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企业内部控制论文1
摘要：良好的内部会计控制制度对于邮政企业来说非常重要，它可以有效的降低市场经济下邮政企业变革和创新的风险。本文通过对近些年邮政企业的经营情况进行分析和研究，发现了其内部会计控制存在的问题，深入了解内部会计控制出现问题的根本原因，并就这些问题提出了相应的改善措施，从而确保邮政企业的快速稳定发展。
关键词：邮政企业；会计控制；问题；对策
一、邮政企业内部会计控制存在的问题
(一)内部会计控制系统不完善
当前，邮政企业的内部会计控制管理系统化程度不高，内部会计控制工作没有形成一个完整的运行体系。在财务会计的风险管理过程中经常出现目标不明确、责任划分不清晰等现象，关于内部会计控制构成框架的建设也存在很多的问题和弊端。例如：所构成的框架内容并没有包含每一个业务，而且也无法做到对一项业务从始至终的贯穿。除此之外，专业分工不够明确，对于不同部门和人员的责任划分不够清晰，比如：在面对某项风险时，通常都是各个部门采用单一的措施和方式来应对这个风险，缺乏集思广益的理念，一旦遇到风险，整个内部会计控制系统都处于十分被动的状态。
(二)缺乏内控意识、思想认识不深刻
内部会计控制意识的匮乏，主要原因是单位领导对内部会计控制作用的认识不到位，他们所理解的内部会计控制工作无外乎就是对成本、债务以及资产的管理和调动。他们仅仅对消耗资金量较大的生产、销售等关键环节十分重视，往往会忽视影响内部会计控制的其他因素，对可见环节的极度重视，却忽视了其问题的根本原因是由于管理者的行为不当造成的。另一种造成内部会计控制意识匮乏的原因就是邮政企业缺乏规范的管理制度，忽视了制定规章制度这一环节的重要性，导致企业内部会计控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等问题。且管理层只是重视内部会计控制制度的形式，而忽略了内部会计控制工作发挥作用的实质，使得内部会计控制工作只限于喊喊口号，流于形式而已。
(三)监督及奖惩机制的执行力度不够
内部会计控制制度的执行不利，主要是因为监督和审核的不严格，致于内部会计控制工作的失效。在邮政企业中，一旦内部会计控制工作不受重视，潜在的.风险就会随之加大。而监督制度不到位不仅是因为监督制度的不完善，有的企业虽然监督和审核制度制定很详细，可真正落实的却没有几条。原因很容易解释，这和中国根深蒂固的国情有很大的关系，中国人会在制度和情感两者之间更加重视情感，所以在监督和审核过程中，会因为个人情感对某些环节出现的失误不闻不问，在重人情轻制度的情况下，内部会计控制工作的漏洞百出就会增加企业的潜在风险。
二、解决邮政企业内部会计控制问题的措施
(一)健全内部会计控制的风险机制
根据前文分析，邮政企业内部控制系统中比较欠缺的是财务预警系统没有构建起来，邮政企业应当建立一个具备综合协调能力的财务风险预警机构，广泛搜集邮政企业内外部资料，对自身潜在财务风险进行分析，并及时制定风险防控策略与具体对策。邮政企业财务风险预警机构的人员，可以选取邮政企业内部财务人员，或者外聘相关财务风险专家。该机构应当有较强的独立性，应设置在邮政企业董事会下(或最高决策机构下)，邮政企业应制定适合于邮政企业的信息搜集制度和相关系统，保证各业务和财务资料搜集的效率和质量，并与邮政企业一线员工和管理人员共同制定财务风险应对对策，以降低邮政企业经营发展中的各项风险。
(二)提高邮政企业内部会计控制意识
提高邮政企业整体上的财务内部控制意识，这是个长期性的工作，邮政企业的高层管理人员、中层干部、基层员工应当共同学习和培养内部控制理念及内容。邮政企业领导对财务内部控制理论有深入了解后，才能更好地对邮政企业财务内部控制环境进行优化。管理层树立科学规范的财务内部控制意思，才能自觉在日常工作中贯彻实施财务内部控制规范，并时常进行财务内部控制有关的培训活动，并对财务内部控制执行情况进行绩效考核。内部会计控制的绩效考核涉及面较广，会对邮政企业各个业务及全体人员都会涉及到绩效考核工作，所以有必要配合全面预算管理来实施财务内部控制规范。基层员工掌握财务内部控制规范和理论体系后，有利于树立邮政企业科学规范的企业文化，有利于短期内构建科学规范的财务内部控制环境，并确保财务内部控制工作的规范实施，以带动邮政企业规范、正规地发展，并有效防控各方面的风险。
(三)完善奖惩及监督机制
邮政企业每一个制度和工作的建立和开展，都要有相应的监督与绩效考核机制的配合，以此保证邮政企业各项工作和财务内部控制实施的规范性。以审计为例，邮政企业的财务活动和邮政企业的生产经营活动，都要按照国家的法律制度和相应的法规进行，在每一项法律和法规的监督和审核下才能得以进行。而邮政企业每一季度和年度的财务报表都要接受邮政审计部门的审核，以保证邮政企业的财务报表能够真实可靠地展示邮政企业的实际运营状况和财务状况。而每个邮政企业的内部也会设立审计部门对邮政企业的运营状况和财务状况进行内部监督。而邮政企业在进行内部会计控制工作时，也要对内部会计控制制度有相应的监督和审核制度。在邮政企业中，邮政企业内部审核和绩效考核监管就对邮政企业内部会计控制工作来说极为重要。比如：在邮政企业要做到责任分明，构建科学失效的追责机制，为了避免“形式化”的监督机制，就要做到奖惩分明，有功者奖有过者罚。
三、结语
邮政企业的内部会计控制工作是提高经济效益、避免经营风险以及实现战略管理目标的有效工具。因此不论是从完善内部会计制度、改善机构设置还是提高内部会计控制意识等措施都要为内部会计控制工作的开展扫清障碍，真正发挥内部会计控制工作的作用。
参考文献：
[1]李素玲.企业内部会计控制问题研究[J].现代经济信息,20xx(10).
[2]李晓萍.完善企业内部会计控制的几点措施[J].现代经济信息,20xx(12).
[3]成忠友.如何加强内部会计控制[J].财经界,20xx(3).
企业内部控制论文2
摘要：在我国，小型企业发展的尤为迅速，目前已经占有了国内一大部分的销售市场，由于小型企业的内部会计控制体系不够健全，企业所提供的会计信息不够准确和详细，导致企业的发展不够理想，经济效益也随之落后。小型企业的发展在我国经济市场上显得越来越重要，提高企业内部会计管理制度，明确企业内部控制目标，加强小型企业内部会计管理也成为了我们发展的又一方向。
关键词：小型企业;内部会计控制;现状;途径
自从我国加入到WTO之后，中国经济发展尤为迅速，国外越来越多的人盯住了当今的中国市场，也有越来越多的外国产品进入到中国市场。而小型企业现有的内部会计制度也不再能管理好企业的经济，所以对于小型企业的内部会计控制也变得极其重要起来。
一，小型企业内部会计控制的现状
管理者对财务会计控制重要性认识不足。就目前看来，中国市场发展的越来越迅速使得小型企业的内部会计控制显得相对薄弱起来，现在大部分的小型企业都还没有意识到企业内部会计控制的重要性，虽然有很多的企业有内部会计制度，但是他们的制度也是有很多缺陷的。甚至有很多的企业的人内部会计控制就是一些简单的文件制度等，所以很多人就对此有了讨厌的情绪心理在里面，导致企业内部会计控制变得杂乱无章，其实企业内部会计控制并非是如此。
缺乏内部监督易导致财务会计报告造假。现在在小型企业中，会计财务报告造价的事情越来越多了，他们就是做虚假的账簿，每个企业都有一本内帐和外帐，内帐就是记录真实的财务情况，而外帐就是记录虚假的假账，然后用虚假的账来做财务会计报告。他们都是用这些假账来偷税或者是挪用公款，现在挪用公款的情况已经减少了很多了，他们主要是用虚假的财务报告来偷税，为公司减少开支。
管理职责不明确。小型企业本来人员就不多，企业内部的会计控制体系不仅仅是一个人的事，而一般小型企业里的.管理内部会计的人就很杂乱，管理职责分配的不明确。内部会计控制应该是一个很严肃的而且职责分明的管理体系，他是要明确人事责任的，所以现在的小型企业内部会计管理机制是不合格的。
二，小型企业内部会计控制存在的问题
1、小型企业内部会计控制缺乏科学性
对于一个小型企业来说，企业内部的会计控制不够健全，而且管理制度也没有科学性，在小型企业逐渐增多的一个社会，企业内部会计控制变得十分重要，而内部会计制度的管理也都是没有经过慎重思考的，
2、小型企业内部会计控制管理混乱不清
很多小型企业内部会计控制缺乏正确的规划，他们只是简单的把管理制度给分配了一下，没有明确的管理责任制，像这样的分配一旦在财务上出现了问题，那么这到底是追究谁的责任呢?这就是内部会计管理混乱不清的一个常会发生的弊端，如果碰到了触犯到法律的问题呢就更加麻烦了，所以小型企业把内部会计控制分配完善这也是很重要的。
3、内部会计人员的素质不高
一些企业内部会计人员利用自己在职位上的优势就做一些挪用公款等一些小动作，这种行为是会影响到公司的利益的，对于公司来说，这种行为是要被开除的。相反的来说，为什么这些小型企业内部会计敢做一些小动作，难道他们就不怕被发现吗?其实他们也就是利用小型企业公司内部会计管理制度不够健全，所以他们可以做一些小动作也不会被发现，这一方面是小型企业内部管理制度不完善，一方面也变现了企业内部会计人员的素质不高所造成的。
三，小型企业内部会计控制的完善途径
内部会计控制职位分布明确。在小型企业里内部会计职位都是很混乱的，他们所管理的范围都没有分离开来，导致企业内部会计控制混乱不清。关于财产方面的问题是很严肃的，不能出现一点差错的，所以在小型企业内部会计控制的职位要分配明确，要让每个职位都有自己所要管辖的范围，这样也可以让他们所要承担的责任制划分开来。
审核控制的授权。对于会计工作的授权是很重要的，比如说，记账的人不能兼任出纳，因为这样很容易造假，复核的人也不能和做账的是一个人，企业内部会计授权是保障企业正常运行的必要途径。
内部会计系统的控制。企业会计系统是一个对企业内部管理起控制作用的信息系统，它除了可以对企业内部进行管理外，还要在企业对外做会计报表时提供一些会计信息，所以内部会计系统控制是很重要的。
企业预算的控制。作为小型企业，企业的内部预算管理也是相当有必要的，当企业要做一些资金支出时就必须要先有预算，预算是以防资金超出的一种有效管理方式，对于货币资金换算的计算也要用到预算。
财产安全的控制。财产安全的控制很好理解就是对财产资金的保护，企业内部会计会涉及企业所有的资金流转，对于资金的安全要有一定的保障，所以企业要设立财产管理的职位，例如出纳，这就是专门管理现金的职务。
企业风险控制。无论是什么企业都会存在一定的风险，那我们应该怎样把风险降到最低，这就是我们要说的风险控制。有些企业开业没多久就倒闭;恶，他们这就是没有做好风险控制，没有长远的思考企业未来的前景，所以才会导致这样的结果。所以企业内部的风险控制至关重要。
企业内部会计报告的控制。对于企业来说，建立一个完整地内部会计报告是必然的，它可以详细的把企业内部的所有信息包含在内，还可以根据这个报告来看出企业未来的前景。
会计电算化的控制。会计电算化的控制就是代替手工的一种核算方式，这种方式是运用电脑软件来完成的，它包含了从写记账凭证一直到会计报表一整套的会计工作，这样也更加简单明了。会计电算化可以很好地将每个人的职务分配的很明确，操作起来也简便，权限都是由管理员在基础设置中设置好来确立的，其它的人没有更改的权力，只有在自己可以操作的授权内才可以进去，这种方式让企业能够正常的运行起到了很大的作用。
结语：如今的小型企业内部控制所存在的问题是很普遍也是很严峻的，为了我国经济能够很好地发展，我国应该把小型企业内部会计控制作为一个重点来找出合理的方法来解决。小型企业内部会计管理混乱不清使得企业的利益受到了很大的影响，也让我国的小型企业开始泛滥起来，所以建立完善的企业内部会计控制是势在必行的。
参考文献：
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[3]蒋宗良、甄立：中小企业内部控制会计建设刍议[J].中国农业会计，20xx(1).
