原来3%的营业税率相比，比较简单的算法是进项的抵扣必须达到8%以上才能实现减税的目的，企业税负的增加，就是因为达不到8%的抵扣水平。认真梳理，问题出在抵扣的范围过窄以及抵扣的优惠没有应享尽享，国家应增加营改增的扩容范围、提高扩容速度。一是20xx年邮电通信已纳入营改增范围，与交通运输企业运营相关的金融保险和建筑安装也应尽快纳入；二是路桥费也应纳入抵扣范围，越是长途运输，过路、过桥收费越高，而且从其占整个运输成本的比例来看，不把它纳入抵扣范围，企业成本的控制就难以为继；三是大多数企业分散发生的、不易取得增值税专用发票的维修费也应纳入抵扣范围，具体操作可采取按行业平均水平测算出应抵扣的比例，将其作为收入的抵减项目。
（五）改变传统经营模式，向规模化方向发展。我国很多交通运输企业规模小，普遍采取挂靠或承包方式运营，运营车辆都非本企业所有，也就无法取得固定资产及相关维修的进项税抵扣发票。而其他规模比较大的企业为降低税负，规避税率提高的压力，将企业拆分，拆分后的小公司可以享受小规模纳税人3%的征收率，这种做法只能解决眼前问题。因为小企业抵御市场风险的能力弱，如成本居高不下，可能会出现在长途运输时减少司机人数、降低安全管理开支等投机行为。所以，从行业的长远发展来看，要改变现有的经营模式。交通运输企业应以此次营改增为契机，变压力为动力，化挑战为机遇，加快转型升级，促进全行业又好、又快发展。
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建筑行业，亦称为施工行业，在国民经济的健康运行中地位举足轻重。自20xx年以来，我国经济运行整体呈现“新常态”趋势，为进一步减轻企业税负、为国民经济中高速增长奠定基础，中央做出了深化财税体制改革的举措，其中重要的内容就是全面实施“营改增”。对于建筑企业而言，无疑20xx年的“营改增”对其影响是巨大的，如何应对成为亟待解决的问题。
一、“营改增”的内涵及特点
所谓“营改增”，即将原征收营业税的企业改为征收增值税，企业仅对自身的服务或产品增值部分纳税。早在20xx年我国已部署深化财税体制改革，开始了“营改增”试点，20xx年5月全面推开，该制度实施将有效消除重复征税，减轻企业税负，增强企业经营活力。
二、上海智平基础工程有限公司的纳税现状
上海智平基础工程有限公司成立于20xx 年7 月22 日，立足于上海，业务逐步向全国范围扩展。公司已通过长城质量、环境、职业健康安全管理体系认证，拥有多项特种专业工程资质、自主研发的专利技术。经营范围为地基工程、基础工程、防水防腐保温工程设计与建造。自20xx 年5 月实施“营改增”以来，公司工程项目的收入改为11% 的增值税率，前后税种及税率都发生了较大的变化。
三、全面实施“营改增”对建筑企业的影响
全面实施“营改增”后，对建筑企业而言，不仅仅是税种与税率的变化，还带来了会计核算、施工材料采购利润、现金流等方面的影响，具体表现如下：
(一) 对建筑企业会计核算方面的影响全面实施“营改增”之后，建筑企业的会计核算发生了较大的变化。在改革之前，建筑企业只需对其收入进行核算，乘以3% 的税率即可。但在改革之后，企业在购入施工原材料时，则必须分为两大类，即无法取得增值税专用发票的材料与取得增值税专用发票的材料，前者会计核算未发生变化，而后者则需进行进项税抵扣。举例说明：上海智平基础工程有限公司购入防水防腐材料一批用于W 施工项目，价格10000万元，增值税率为17%，银行存款支付完毕并已入库，会计处理见表1(单位：万元)。实际上，在“营改增”实施后，建筑企业可以抵扣原材料( 取得增值税专用发票) 的进项税额，仅对服务增值部分缴税，表面上营业收入值相对降低，但由于征税基础不同使得利润率会有所增加。
(二) 对建筑企业施工材料利润方面的影响
建设工程项目中需要大量的砂、土、石料、砖、瓦、石灰、水泥混凝土等原材料，且在工程造价中比重较大。20xx年7月起，此类材料的增值税率为3%，“营改增”之后，若上海智平基础工程有限公司在承包工程项目中大量采购此类材料且取得增值税专用发票，可抵扣进项税率为3%，与现行建筑企业增值税销项税率11%之间相差8个百分点，严重挤压了建筑企业的利润空间。