企业内部控制论文3
摘要：随着信息技术的普及，实行电算化管理的越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的和挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
关键词：会计电算化 内部控制
随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的问题和挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
一、电算化会计特征
会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术到会计实务中的简称，它是一个用电子计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查账并替代部分需由人脑完成的对会计信息（数据）的统计、、判断乃至提供决策的过程。从某种意义上说，电算化会计是为了满足企业制度的需要，应用现代与对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化要求的新型应用型学科。与原有手工记账相比，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用，可以节约大量大力、物力、时间。
二、会计电算化给内部控制提出了新的要求
内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而实现管理目标而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化的在给企业会计工作带来便捷高效的同时，也给企业内部控制提出了一些新的要求。
1、确保原始数据操作的准确性。在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记帐、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而计算机自动加工处理输出数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2、控制操作人员的职能。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的.输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。
3、避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计帐册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。
三、加强电算化条件下的内控制度
严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。国内外会计电算化的实践表明，机本身处理出错概率较低，，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，强化内控管理，制订有效的电算化环境下的内部控制制度，提高电算化的管理水平，是建立内部控制制度的内在要求，也是提高企业管理水平的重要途径。
1、加强程序操作控制。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。
其主要包括：
（1）无关人员不能随便进入机房操作；
（2）各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；
（3）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；
（4）机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；
（5）不准把外来的软盘带进机房；
（6）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；
（7）开机后，操作人员不能擅自离开工作现杨；
（8）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
2、加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，企业必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓职责分工是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。而组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
3、加强系统安全与的安全控制。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。
主要的控制措施包括：
（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；
（2）设置操作权限限制；
（3）操作人员身份的密码控制；
（4）数据存储和处理相隔离；
（5）机房的工作环境保护。
网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
4、加强内部审计。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。
笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：
（1）对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内控制度，凭证附件是否规范完整；
（2）审查机内数据与书面资料的一致性，如查看帐册内容，做到帐表相符，对不妥或错误的帐表处理应及时调整；
（3）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改数据的现象；
（4）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
5、加强会计档案管理。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会汁档案管理的要求也比较严格，同时，对会计档案的概念也就有所。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴，另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
随着计算机在会计工作中的普遍，企业对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。因此，加强会计电算化内部控制不容忽视，要不断地深入，促使电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的效益。
企业内部控制论文4
一、我国中小企业内部控制制度建设存在的问题
（一）内部控制制度环境不健全
当前，我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象，特别是中小企业，竞争压力大，实现经济效益任务重，部分企业并不重视内部控制建设。部分中小企业本来就是逐步成长发展而来，因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部控制与财务管理混为一谈，认为内部控制就是财务管理，财务管理可以替代内部控制的职能。部分中小企业管理者素质不高，特别是财会知识和内部控制相关知识不够，对内部控制不够重视和关注，内部控制制度的建设和执行更无所谈起。
（二）管理人员综合素质不高
部分中小企业管理人员还存在内部控制认识不足，知识不全面等现象，特别是管理人员内部控制意识不强，部分管理人员内部控制缺乏财会相关知识，内部控制知识不足，没有相关的内部控制实践经验还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部控制专业知识，但是出于自身利益的考虑，在工作和管理过程中，即使发现内部控制漏洞也不会主动改进，更有甚者利用相关漏洞进行牟利，对企业内部控制制度建设造成较大的影响。
（三）内部控制制度体系不完善
部分中小企业内部控制制度体系还不完善，企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算办法等制度已建立完善外，还缺乏相应的内部控制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度，或者仅有业务操作流程，没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度，但内部控制分布在相关的管理制度中，没有建成体系。部分企业虽然制订了内部控制制度，但是内部控制制度与企业实际业务和管理实际不适应，在实际生产经营中难以实施，部分中小企业没有建立相应的保障机制，内部控制执行效果难以保证。
（四）评价监督机制缺失