四、全面实施“营改增”后建筑企业的应对策略分析
(一) 合理调整建筑企业内部的管理模式，规范经营方式
“营改增”之后，上海智平基础工程有限公司应从其组织架构、分子公司设立、大型投资项目等着手，从发展战略的高度对管理模式进行合理调整，规范经营方式、提升管理效率，提高企业的'软实力。例如以总公司的名义参与投标工作，再分解给集团内部，由相应的分子公司承接，独立承担缴税义务，避免违规分包、转包的行为，规避法律风险。
(二) 培养财税人才，着力提升税收筹划能力
通过会议、讲座、网站、宣传等方式，提高上海智平基础工程有限公司财务人员、采购人员、管理人员的税务知识，尤其适当配置税收筹划人员，在确保企业纳税合法合规的基础上，实现合理避税、节税。例如采购人员要树立起索要专用发展的意识，财务人员要树立合法抵扣进项税额的意识等，做到熟练操作和运用财税制度，使公司能够充分享有税收红利政策。
(三) 完善采购制度，加强进项税额抵扣环节的管理
在实施“营改增”之前，由于原材料采购的增值税是无法抵扣的，建筑企业为节省成本往往选择个体户、小规模纳税人作为供应合作商。“营改增”之后，上海智平基础工程有限公司必须完善现有的采购制度，与具有增值税纳税资格的供应商合作，确保取得增值税发票。在采购管理上增强堵漏意识，根据工程项目实际情况尽量增加机械设备的购入、减少劳务支出，从而实现避税。
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营改增是把营业税改为增值税,是我国在20xx年出台的税收政策。营业税与增值税两项税种在我国有很长的使用历史,为我国的经济发展带来了很大的好处,但是随着形势的变化,两税制在施行过程中逐渐暴露出很多现实的缺陷和问题,例如:重复纳税、纳税混乱等现象,因此,营改增政策的施行,具有内在的必要性,这也是当前国内外经济形势的发展趋势。企业在这项政策下虽然有一定的好处,但是对于其内部的会计核算和税收工作也带来了一定的影响作用。
1、对于会计核算方面的影响
企业在过去的纳税模式上,是以两税制的模式进行的,在财务管理工作中的会计核算也是对营业税和增值税分开进行的,形成了一定的程序化操作,对于企业整体来说,形成的影响有利也有弊。
1.1会计核算的思路和方法的影响。会计核算是企业财务管理工作的核心组成部分,是对企业各项经济活动的具体资金核查与反馈。实行营改增政策后,会计核算方式会由传统的分开式转变为合并式,对营业税和增值税的纳税金额计算统一于一个整体,因此在短时间内,会计核算人员的计算思路和方式都会有一个适应的阶段,变化后的核算方法也需要一段时间的熟悉。
1.2成本核算方面的影响。成本支出在任何企业经营中都是经济效益的直接影响因素。在以前营业税和增值税并存的条件下,企业在进行分开纳税核算时,可以有所侧重点,对增值税发票问题不用花太多的时间和精力。在营改增政策施行后,两税制变为一税制,营业税直接变为增值税,企业的成本核算工作会把增值税发票的多少作为基础,大多数的企业基本上可以慢慢适应,但对一些规模不大的企业来说,还不具备增值税专用发票开具资格,这样就会对成本核算工作造成严重的影响,可能引起成本的大幅度提升。
1.3对企业的现金流和利润效益产生积极影响。营改增政策下,企业的纳税机制改变,在对于纳税行为的发生时间上可以根据自身的实际情况进行灵活的调整,从自身的发展为出发点,改变了过去纳税直接作用于企业现金流的模式,为现金流提供了很大的灵活空间,因此,从这一角度来讲,营业税改为增值税政策对于企业的现金流运作是有积极作用的,可以发挥其最大化的经济价值。
2、对企业税收的影响分析
2.1对企业纳税筹划工作的影响。纳税是企业财务管理工作中必须的考虑内容。企业税收筹划对企业的经济效益会有很大程度的影响,营改增政策实施后,改变了企业的纳税筹划构成,使增值税的比例大大增加,纳税筹划的基础也就转变为了增值税发票的数量,这样就改变了纳税筹划的思路和模式,使纳税筹划人员的观念意识发生改变,而且也深刻的影响着企业的`日常运作以及未来合作伙伴的具体选择。另外,很多规模较小的企业在增值税专用发票的收集上缺少强有力的实施,会不断的增加负税程度,降低了纳税筹划的具体安排工作的积极性,情况严重的话,还会发生逃税、偷税现象。