中小企业内部控制评价监督机制对于保证内部控制效果尤为重要，但是由于中小企业受成本、效益制约，在评价监督机制方面还不完善。部分中小企业没有对内部控制进行持续的监督，没有对内部控制制度和执行效果进行科学的预测、分析和考核，监督评价不力。部分中小企业在设置监督评价机构时，受成本限制，未设置专门的内部审计等专门机构，部分企业机构人员设置不科学合理，监督评价工作独立性不强。
二、加强我国中小企业内部控制制度建设与完善
（一）建立良好的内部控制制度环境
中小企业管理不完善的现状，使得强化内部控制制度环境迫在眉睫。企业管理者应主动完善自身财会相关知识和内部控制相关理念，重视内部控制制度建设，在企业内建立良好的内部控制环境，促进内部控制制度建设，提高财务会计部门人员的专业素质。应通过企业文化建设等方式，促进企业全体人员树立内部控制理念，使其认识到内部控制与每位员工息息相关，只有强化内部控制管理，各个岗位、各个环节均遵循内部控制制度，实现内部控制目标，才能促进企业健康发展。在设置组织机构和层级方面，中小企业应结合自身特点，按照内部控制要求，根据不同的管理范围划分各个管理层次，设立组织机构，树立良好的层级决策机制。
（二）提高管理人员综合素质
应强化中小企业管理人员的内部控制知识和职业道德水平，提高综合素质。应帮助管理人员树立内部控制意识，加强内部控制专业知识和财务会计知识的培训，强化理论知识学习。应强化管理人员的业务能力，提高内部控制知识水平。应帮助中小企业管理人员不断总结和学习内部控制实践经验，强化分析判断能力，提高中小企业管理者在建设内部控制制度体系方面的`能力。加强职业道德培训，提高其职业道德水平，增加其工主动性，在工作中一旦发现内部控制漏洞，及时向上级报告，并结合工作和管理实际，不断完善内部控制制度体系，加强内部控制制度执行。
（三）完善内部控制制度体系
应不断健全中小企业内部控制制度体系，完善企业各项管理制度，包括内部控制制度相关内容，应建立与企业业务和经济活动相适应的内部控制制度体系，强化内部控制制度执行措施，确保内部控制执行效果。应建立各项岗位制度，明确岗位责任。中小企业由于人手较少，因此在岗位设置方面可以适当设置兼职。但是应遵循不相容职务相分离的原则，确保不相容职务的相互制约。应完善企业各项业务流程，对于各项业务关键点应加以重点控制，特别是容易发生风险或者一旦出现问题影响较大的内部控制关键点，应重点关注。应制订申请审批权限制度，明确规定与财务会计相关的授权范围限定，明确审批流程和责任，确保企业各层级管理人员和员工，均在授权范围内行使职权。应强化内部控制风险管理制度，建立预测和防范风险的机制体系，防范各类风险，采取有效措施将风险对中小企业的影响降到最低。
（四）建立评价监督机制
应加强中小企业对于内部审计的重要性认识，强化中小企业内部评价监督机制，特别是强化内部审计等监督机制。建立内部审计制度，科学合理设置内部审计机构人员，设置专门的内部审计机构或者专门的内部审计人员，保证内部审计机构或人员的工作独立性，以确保中小企业内部监督工作的客观性和独立性，充分发挥内部审计工作的事前和事中监督作用，使得内部审计工作成为企业日常性的工作，并贯穿企业各项经济业务始终。应强化各个部门的评价和考核机制，对于内部控制制度和执行过程中出现的问题进行及时反馈，并提出相关的解决和处理措施，确保内部控制制度随着企业发展不断更新完善，确保内部控制执行效果。
三、结论
中小企业往往存在着内部控制制度体系不完善的现象，部分企业管理人员未树立内部控制意识、综合素质不高，企业未建立健全的内部控制制度体系，内部控制制度评价和执行监督机制不健全，内部控制效果受到影响。因此，中小企业应通过企业文化建设等方式，建立良好的内部控制环境，强化企业管理者内部控制意识，提高企业管理者综合素质，不断完善内部控制制度体系，强化事前和事中管理，建立有效的内部评价监督机制，确保中小企业内部控制效果，不断提升中小企业内部控制效益，以促进我国中小企业持续健康发展。
企业内部控制论文5
所谓内部控制制度，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的需要，保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系。
一、建立健全企业内部控制制度原则
1. 适用性原则
每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。
2.程式定位原则
企业应按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，做到职、责、权、利相结合。
3. 有效性原则
企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违法违规现象按规定进行相应的惩处，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节应时修正并完善。
4. 健全性原则
企业内部控制系统必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素，并覆盖各项业务和部门。
二、企业的内部控制制度的主要内容
企业内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。我国企业内部控制制度包括以下基本内容：
1.法规制度控制，即企业以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性、合法性进行控制。
2.组织机构控制，指对企业组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。
3.人员素质控制，是指对企业职工政治和业务素质的控制。
4.职务分离控制，即对不相容职务进行分离所形成的控制。
5.授权控制，是指企业各级人员只有经过授权批准，才能执行有关经济业务的控制。
6.目标计划控制，指根据企业计划指标对企业生产经营活动所进行的控制。
7.内部会计控制，指通过会计的核算和监督所进行的控制，它主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制?。
8.财产管理控制，是指为保证企业财产安全完整所进行的`控制?。
9.业务程序控制，是指通过制定标准程序和规范手续对经营活动与管理活动所进行的控制。
10.内部审计，是指由部门或单位内部的专职机构及人员对本部门、本单位的经济活动所进行的审查和评价，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一种独立性的经济监督活动。有鉴于此，笔者以为建立企业内部控制制度已刻不容缓，而且十分必要。
三、目前企业内部控制方面存在的主要问题
1.控制环境方面存在的问题。法人治理结构存在缺陷。法人治理结构不健全，必然导致内部控制不完善。我国企业的法人治理结构问题较为严重。这说明企业对内部控制的理解还停留在较低阶段，对内部控制目标的认识还很模糊。
2.控制活动存在问题。首先，内部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞较多。再次，投资控制比较薄弱。
3.风险评估与管理存在问题。企业对风险管理重视程度不高，大多数企业都仅对可能存在风险的一项或几项业务进行了风险评估，企业很少定期对客户信用、财务管理、采购、销售、物流等管理活动都进行风险评估，风险管理没有贯穿到企业的所有业务、各个环节。
4. 信息与沟通存在问题。信息与沟通也是内部控制的一个重要要素，内部控制效果如何，存在什么问题，还有哪个环节需要改进等等，这些信息都需要流畅地传达到企业的高级管理层，但我国的企业在这方面的重视程度和资金投入仅处在初始阶段。
四、 建立、健全企业内部控制的主要措施
内部控制的目标就是要保护企业资产的完全完整，合理保证财务报告的可靠性，遵循相关的法律和法规，规范企业的相关行为，提高企业的经营效率。以下就如何发挥企业内部控制制度的效能，提出四方面的解决对策：
1.增强董事会在内部控制体系中的作用。首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用。其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益。再次是明确董事会内部分工，设立专门委员会。
2.加强企业文化建设，提高员工素质，加强内部管理控制。企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化能为内部控制程序的落实创造较好的人文环境。
3.强化内部审计监督。内部审计是控制环境的重要组成因素，同时是内控的一个重要环节。它既是对内部控制的检查和再控制，以消除影响内部控制的各种因素，也是落实内控的一个保证。
4.建立落实机制。制度落实好坏，除人的主观因素外，还需要有相应的机制来制约。需要建立相关人员的责任制、定期考核机制和必要的责任追究机制，使内部控制走向制度化、规范化的轨道。
以上所述的几点对策，相互联系，相互补充。强化董事会的作用是落实内部控制制度的前提，建立健全企业文化建设、提高人员素质是手段，强化内部审计监督是保证，建立落实机制是关键。
企业内部控制论文6
摘要:房地产企业实施内部控制能够提升管理水平，增强企业的市场竞争实力，对企业的长远发展也起到了保障性作用。如果企业忽视了内部控制管理工作，则会给企业的生产经营活动埋下隐患，所以说加强企业内部控制体系建设极为重要。
关键词:房地产企业；内部控制体系
一、房地产企业内部控制建设的意义
(一)内部控制有利于企业规范经营方式