2.2对企业经济效益的影响。营改增政策实行后,由于营业税直接变成了增值税,在纳税时营业税直接加入到了增值税当中,使企业在进行财务管理活动时,会对纳税的核算进行重新的确定,在“节税”工作上也少了一个重要的考虑点,加上增值税的特殊性,企业在一定程度上会加大纳税的资金支出力度,在效益利润方面,改变了利润的构成体系,从而在很大程度上减少了经济效益,缩小了利润空间。
3、在营改增政策下,对企业税收的思考
上述分析可知,营改增政策对企业的作用是有利有弊的,对企业带来的影响因为规模的差异而不尽相同,但是,税收作为国家经济建设的重要保证,税制改革也是必不可少的,企业的经营管理者要用辨证的思想正视营改增改革,采取合适的对策完成过渡。
第一,企业的经营管理者要从长远发展来考虑,正确认识营改增的重要性,优化企业内部纳税部门的结构构成,使纳税筹划工作逐渐与营改增相符合。在进行纳税筹划工作时要与违法避税区分开,加强纳税制度的管理工作。
第二,不断提升财务管理的水平,加强会计核算工作的落实,定期开展员工培训,把新政策新形势的变化及时的与员工工作模式相结合,促进财务核算队伍的素质提高,使会计核算工作更具有科学性、真实性、及时性。
第三,严格落实纳税筹划工作,在制定纳税筹划工作时,要根据企业自身的实际情况,根据最大化的“节税”原则,确保筹划内容的科学性、实效性、合理性。营改增实质上对于会计核算的影响更直接更深远,因此也要协调处理好纳税筹划与会计核算两者间的关系,使之高效配合。
第四,重视市场调查研究工作,对企业的客户以及潜在客户进行增值税专用发票开具方面的严格审查,保证企业可以最大化的获得增值税专用发票用于抵扣进项税。需要注意的是,在进行增值税专用发票索取时,要充分考虑到其所抵扣的进项税与企业成本涨跌之间的关系,要保证发票的索取有足够的价值空间。
政府相关部门要对增值税专用发票进行严格的控制,建立相关制度,对违法索取发票现象进行坚决严厉的处理,对发票的具体开具要严格审查,确保发票的开出时间和盖章的真实性,避免虚假现象蒙混过关。
4.结语:
营改增政策是我国税制改革的重要举措,也是我国经济体制改革一方面。对于企业会计核算工作有重要的影响,改变了过去传统的核算方法和模式,促使企业不断优化内部财务结构,在企业税收方面,营改增把企业的纳税方式改变了,强化了增值税的作用,从而使企业自身加强税收工作,完善纳税筹划工作。总之来说,营增改政策是有利于经济建设的,企业应该不断优化自身,完成过渡。
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当前全球经济正在飞速发展，我国经济发展也紧跟全球化的脚步。“营改增”即营业税改增值税这一举措，有利于修正我国的流转税征收体制，进一步完善我国的整体税制，促进和增强企业的竞争力，从而跟上我国经济快速发展的步伐。营业税改增值税是我国税收体制改革的主要方向，愈来愈多的企业将会逐渐进行“营改增”，其范围将会扩大到各种经济领域，因如何应对“营改增”，则是各个企业都将面临的重大挑战，而首当其冲的则是企业的财务管理。
一、“营改增”的主要内容
“营改增”即是将营业税改为增值税，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。而增值税是对从事销售货物或者是提供加工、修理等劳务以及进口货物的单位和个人所获取的收入征收的税，由此得知，营业税是价内税，是对企业的毛收入进行征税，导致极大程度的重复征税，这对企业造成了相当大的负担，而增值税是价外税，一方面减少了重复征税，另一方面通过开具增值税发票，可以进行相关的抵扣，对企业带来了便利。因此，施行“营改增”使企业的税收压力明显减小，有利于帮助企业更长远的发展。
二、“营改增”对企业财务管理的影响
１．对企业财务核算造成的影响
会计核算是企业财务管理不可或缺的一个重要组成部分，而进行“营改增”后，必然会影响企业的会计核算。因为在“营改增”之前，计算营业税时，使用的是以企业所获得的全部销售收入作为基数，然后乘以营业税率，从而得到营业税，而改革之后，则是以不含增值税的销售收入作为基数，还要计算进项税额和销项税额，计算方法的不同，使得在无形中增加了不同的会计科目，因此，相对比之下，企业会计核算则要比之前变的更复杂，对于会计核算人员的压力也随之增加。而在此方面，假使企业没有准确地对经济业务性质进行判断，例如可以抵扣的部分算进了主营业务收入，这样不仅是对核算工作的疏漏，更是使得企业没有享受到“营改增”带来的重大好处，阻碍了我国税负政策的施行。我国之所以推行“营改增”，正是为了能够减少交通运输业、服务业等行业企业的税负压力，企业若能够在会计核算过程中，细分会计科目，积极按照规定进行增值税的相关业务核算，则不仅增加企业的核算能力，更是有力支持了我国政策的推进。
２．对企业税负造成的影响
企业在征收营业税时，由于营业税是价内税，企业在每一道生产环节中，都需缴纳全额的营业税，使得企业的税负越来越重，而营业税改增值税正是为了解决重复征税这样的弊端应运而生。通过改革，企业的税负将整体减少。从两个方面加以说明。其一，对于试点小规模纳税人来说，“营改增”后采用简易征收办法，原有的'６％或者４％的征税税率一律调整为３％。此外，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，则减按２％征收率征收增值税。税率如此大幅度的降低对于税负的减少起到了极大的作用。其二，对于一般纳税人来说，虽然改革前后都是使用１７％的税率，但是改革前进项税额不能抵扣，改革后，不仅增加了可以抵扣税额的范围和额度，并且提供不同的应税服务使用的税率不同。例如，提供交通运输业服务，税率为１１％；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为６％；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。有了这些区分，自然使得不同行业的税负都得到了相应程度的降低。然而并不是所有的企业税负都有所降低，有些企业在“营改增”中税负不降反增，例如主要成本为劳务或者其他不可抵扣的行业，对于这些企业来说，就应该一边适当调整自己的会计政策，一边研究是否能申请相关国家补助。
３．对企业净利润造成的影响
企业的净利润需由几大因素综合得出，即营业收入扣除营业成本、营业税金及附加以及所得税，此指标是衡量企业经济收益的关键性因素。“营改增”的实施，由于影响了营业成本、营业税金及附加等因素，故对净利润必然造成一定影响。例如对企业的存货和固定资产的进项税额进行抵扣，从而降低营业成本。因为增值税的计征额比之前营业税低，营业税金及附加也随之略有降低，使得利润总额提高，所得税也同样增加，造成企业的净利润慢慢改变。不过，企业净利润具体是增是减，主要取决收入和成本的增减幅度。企业要提高净利润还须不断增加营业收入，有效降低营业成本，对企业订制恰当的税收筹划。
三、“营改增”实施后企业应采取的相应措施
１．改善企业账务处理方式
为了保证“营改增”的顺利进行，企业要修正现有的会计核算制度，制定合适的财务财务操作流程，按照相关规定增加增值税的会计处理，并相应增加设置明细账目，有增值税的业务必须严格按新行“营改增”条款进行会计处理，提供真实可靠的税务资料。
２．合理纳税筹划，有效增加利润
“营改增”的实施，最大的好处是许多企业能够减少税负。但同时根据不同企业的纳税性质和主体，“营改增”也可能为企业带来风险。因此，纳税筹划的优化与完善就必不可少了。第一，企业应借助流通环节来进行税负的转移，从而减少税额。第二，在选择合作商时，确保其财务制度健全，有能力开具全套的增值税发票。第三，努力挖掘客户资源，借助“营改增”的契机来拓宽企业经营业务，争取更大利润。
参考文献：
徐德晞．“营改增”形势下的企业财务战略变革对策［Ｊ］．财经界（学术版），２０１４，（１８）．
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