房地产项目具有投资规模大、资金量需求高、开发周期长等特点，所以其投资风险相对于其他行业来说也较大，采用合适且有效的内部控制程序能够对企业生产经营的全过程进行全面监督，及时发现业务开展过程中存在的问题，并采取行之有效的措施予以解决，在保证企业经济效益最大化的前提下，节约运营成本。
(二)内部控制能够保障企业资源安全
企业日常经营管理和会计信息之间有着紧密的联系，有效的内部控制能够提升会计信息质量，保障会计信息的真实性和可靠性，使房地产企业在生产经营过程能够获得高质量的会计信息作为管理的支撑。特别重要的是，实施内部控制可以监督企业所有财产物资采购、验收使用、保管、处置的全过程，从而保护企业财产物资的安全，避免企业资产非合理的流失。
(三)内部控制有利于企业持续稳定发展
内部控制实施过程中可以加入对企业各部门的监督考核，将及时的将企业运营实际情况反映出来，良好的内控环境有利于各企业间的协作配合，全面彰显企业的整体性，提高整体经营效率，实现企业战略目标。
二、房地产企业内部控制现状
(一)内部控制认识不足
很多企业对内部控制缺乏足够的重视，将内部控制定义为工作制度的汇总，没有理解清楚内部控制的真正含义，内控制度工作未实现系统化，工作停留在各种制度的'文字编制上，缺乏与制度相配套的操作流程和监控办法，内控工作的实用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企业的管理者对内部控制的重视程度不够，企业虽然制定了一系列的内部管理办法，但因缺乏管理层的支持而难以推动执行，最终导致企业的制度流于形式，变成了一纸空文被高高的挂在了墙上，没有发挥出其本应发挥的作用。
(二)内控环境差
企业内控环境问题主要表现在以下几个方面：第一，治理结构不完善，企业内部没有形成有效的制衡机制，职责分工也缺乏科学性；第二，一些经理人的风险意识和责任感较低，由于目前我国在对职业经理人的监督和约束方面还不够完善，激励经理人员的外部机制有效性较差，有可能使得经理人管理者缺乏自我知识更新及能力提升的动力，对风险内控的责任心也无法被调动起来；第三，企业文化建设缺失，很多房地产企业并没有认识到企业文化在企业发展过程中所起的作用，对内部文化建设投入精力不足，不能够将企业文化真正融入到自身的经营战略中去，有的企业甚至根本有没有足够的企业文化，这个问题需引起企业高度的重视。
(三)企业内部信息沟通及传递不畅
随着信息技术的不断发展，人们已经进入了互联网时代，网络技术也逐渐应用到了企业的运营管理之中，这大大的提高了企业的运营效率。从目前实际工作情况来看，部分房地产企业缺乏高度集成的信息系统来支撑并融合业务流程，各部门间的工作存在割裂的现象，各业务单元之间缺乏有效的沟通渠道，不利于企业各项制度的政策的贯彻落实，相关反馈信息的收集也缺乏及时性。
(四)内部监督不到位
制度的执行需要辅以有效的监督，部分房地产企业虽然建立了内部控制制度，但在制度执行的过程中却缺乏有效的监督，直接导致内部控制制度执行不力，执行效果不理想。此外，很多房地产企业的财务部门和审计部门没有实现真正意义上的分离，内部审计监督工作缺乏应有的独立性，严重的影响了内部审计的效果。
三、强化房地产企业内部控制体系的思考
(一)提升企业内部控制重视程度，不断完善制度流程
内部控制体系是一项系统而复杂的工程，它不仅仅是企业财务部门自己的工作，而是需要企业各个部门都参与到其中。作为房地产企业的领导人，企业的管理者应该加强对内部控制的认识，在相关工作开展过程中给予大力的支持，并以身作则，发挥自己的模范带头作用，使企业全体员工在工作中时刻保持内控意识，严格要求自己的行为。
(二)优化企业内部控制环境
内部控制环境包括人力资源政策、企业治理结构、企业文化等多方面内容，它是内控工作顺利开展的前提保障，会对内部控制的效果产生直接的影响，所以，企业必须完善内部控制环境，具体包括以下几个方面：第一，完善企业治理结构，充分发挥企业管理层的作用，企业管理层是治理结构的的主体，同时也是内控工作的主要推行者，只有充分发挥出管理层的领导作用，企业的内控工作才能顺利开展；第二，采取培训的方式来提升企业管理者的能力，管理层要认识到内部控制在企业发展中重要地位，将其作为企业的一项长期任务来对待；第三，完善人力资源机制，加强企业文化建设，人力资源制度和企业文化是内部控制在企业实施的土壤，它能够时刻修正员工的思想意识，帮助企业顺利实现管理目标，而且有效的人力机制能够激发员工的工作热情，充分调动员工的主人翁意识。
(三)加强企业内部信息的沟通及传递
企业可通过信息化建设将业务流程中的关键控制点融入信息系统，巩固内控建设成果，提升企业的内控执行力。内控信息化建设涉及到企业的各个部门，可以说是一项较大的工程，企业要根据自身的实际生产经营状况来逐步建立与企业发展相适应的信息集成系统，整个过程可分为四个阶段来有计划的实施，具体为：第一阶段，财务系统提升建设、OA系统及门户系统建设、人力资源系统建设、项目管理系统建设；第二阶段，项目管理系统建设、售楼系统建设、会员管理系统建设；第三阶段，风险管控模块实施；第四阶段，实现决策支持管理。
(四)做好企业内部监督工作
内部监督机制是内部控制有效执行的重要保证，企业要完善内部审计制度，房地产企业要保证内部审计部门的工作独立性，并对审计相关人员培训，鼓励审计人员在工作过程中要坚持原则,对内部控制过程中的问题点深入分析，并制定解决问题的对策，通过审计工作消除风险隐患。
参考文献:
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[2]杨磊.试论加强房地产企业内部控制的对策[J].科技信息，20xx(26)：50
企业内部控制论文7
摘要：内部会计控制是企业内部控制中的一部分，它们之间形成互相影响的作用，而且企业或部门内的任何一项经济活动都会在会计部门中体现，因此对企业的运营发展起着关键性的作用。社会监督对内部控制起着监督的效果，保证会计信息的真实可靠。
关键词：内部会计控制；社会监督；路径；
科学的制定内部的会计控制制度，有利于企业内部监督的形成，而且保证了会计工作的顺利进行，企业内部的会计监督工作不能只依靠企业内部的会计工作人员、以及政府部门的监督管理，还需要社会的监督，在社会公众的参与监督下提高企业会计信息的真实度，从而促进企业的飞速发展。
一、概述
（一）内部会计控制的方法与内容
1、内部会计控制的方法
（1）工作人员的素质保障内部会计控制的所有工作都是由人来完成的，要想保证工作人员能够完全胜任自己的工作，企业必须做到：合理的人员分配；建立正确的内部职业道德观念；定期对职员进行专业测评，并及时进行补充教育，以保证职工的专业水平；对其工作岗位进行定期的轮换，以免出现会计作假。
（2）控制企业的组织机构控制企业的组织机构，有利于对企业进行防护性保护功能，主要分为三个方面：建立独立的会计机构，有利于提高其有效性；职权划分明确，尤其是财务部门和会计工作的划分。会计的工作内容主要有记录企业的收支、编制报表等于现金不直接接触的资金工作，而财务部门得职责则是办理现金业务、资金筹划等；将工作内容不相容的的职业分离开来，从使得他们之间互相监督，比如说工作授权批准和业务的经办工作等都需要双方互相监督，以避免出现漏洞错误。
（3）会计记录工作的控制对会计的记录工作进行控制是内部会计控制的关键部分，包括相关的凭证制度以及薄记制度等都需要严格控制，以防出现偷税漏税的现象发生，做好会计记录工作职员必须有一定的职业操守，严格把好关，对企业或部门的会计工作严格根据事实进行记录，这不仅对企业的具有风险保护措施，还起到社会监督的作用。
（4）对企业的运营风险进行控制首先要树立企业的风险意识，对内部有可能出现风险的点，设置一套科学合理的风险控制制度，通过对风险的预测以及来源、报告的等工作的.准备，全面的对企业的风险进行有效的控制，以防企业会遇到意外风险带来经济损失。
2、内部会计控制的内容
（1）流动货币的控制设置一套严格的流动货币的收支以及其保管的程序，同时必须注意将货币资金的不相容职务的分离，保证它们之间互相监督、约束，起到加强货币资金的保险作用，避免资金的流失。
（2）严格控制企业的经营活动第一，企业的采购和付款部门的工作必须分离开，建立合理的控制程序；第二，建立企业内部的一套合理的销售制度，明确的收款部门以及销售工作人员的职责权限；第三，完善企业的成本控制系统，制定企业的成本支出指标，控制成本支出；第四，对实物的资产管理要保证资产的绝对保障，制定相关的责任制度，对实物的入库管理环节进行控制；第五，完善企业的担保程序，明确企业的担保原则，制定担保制度，强化对担保合同的管理，并及时的了解以及掌握担保人的目前经营状况，避免潜在的经济损失；第六，企业的项目决策程序也要进一步完善，明确职员的的职责范围，对工程的投资决策要明确，保证项目科学的进行预算、招标等管理环节，以防在运营过程中出现舞弊的现象。
（3）控制企业的筹资活动加强对企业的筹资的管理控制，有利于确定企业的筹资规模以及其结构，合理的选择筹资方式，严格的控制企业的财务风险，从而提高企业的资金使用率。
（4）对企业的投资活动进行控制合理的进行对外投资，对于重大的投资要建立一套决策投资制度，提前对投资的项目进行评估预算等工作，最大程度的降低投资风险。
（二）内部会计控制与社会监督的关系
只有内部会计控制和社会监督共同作用才能保证经济活动的正常开展。其中社会监督以及政府的监督对内部的会计控制构成再监督的作用，社会监督主要是通过对企业或者单位的会计信息的核实来达到监督的目的，以便为投资者或者债权人服务。但是企业的社会监督主要来自社会对企业的会计信息的核实监督，从而保证信息的真实性，它也是内部会计控制的一部分。企业的内部会计控制在社会审计工作中占据重要地位，它是社会审计的目的之一，同时社会审计也对内部控制起着非常关键的作用，对内部的会计信息起到在控制的作用。
二、企业内部会计控制在社会监督方面存在的问题
（一）目前很多的会计事务所都和企业的会计人员以及注册会计师指尖关机紧密，这很容易造成会计信息舞弊的现象，使得资金流失，形成违法乱纪的现象，这严重影响企业的持久发展，因此对我国会计事务所进行科学的管理以及性质的划定非常重要。
（二）根据我国的会计事务所的实际情况来看，无法承受较大数额的赔偿能力，而且很多事务所为了牟利不息制造虚假信息来骗取更多客户，这不仅破坏了我国的社会和谐氛围，而且严重影响力人们对事务所的选择。
（三）目前我国的企业内部审计工作大多都是在行政干涉的基础上发展起来的，因此很多工作人员根本就不具备相关的专业能力，因此审计部门很难发挥自身的作用，内部审计主要是内部控制的再控制。因为它首先是不能对上司进行监督，公司经理理论上是自由人，但是在我们日常工作中企业出现的问题大多都是因经理造成的，这些问题主要是因为审计部门的不健全造成的。因此，内部审计工作无法真正的实现独立，工作的范围极大地受到了限制，很难树立威信。
（四）工作人员的素质比较低，很多企业的会计人员没有会计从业资格证，经常出现无证上岗的现象，这些工作人员的专业能力达不到，对相关的法律知识掌握不够，因此在正常工作中时常会出现错误，从而造成会计信息不实，而且有些企业的会计人员是企业领导的关系户，他们会为了自身的小利益，严重的损害了企业的投资者的利益。社会公众对企业的监督意识薄弱，不能充分的认识到社会评价的影响力，这对企业的会计监督不仅不能起到监督的作用。企业的内部会计控制制度的不完善严重的危害企业的发展，因此加强社会公众对企业的监督意识，完善企业内部会计控制制度是目前亟待解决的问题。
三、完善企业内部会计控制的社会监督路径
（一）对我国会计事务所单位的性质进行科学的划定，会计事务所和很多的财政部门以及注册会计师协会之间存在着紧密的联系，从而使得审计工作的运行形成垄断的情况，这难免会影响会计事务所的发展，对其进行的工作脱离程序的管理，程序扭曲现象不给予关注，所以必将使得会计事务所和其管理的单位产生隔阂，从而形成会计事务所成为一个独立的单位的现象。
（二）实行会计事务所的合伙制的形式。目前存在的有限责任制的事务所投资较低，做不到较大的赔偿责任。结合我国目前的事务所的实际情况，我国事务所的发展规则必须要实行合伙制的运营模式，从而增加其责任能力，内部实现互相监督管理的目的，从而提高审计报告的真实度，为市场提供一个高度可信的审计报告。
（三）注册会计师的审计监督范围还需要大范围的扩大，尽量在所有的经济单位中都管理到，我国全部的经济单位都必须认真接受注册会计师的审计监督，而且也要制定合理的法律制度规定，有利于注册会计师的审计管理。并且可以很好地避免了这些经济单位出现无人委托的现象，有利于控制虚假信息的严格控制，以防虚假信息流入社会，造成巨大的经济损失。
（四）注册会计师的审计管理工作的顺利进行，首先要保证注册会计师具有较高的综合素质，这样才能保证所监督鉴定的会计信息的准确无误。在进行注册会计师人员引进的时候，也要加强对注册会计师的职业道德进行考评，随着社会经济的不断发展，对高素质、高水平的注册会计师的需求越来越大，目前高质量的综合素质已经是会计事务所考评的主要项目，因此综合素质的提高非常重要。
（五）增强公众监督的意识，大力的揭露违法乱纪的行为。根据目前社会经济的发展以及在社会监督中存在的一些问题，我国必须要加强有关会计的法律法规的完善，严格按照相关法律程序进行管理惩罚，切实的实现有法必依的情况；与此同时也要加大对相关会计的法律的宣传，使得企业部门具备监督的意识，做到自我监督，明确职责范围，严格按照法律制度进行工作。
四、结语
内部会计控制的发展推动了企业和部门的经济飞速发展，只是内部会计控制主要强调会计方面的控制，会计部门要加大和各个部门的交流，以便上层领导了解各部门的意见情况，便于企业的管理工作的进行，从而完善管理制度。经本文的研究得知内部会计控制主要是控制企业的风险，而社会监督则是保证企业的会计工作的真实可靠，合理的进行内部会计控制工作以及良好的社会监督有利于企业的持久稳定的发展。
参考文献：
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企业内部控制论文8
一、COSO《企业风险管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）简述
20xx年9月，COSO发布了名为《企业风险管理——整合框架》的研究报告，它是对《内部控制——整合框架》的补充和丰富，同时也标志着“风险管理时代”的到来。
这一报告从原来的只公布财务报表并且只关注财务报表的可靠性，到现在公布由企业编制的进行公布的所有报告。而且，涵盖范围也从原来的财务信息扩展到了更广泛的非财务信息。对主体目标的这种分类可以使我们关注企业风险管理的不同侧面。另一方面，《企业风险管理——整合框架》提出内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个相互关联的风险管理构成要素。这份企业风险管理框架涵盖了内部控制，从而构建了一个更强有力的概念和管理工具。
二、我国房地产企业内部控制存在问题分析
（一）控制环境与目标设定方面
1.尚未形成良好的内部控制文化。内部控制文化包括企业员工的风险观念、风险内部控制意识和风险管理职业道德等。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员由上而下共同努力才能实现的过程。目前房地产企业的依法合规经营意识薄弱，特别是基层项目机构部分工作人员还未充分认识到内部控制和风险管理的重要性，法律意识淡薄，责任心不强，防范风险意识差。另一方面，房地产行业建设周期长，许多前期形成内部控制的缺陷潜伏在工作中，要到后期才能体现。因些内部控制不能直接产生经济效益，而间接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善内部控制要增设人员岗位，制定大量规章制度，增加办事环节和程序，许多房地产企业就认为加强内部控制束缚了自己的手脚，影响了办事效率。有的甚至认为内部控制是对自己的不信任，容易造成内部矛盾。这也造成了房地产企业对内部控制认识的偏差。
2.人员素质差异。一些员工专业水平不高，识别风险和防范风险的能力有限。内部控制系统发挥作用必须落实到人员的实际操作，由于工作人员的风险意识不强、判断错误等原因而导致影响经营风险的状况屡屡发生。另外，由于房地产企业项目部员工流动性比较强，宣传学习无法系统全面，实施控制也就无法全面到位。
3.没有制定明确的战略目标。房地产企业不能根据自身实际制定相应的发展战略和经营目标，盲目追求业务规模的扩展与追求自身经济利益，无视内部控制中的合法合规控制，违规操作，给行业和社会带来极大的损失。
（二）事项识别、风险评估与应对方面
1.风险防范意识薄弱。首先表现为盲目追求利润最大化。有些房地产企业盲目强调利润，为增强收益能力，以不断地扩大投资规模为战略目标，盲目扩张使得有些房地产企业通过借贷解决大量的资金需求，造成企业资产负债率过高，也就增加了房地产企业到期不能偿债的风险。同时高额的贷款利息，增加了企业营运成本，加大了资金营运风险。
2.缺乏风险评估和管理。虽然有些房地产也设立部门对风险进行管理，但设立不够完善，存在盲点与漏洞，使风险评估无法发挥预防作用。房地产项目的建设是一个复杂的系统工程，工艺庞杂，在经营过程中，由于不确定因素而导致企业蒙受经济损失的案件屡有发生，例如，建筑市场中各类责任事故、层层转包、合同纠纷屡见不鲜，使企业存在潜在风险。
3.风险识别和评估方法落后。近几年来，虽然各房地产企业的风险意识有所增强，但是，安全防范措施还不完备，从而导致了企业不能有效地控制风险，不能及时地对所发生的问题采取必要的纠正措施。尚未建立系统、完善的客户信息电子档案管理等问题。
（三）信息与沟通方面
首先，缺乏有效的信息系统。一些业务或管理系统杂乱缺乏科学规划，各系统之间缺乏沟通和协调，信息往往难以共享，各业务部门根据自身的业务需要，数据采集的口径不一致，往往会产生误导的信息或需要信息时无处可寻的状况。其次，信息交流不够充分。没有及时将有关政策传达给参与活动的所有人员，使他们不能及时知道企业运作的最新状况，员工不能清楚的明白自己所承担的特定职务，本业务在内部控制方面有何要求，造成越权行为和责任无法落实。第三，执行力不够。当项目基层工作人员将问题上报给管理层时，管理层未给予足够的重视，认为只是小问题而敷衍解决或置之不理，造成小问题不断恶化，最终给企业行带来了恶劣的结果。另一种情况是，管理层下达了解决方案，项目基层却没有落到实处切实执行，使内部控制出现漏洞。
（四）监控方面
这方面主要问题是内部审计职能弱化。一方面缺乏完整的内部审计规章制度，许多制度存在盲点和漏洞；检查走形式，监督不严，许多房地产企业的检查只是上级布置，下级应付而没有认真对待，不能及时发现存在的问题；另一方面一些房地产企业内部审计不足，对内部控制的检查频率较低不能与房地产开发的制度更新速度相适应，在一定程度上影响了内部审计的效力。
三、改革我国房地产企业内部控制的措施
（一）创建良好的内控环境
1.坚持矩阵的管理方式：纵向和横向同时管理，明确各级管理层的权力，使他们各尽其职，避免因制度不完善而出现逃避责任，无人承担的情况。
2.建立强有力的内部控制文化：统一员工对内控制度的认识，使内部控制成为企业内部的自发需要，提高管理者对内部控制的认识水平，将内部控制作为企业的`目标。并加强人力资源管理，建立高效的人员队伍，使风险控制融入到全体员工日常工作中。
3.重视对员工的培养：通过定期、持续的业务培训，内部控制文化以及先进理念的培训，培养员工的内部控制意识、风险意识，成为高素质高道德的员工。
（二）构建系统的风险识别与应对体系
1.强化会计核算的内部控制系统。防范风险首先要从日常的业务工作做起，有效的防范操作风险，就应该建立完善的会计系统。记账岗位和对账岗位严格分开，做到账实相符；明确各项业务的审批权限，明确责任；健全档案管理，完善信息系统，及时反映企业的经营状况。
2.建立动态的风险预警模型。面对复杂多变的房地产市场，要加强对员工的风险管理意识培训提高他们对风险识别、监测和控制市场风险的能力。同时还要定期与房地产各参与者进行联系，对各开发程序进行评估，形成一个动态的、能够持续改进的风险控制体系。
3.建立有效的资金审批机制。规范财务资金审批流程，在审批人员授权的权限范围内审，完善经济业务办理审批手续。
4.完善防范意外风险措施。由于房地产市场竞争的加剧，房价的高低都很难预测，加强意外风险时的预算，这样可使企业在遇到突然事件时可以不影响整体的运作，提前做好防范工作。
（三）规范内部控制活动
首先，明确岗位和职责。限制每个人的权限，实施严格而明确的职责划分，坚持不相容职务分离，业务操作过程中的授权、交易、记录、管理应当有明确的划分。严格授权，所有进行业务交易的工作人员都应经过授权，防止越权交易行为。
其次，明晰责任关系。落实交接手续，使部门和员工能够清楚知道自己的职责，一旦发生问题，能追究到个人，并可以给成绩优秀的员工一定的奖励，调动员工的工作热情。还有，定期检查。每天对现金，重要空白凭证，业务单据，账户管理进行检查，做到账实相符，管理层定期对业务质量及监控录像进行抽查。
（四）完善银行内部的管理信息系统
首先，董事会和管理层有责任完善信息系统，搭建信息交流平台，强化信息披露制度。其次，完善信息反馈制度。管理层应该给员工创造条件让他们有机会能直接与管理层沟通，保障任何有关银行经营管理过程中遇到的问题和风险的信息能够及时地反映到管理层那里，以便管理人员能够及时发现问题，并纠正错误的行为。此外，建立科学的信息分析体系。
（五） 构建科学严密的内外监控体系
明确内部审计和监察部门的监督职责，切实做到监管措施落到实处，定期自我检查。发现内部控制存在的缺陷时应及时改正并上报，使内部监督能够发挥作用。采取科学的内部审计方法，提高内部审计的作用，并实施责任追究制度，增强个人责任感。
参考文献：
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企业内部控制论文9
摘要：
本文介绍了承秦高速公路秦皇岛段前拉马沟大桥空心薄壁高墩中采用的滑模施工技术，在保证工程施工进度、质量的同时，还较好地满足了墩身外观质量的要求。根据滑模的施工特点和施工效果，对这一技术提出了其应用前景。
关键词：滑模;高墩;质量要求
滑升模板施工是高层建筑较为先进的一种施工工艺，具有施工进度快、工程质量好、施工安全、劳动强度低、便于操作等优点。在我国桥梁高墩施工中，滑升模板已被广泛采用。并不断得以改进完善。承秦高速公路秦皇岛段前拉马沟大桥，该桥位于山区，地形起伏很大。起讫桩号为k 121 +391.5-k 122 +280.5，全桥总长889 m.上部构造采用22×40 m预应力连续T梁，下部构造采用空心薄壁桥墩，承台及钻孔灌注桩基础。前拉马沟大桥的墩身为3mx7 m的空心薄壁高墩，最高墩身为41 m。根据工期的要求，要选用一种高效快速的墩身施工方法，采用的工艺又必须能确保墩身外表及内在的质量要求。因此空心薄壁墩采取滑升模板施工技术，下面介绍滑模技术在空心薄壁高墩施工中的应用。
一、滑模施工技术设计。
1、滑模装置设计。
（1）模板系统：
采用槽钢制作的双横梁“开”形提升架，8号槽钢所做内外各两道环型围圈，间距700mm，标准钢模板(以3015为主，配少量1515钢模板)。
（2）操作平台系统：
操作平台采用12号槽钢“辐射梁”布置方式，中心盘设计高度1.2m，下拉杆使用书25圆钢，形成三角式桁架，外挑1.5m。三角架平台，下设内外吊脚手架，平面铺3m宽Smm厚松木板。整个操作平台采用焊接式连接，以提高其整体刚度和稳定性。
（3）液压提升系统：
每套液压系统由液压油泵、滚珠式液压千斤顶及输油管道组成，通过荷载计算确定所需的千斤顶数量，根据千斤顶数量选用合适的液压控制台。施工中，液压系统设备及部件均应有备用件，以备更换。
2、对砼的要求。
（1）混凝土出模强度鉴别。
①开工前由试验室对混凝土出模强度做试配试验，做到心中有数。
②现场鉴别出模砼，用手指按压无明显指坑，反复按数次无较重的水印。
（2）滑升速度及砼出模强度。
根据气候情况拟订每天24小时连续作业，一般每天应滑2.5——3.0 m，砼出模强度应控制在0.3——0.35Mpa。
（3）对砼配合比试配要求。
考虑到雨季施工，初凝时间控制在2小时左右。终凝时间控制在6·8小时之间，颗粒级配合理，砼坍落度控制在4——6cm之间为宜。
二、滑模施工。
1、滑模设备检修。
（1）液压控制台：试运行使其正常。
（2）千斤顶空载爬行试验使其行程达到一致，各密封处无渗漏。
2、滑模装置的组装。
安装提升架一安装内外围圈一绑扎竖向钢筋和提升横梁下水平钢筋-安装模板一安装操作平台及内吊架一安装液压提升系统一检查、试验插入支撑杆一安装外吊架及安全网(滑升2m以后)
3、滑升程序。
分初升、正常滑升和末升三个阶段，进入正常滑升后如需暂停滑升(如停水、停电或风力在六级以上等)，则需采取停滑措施(停滑施工缝做成V形)。
（1）初升。
连续浇筑2、3个分层，高60——70cm，当砼达到初凝至终凝之间，即底层砼强度达到0.3——0.35Mpa时，即可进行试升工作，初升阶段的砼浇筑工作应在3小时内完成。试升时，先将模板升起Scm，即提升千斤顶l、2行程，当砼出模后不坍落，又不被模板带起时(用手指按压可见指痕，砂浆又不粘手指)，即可进行初升初升阶段一次可提升20。30cm。
（2）正常滑升。
每浇筑一层砼，提升模板一个浇筑层，依次连续浇筑，连续提升。采用间歇提升制，提升速度大于0.1ml小时，正常气温下，每次提升模板的时间应控制在l小时左右，当天气炎热或因某种原因砼浇筑一圈时间较长时，应每隔20——30分钟开动一次控制台，提升1、2个行程。
（3）末升滑升至接近顶部时，最后一层砼应一次浇筑完毕，砼必须在一个水平面上。
（4）停滑方法。在最后一层砼浇筑4小时内，每隔半小时提升一次，直到模板与砼不再粘连为止。
（5）支承杆空滑加固。当采用空滑方法处理库底板施工或滑升至库壁顶标高空滑时，应对支承杆进行加固处理，加固方法采用一根大于20min的短钢筋绑扎在支承杆上。
4、砼施工。
（1）应以脱模强度作为浇筑砼和滑升速度的依据，每天滑升高度应大于2.5m，空心薄壁墩为高耸构筑物，脱模强度控制在0.3——0.35Mpa为宜。
（2）必须分层均匀按顺逆时针交替交圈浇筑，每层在同一水平面上。
（3）每层浇筑厚度为300，400mm.各层间隔时间应不大于砼的凝结时间(相当于砼达0.35KN/cm贯人阻力值)。当间隔时间超过时，对接茬处应按施工缝的要求处理。
（4）砼振动时，振动器不得直接触及支撑杆、钢筋和模板，振动器应插入前一层砼内，但深度不宜超过50mm，在模板滑升的过程中，不得振捣砼。
（5）砼出模后应及时修饰，表面不平时用木方拍实刮平，用抹子压光抹平。对于拉裂和坍落及保护层脱落等问题，搓抹人员应在混凝土凝固前及时修补。
5、施工水平、垂直度控制与纠偏方法。
（1）水平控制。
采用限位卡加叉形套控制法，在提升架上方的'支承杆上设置限位卡，距离以一个提升高度或一次控制高度为准，一般为30——50cm，在千斤顶上方设叉形套，使所有千斤顶行程一致。
（2）纠偏。
采用以下三种方法纠偏，且应徐缓进行。
①操作平台倾斜纠偏法。抬高平台倾斜法：一次抬高小于2个千斤顶行程。
②调整操作平台荷载纠偏法。在爬升较快千斤顶部位加荷，压低其行程，使其平台逐渐恢复原位。
③支承杆准导向纠偏法。当用上述两种方法仍不能达到目的时，采用此法继续纠偏，其办法有两种：
a、在提升架千斤顶横梁的偏移一侧加垫楔形钢垫，人为造成千斤顶倾斜。
b、切断支承杆重新插入钢靴，把钢靴有意的反向偏位，造成反向倾斜，由于支承杆的导向关系，带动井架上升，达到纠偏的目的。滑模是总结和吸收其它模板的施工经验，而形成的一种内外圈导向，液压顶升，整体快速自升结构的连续施工体系，设计适用、制造简单、施工方便，具有一般模板无法取代的优点。滑模施工连续不间断、施工速度快，桥墩没有接缝，整体性好。
施工中应正确组装模板，控制好模板强度，同时应勤观测、勤测量，注意预防并及时纠正滑模系统及砼墩身的偏斜和扭转，及时发现问题及时正确处理，确保施工顺利进行。
参考文献：
[1]液压爬升模板工程技术规程.JGJ195 -20xx.中华人民共和国住房和城乡建设部发布.中国建筑工业出版社出版.
[2]滑动模板工程技术规范.GB50113-20xx.中国计划出版社.北京中华人民共建设部、中华人民共和国公家质量监督检验检疫总局联合发布.
企业内部控制论文10
摘要：我国西部地区中小企业内部控制存在环境弱化及自身弱化的双重问题。西部地区所特有的人文环境造成这一地区的中小企业往往被忽略及不重视，更谈不上其内部控制的外部环境厚待。从中小企业自身来讲，由于业主“粗放式”生长环境的影响，形成企业内部管理控制的极度短视与粗放。那么，细究西部中小企业内部控制存在的问题，引导并辅助建立健全影响其可持续发展的内部控制机制成为必然，以期为西部地区中小企业的成长提供参考。
关键词：西部中小企业；内部控制；完善
我国西部地区中小企业内部控制存在环境弱化及自身弱化的双重问题。西部地区所特有的人文环境造成这一地区的中小企业往往被忽略及不重视，更谈不上其内部控制的外部环境厚待。从中小企业自身来讲，由于业主“粗放式”生长环境的影响，形成企业内部管理控制的极度短视与粗放。借助于身处西部的优势，通过实地走访观察、委托调查、与企业主交流等隐蔽形式，笔者进行了十余年的探索，逐步形成了较为客观、系统的认知。下文以长期以来积累的认识初步探析西部中小企业的内部控制问题。
一、我国西部中小企业内部控制存在的问题
长期以来，我国西部中小企业为西部地区的经济快速增长做出了重要贡献。但是，在发展的同时也显露出一系列弊端，引发了相关企业管理方面的问题，尤其是内部控制方面。
（一）缺乏内部控制建立的环境氛围
1.地方政府监督部门、社会审查机构管理粗放，对中小企业的内部控制管理审查力度不够、监管松懈，对存在的问题不能进行及时的发现和解决，造成大部分中小企业形成国家不重视或不要求设置内部监督部门的错觉。2.认为在企业内部设置监督等部门只适合大型国有企业，中小企业的资金本来就不充沛,设置内部监督这种没有任何收益的部门就是浪费，所以没有必要设置相应部门。3.认为设置内部监督部门会分化管理者手中的权力，弱化管理者对公司的经营管理和财务决策。
（二）缺乏风险防范意识
风险防范评估是企业对危险的规避能力评价，是施行内部控制的重要环节和内容。我国西部中小企业一般只有在面对风险时，才会被动寻求相应的解决策略，没有提前进行风险防范的意识。存在的风险包括经营风险和财务风险。1.经营方面(1)存活时间过短。即企业不能持续经营，市场上的占有率、竞争力和抵抗力都较弱，中小企业破产、倒闭的现象比较频繁。(2)缺乏品牌意识。企业存在可塑性风险，好多中小企业都是仿造其他人的产品，山寨、高仿、假货层出不穷，没有自己的特点，没有可塑性，因而不能引导市场。(3)员工流动性较大。企业存在人员风险，中小企业员工的招聘、离职反复，浪费了大量的资源。2.财务方面（1）资金和产权结构不合理。权益资金和负债资金占比不稳定，往往是初始阶段权益资本占优，但在正式经营阶段又过分依赖外部短期的债务资金。(2)赊销资金占总销售收入的比例过高。往往基于打开市场的考虑，对赊销业务基本没有进行限定，造成赊销资金很难收回，极易形成坏账，容易使企业的资金链发生断裂，加速企业的破产、倒闭。
(三)会计系统不完整
我国西部中小企业内部控制中的会计控制系统存在很多的问题，表现为：1.缺乏明确细致的会计工作管理规范。各项交易往来中,财会人员的职责分工和工作流程方式方法没有进行明确的限定，甚至一些不相容岗位之间没能形成分离、制约。2.没有建立与《中小企业会计制度》相适应的会计政策。一切会计工作仅是为实现“利润”的最大化，以尽可能向税务机关少缴纳税费为原则。3.财务会计软件和会计电算化软件的使用缺乏安全保障，企业的财会人员计算机应用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企业内部的财务负责人普遍由管理者直接指派，对企业的财会工作进行过多的人为干预。(四)信息化程度较低1.办公系统信息化和会计电算化系统的应用水平较高，但整体的信息化应用水平却比较低。2.信息网络的应用比较低下，对于网络营销和电子商务涉猎较少，仅仅处于起步阶段，对新型市场的认识、开发不足。3.企业内部信息的传递、交流、沟通的渠道单一，主要以传递命令、通知、文件和召开会议的形式为主，造成员工的工作效率不高。(五)规模不同的企业对内部控制的认识参差不齐由于中小企业又可以被细化为中型、小型和微型企业，所以，造成不同类型的中小企业对于企业内部控制的需求存在差异，内部控制机构的设置也不完善，对内部控制的认知面临参差不齐的局面。1.从家庭小作坊的基础上发展而来的小微企业，沿袭的是传统的管理模式，管理权限高度集中，企业的拥有者总揽大权，管理权与经营权不进行划分，不存在设置企业内部控制的观念。2.民营小企业由于运营资金不足的原因，企业的管理者在组织结构的设置方面比较简单、不完整，只针对企业的采购、财会部门实行控制活动，对于作用不大的部门不进行设置，结果造成企业内部控制组织构造的不完整，对企业内部控制的意识肤浅。3.规模较大的中型企业，部门岗位的结构设置较健全，企业的内部控制体系表面看起来较完善，但在实行的过程中，内部监督部门形同虚设，没有发挥相应的职责，对国家的规章制度置之不理，对企业内部控制的认识不够。
二、完善我国西部中小企业内部控制的设想
(一)营造企业重视内部控制的良好氛围
我国西部中小企业建立健全内部控制，重中之重是国家以及地方政府应颁布适于其内部控制建立完善的法令规则，国家颁布的`相关法律法规制度要求中小企业严格执行法令，让内部控制得到强制性的设立监管，从而营造一种企业重视内部控制的良好氛围。从不同行业的中小企业的不同发展特点出发，建立详细具体、不同种类的内部控制规范准则，寻找中小企业存在的问题，对权责具体划分，规范监管秩序。同时，通过培训企业主，使其树立并强化内部控制意识，还可加强政府相关机构对企业的监督力度。
(二)培养并提高企业内部控制理念
因为中小企业的内部控制隶属于经营管理体系。所以，要消灭对企业内部控制的认识参差不齐的问题，需要提升中小企业整体对于企业内部管理的认识。1.从中小企业管理层的管理理念着手，管理层要改变之前的管理方式，学习新型的科学管理知识，转化管理模式，改变管理权限高度集中的局面，将管理权和经营权分离开来，增强管理者的整体素质。2.注重对员工内控意识的培养，增强员工对内部控制的认知和了解，明确自己的权限和责任。高素质的员工会推进企业更快更好的发展，同时，以实质性的激励机制，引发员工对企业的向心力和热爱。3.强化企业文化建设。企业文化是企业从创建就开始的精神理念的沉淀和积累，益于企业内部控制的内部环境。
(三)制定风险预防措施
1.对经营风险而言(1)要对人力资源进行规范管理。增强战略意识，在通过签署劳动合同来“捆绑”员工的同时，更要从员工的角度设想，给予员工相应的保障、激励机制，让员工能够爱岗敬业。(2)要立足于现在的市场环境，对商品市场的前景进行预测，对企业产品进行合理、适时地规划，使产量与销售措施对接。同时，对于新兴的电子商务市场也要努力学习、开发。(3)要提高技术革新能力。企业要从创办伊始就树立创造品牌意识、提高消费者的关注度，让企业处于引领市场的地步。2.对财务风险而言(1)改善资本结构。使企业的负债资本比例处于安全合理的范围，同时，要提高企业的信誉度，努力改善银行等金融机构对企业的待遇。(2)制定严格的收账管理制度。定时对赊销业务进行审核清算，避免坏账过多，减轻企业的负担。
(四)加强会计系统控制
西部中小企业内部控制的主要控制活动即会计控制系统。针对企业会计系统不完整的问题，首先，要做到制度先行，加强制度建设。应根据国家颁布的会计行业的法律法规，在企业内部制订合法、合理的财会管理规范准则和会计监督制度，明确财会人员的权责、相互之间的牵制制度，同时，依照制度在企业内部设置财务部门，配备具备资质的会计工作人员。其次，要对会计凭证、账簿和报表的填制有明确的规范和要求，要求企业的会计资料要真实完整并合理避税。最后，要有正规的财务主管，尽可能避免亲属担任该职务以降低道德风险。
(五)加强信息流动与沟通
西部中小企业实施内部控制还要以完善的信息沟通系统作为保证。所以，中小企业需要拥有流畅的信息沟通系统。首先，要改进办公方式，尽可能实现系统化办公，扩展企业的信息来源渠道，不再局限于企业内部。然后，加强中小企业管理层与员工之间的双向沟通，确保企业的员工明确自己在企业内部控制中的责权，便于员工在工作时阻碍的减少，经营者经营目的也更易实现。其次，注重与客户之间的沟通。借鉴发达地区中小企业做法，积极开展售后服务，定期的对消费者进行回访和电话咨询，寻求企业产品的不足和消费者对企业产品的期望。最后，要打破西部地区特有的执拗习惯，努力与竞争对手开展沟通。“互联网+”理念的提出，更为西部地区中小企业的信息沟通提供了一个广阔的平台，将企业商务与互联网相结合，在为企业减少运营成本的同时，也打开了新的市场，各企业应当积极拥抱这一新生事物。
(六)结合外部监管，加强内部监督
在企业内部监督有名无实的情况下，企业要依赖于外部监管。外部监管主要是指来自于国家相关监管部门、中介机构以及社会舆论的监管。针对西部中小企业缺少内部监督的问题，应加强政府监管部门的力度，实行切实有效地审查。对有能力设置监督机构的中小企业，结合该中小企业的实际情况，督促进行内部控制体系的构建，夯实企业内部管理的控制监督作用，实现企业内部控制的目的；对于规模过小、没有必要设立内部监督机构的中小企业，可以通过聘请独立的第三方，即注册会计师担任该企业的内部审查职责，对该企业的关键岗位定期进行稽查，不定期的组织专业人员对该企业进行审查。当然，地方政府审查部门也应切实改进工作作风，积极进行不定期抽查，及时发现企业存在的内控问题，协助进行改进，发挥政府监督的最大效率。同时，中小企业主应清醒认识到监管外化的被动与自身内化积极控制的重大差别，加强内部监督，谋求长远发展。总之，西部地区中小企业要健康生存、发展提升，就必定要提高对内部控制的重视程度，提高企业的经营管理能力，提高集体素质，强化企业内部的自我监督机制。
参考文献：
[1]杨雄胜.内部控制范畴定义探索.会计研究，20xx（08）.
[2]程晓峰.中小企业内部控制问题及对策研究[J].财经界，20xx（10）.
[3]刘静君.企业内部会计控制问题研究[J].会计师，20xx（06）.
企业内部控制论文11
在电力企业，内部控制有其完善的一面，但目前还存在着一些问题，主要是：内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效；内部会计控制制度不完善；会计监督不力，财务控制存在漏洞。
一、组织机构控制
组织机构是内部会计控制任务的承担部门。组织机构控制是在设计组织机构方案时，将一些具有控制功能的措施结合进去，使组织机构一幵始就具有防护性控制的功能，防止内部控制的“先天不足”。电力企业组织机构控制的主要措施包括：
1.职责权限的明确划分。
电力企业组织机构控制的目的，就是要通过制定合理的组织机构、确切的岗位责任和规范的工作人员守则等措施，使得整个单位不但各部门分工明确，而且岗位责任还能清楚地说明各部门以及个别工作人员应有的职权及其应负的责任。一旦某个环节出现问题，管理部门就能够据此追究负有责任的有关部门和人员。合理的组织结构分工是维护单位财产物资的重要条件。每个企业的单位结构设置和职责分工应体现相互控制和相互检査的要求，各个部门的职责和权限必须得到授权并不受外部的干扰。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务并承担相应的责任。通过职责划分、权责明确可以在一定程度上预防和及时发现业务执行中所产生的错误或舞弊行为。
2.不相容职务的分离。
所谓不相容职务指的是不同时由一人兼任的职务。在电力企业，记账与业务经办、业务审批、财物保管之间分别都属于不相容职务，不能由一人兼任，否则发生舞弊行为的可能性就会大大增强。实际上，经济业务事项和会计事项的经办与审批之间、业务经办与财物保管之间也是不相容职务。在设计组织机构方案时，将不相容职务交给不同部门或人员去处理，可以在一定程度上预防差错、舞弊的发生，如钱账的分管，钱物的分管等措施，就可以起到相互监督、相互牵制的作用。
电力企业在进行会计工作的机构、岗位设置时，应当坚持不相容职务分离的原则，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督形成相互制衡的机制。一般来说，单位内部不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检査等职务。具体而言应实行如下分离：授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务相分离；执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务相分离；执行某项经济业务和记录该项业务的职务相分离；保管某些财产物资和对其进行记录的职务相分离；保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务相分离；记录明细账和记录总账的职务相分离；登记曰记账和登记总账的职务相分离。
判断组织机构控制的功能是否健全，主要检査上述不相容职务是否在组织机构中有明确的分工。
二、会计记录控制
电力企业会计记录控制是在记录经济业务过程中采取一定的措施，以确保会计记录达到真实和完整的要求。会计记录控制的主要措施包括：
1.建立严格的凭证制度。
凭证是记录经济业务活动的文件，也是明确经济责任的原始凭据，其功能是传递有关信息，包括原始凭证和记账凭证。良好的凭证制度要求凭证种类齐全、内容完整、连续编号。首先，一切经济业务的处理都要通过取得或填制合法的原始凭证加以反映，任何一项经济业务都不应处于凭证的监督之外。其次，要设计良好的凭证格式，不仅能全面反映经济业务的情况，还须能反映出各个部门共同处理的手续，体现出不同部门的权力和责任。再次，对用于记载经济业务的所有凭证都应按照顺序统一、连续编号。凭证编号便于对业务的`査询，可以有效地避免记录的重复或遗漏，同时，对于伪造或销毁凭证试图掩盖的行为，也能起到一定程度的防范作用。最后，规定合理的凭证传递程序，明确凭证填制、审核人员的分工，完善原始凭证和记账凭证的装订保管手续等。
2.严格规定会计记录的程序。
电力企业应在会计准则和会计制度的指导下，从本单位会计工作的实际出发，建立合理的会计记录程序，切实做到从填制凭证幵始，经过登记账簿，直至编制报表的全过程均以详细的书面形式予以规定。同时，这一切记录程序要有助于全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
3.严格执行记录的复核工作。复核一般分为两种，一种是将记录与所记的财产相核对，即账实核对；另一种是记录之间的相互核对，即账证核对、账账核对、账表核对。通过对已完成的记录进行复核，做到“证、账、表、实”四相符，能进一步保证记录的正确性和可靠14，因此复核工作必须严格执行，不能流于形式。
三、业务处理程序控制
电力企业业务处理程序控制，是指管理部门为保证各项经济业务能按一定规程有效地运作而对业务处理过程所采取的控制措施。
内部控制有一项基本原则，即任何一项经济业务从发生到完成的全过程，不要由某个职员或部门单独处理。业务处理程序控制就是根据这个原则来进行设计的。业务处理程序控制的主要措施就是将每一项业务活动都划分为六个环节，即授权、主办、核准、执行、记录和复核，并将这些环节分别交给由生产部门、最髙管理部门、采购部门、验收保管部门和财会部门处理。权责的划分与协作，不仅能提髙工作效率，而旦当经济业务偏离既定方针和目标时能够及时发现并加以纠正。
上述三方面控制措施，在内容上相互渗透、相互依赖，有机结合形成一个纵横交错的控制网络。内部会计控制正是通过这些内容上相互依存又各具功能的控制措施的组合，发挥其应有的控制功能。
企业内部控制论文12
一、我国石油企业内部会计控制存在的问题
由于石油企业内部会计控制工作具有复杂性、综合性较高的特点，以至于有很多石油企业并没有很好地开展这项工作，或者在开展内部会计控制工作中存在着各种问题。
（一）内部会计控制环境基础较为薄弱
从目前我国石油企业的内部会计控制工作情况来看，大部分石油企业还没有给予内部会计控制工作充分的重视，内部会计控制的工作制度过于形式化。很多石油企业其企业性质都属于国有，而目前我国的大多数国有企业普遍存在内部会计控制环境中本身的缺陷导致会计控制系统的失效。一方面是很多石油企业的领导层与管理层对于内部控制的认识还不够到位，并没有确立一个较为明确的内部控制目标，也没有从战略的高度来对待内部控制制度建设工作。石油企业的各级管理人员对于内部会计控制意识不足，且不具备相应的内部会计控制能力，令石油企业内部会计控制无法营造良好的工作氛围。另一方面，国有企业在组织结构与治理结构等方面本身即存在不少问题，比如，企业管理层人员与董事会成员高度重叠，导致董事会形同虚设，监事会作用有限；一些石油企业内部存在职责与权利交叉不清的情况等等。这些已有的缺陷使得企业无法实施有效的制衡机制，很难及时发现企业内部的问题，也令石油企业内部会计控制工作无法得到有效的开展。
（二）内部会计控制机制尚不完善
目前，由于体制、政策等因素的影响，除上市公司外，我国很多石油企业还没有充分重视内部审计的问题，并且其内审部门独立性不够，如没有设置内部审计机构或专职从事内部审计的人员等。内部审计作为内部会计控制的组成部分之一，实质上是经济监督的再监督。由于内部审计作为内部会计控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。内部审计缺位会导致企业资产不实、利润虚增、所有者权益不实等现象。但我国石油企业内部审计实行的是单一的厂长经理模式，这种漏洞较多、可行性极低的内部会计控制评价机构设置是无法对石油企业进行有效的内部会计控制的。目前我国不少石油企业为了有效实施内部会计控制工作，制定了相关的内部会计控制措施与程序，但其在具体的实施环节上还存在漏洞。例如，会计岗位设置不合理、会计业务交叉的情况仍然存在、会计工作流程的每个阶段都缺乏有效的监督审核等等。这些问题都会严重影响会计控制制度的发挥。内部会计控制实施过程不够严谨科学，缺乏有效的监督与制约机制，都影响了内部会计控制工作的有效落实。
（三）企业财会人员综合素质不高
在石油企业内部，内审、执行人员的综合素质高低与实施内部会计控制制度的实际效果密切相关。一些石油企业内控制度相关执行人员的综合素质不高，思想教育、业务培训跟不上，欠缺专业的业务知识，业务一知半解，导致这些执行人员在内部会计控制执行过程中遇到难题时无法及时对相关的执行制度进行调整，严重影响制度的执行，使工作效率低下。除此以外，专业的会计人员在开展工作的时候，并没有规范、系统的内部会计控制规范作为依据，令工作效果不明显。此外，长期以来，我国石油企业财会人员在思想上受到旧的财务制度的约束，观念比较滞后、欠缺先进的专业知识、工作方法相对落后，同时受行政体制影响，缺乏掌握知识的主动性和创新能力。随着网络时代的到来，信息技术的高度发展，石油企业财会人员的信息技术水平，也成为影响企业发展的重要因素。财会人员素质低在某种程度上造成部分石油企业财会管理工作秩序混乱。在财务管理过程中，信息不准确、传递不及时、会计信息失真使财务管理工作失去良好决策和管理的基础。
二、针对企业内部会计控制现有问题的应对措施
（一）建立健全企业内部会计控制制度
石油企业应该在会计准则的基础上，从本企业实际情况出发，建立健全内部控制制度。只有完善内部会计控制制度，才能提高企业的综合实力，在激烈的市场竞争中获得生存和发展。完善的内部会计控制制度包括企业经济活动的各个环节。石油企业应该明确处理各种经济业务的职责分工和程序，让企业内部控制活动中的每一个环节都有相互控制的作用。完善的内部会计控制制度主要包括合理的财务管理制度、资金资产管理和分配、对外投资管理、成本管理、预算管理及财务报告等各方面制度，具体来说，石油企业应该明确资产记录与保管的分工规定，最大限度地保障企业资产安全与完整。此外，石油企业还应该保证会计记录的完整性和准确性，仔细核对一些会计信息，并规定一个较为明确的内部稽核制度，明确规定建立财产清查盘点制度。在实施的过程中需要对这些制度不断修改和完善，只有这样才能对企业内部控制制度起到促进作用。同时，石油企业还需要不断完善会计监督核算制度，对会计核算工作进行定期检查或抽样检查，便于及时发现问题，解决问题，防范企业会计风险。
（二）提高企业财会人员的综合素质
要完善、强化我国的石油企业内部会计控制，还要提高石油企业员工对内部会计控制的.认识，提高企业内部的财务队伍建设。第一，加强会计人员的业务能力的考核，考核内容包括会计基础、会计制度、财经法规以及计算机操作能力等知识。要求会计人员精通会计、审计、财务管理理论与方法，熟悉石油企业生产经营管理的全过程和与企业经营管理有关的法律规范，具有厚实的理论基础和娴熟的实践技能。对企业财务队伍进行优胜劣汰，提高团队的竞争意识。第二，将重点放在培养复合型管理人才上，各企业应该为财务人员创建更多更好的学习深造机会，努力培养创建一支会计知识与计算机能力过硬的财务队伍，具有利用计算机网络和财务软件熟练进行业务处理的能力，具有全局观念、公关协调能力、组织管理能力、对资本市场的敏锐洞察力。第三，鼓励财务人员要有开放性思维和创新意识，自己进行不断的进修。
（三）完善企业内部会计控制体系
石油企业要实现良好的内部会计控制效果，就要稳步推进内控体系建设，规范业务流程，持续增强风险管控能力。在石油企业内部设置内部审计部门，定期、全面、详细地对企业的生产经营状况进行监督和检查，并对其内部会计控制的效果进行客观、公正的评价，确保企业内部的每个业务流程都能够得到充分的落实，为更好地完善企业内部会计控制管理制度打下坚实基础。此外，内控体系面向经营管理各领域延伸，坚持社会中介审计和公司财务自查，内控测试、效能监察、监事会检查等内外结合、多维入手的审计检查制度，确保内控制度严格有效执行。企业可建立完善的内部会计控制监督体系及相关制度，独立审计部门和会计部门，充分发挥部门的监督稽查的作用，才能更好地完善企业内部会计控制的落实和成果。合理利用相关部门的关系，完善企业内部会计控制监督体系，对各部门进行全面的监督。
（四）建立健全内部会计考核与评价体制
考核与评价是会计内部控制的重要组成部分，而石油企业的内部会计控制监督、考核、评价主要由内部审计部门负责。内部审计的重要内容是要加强对企业管控职能调查与评价，同时内部审计也对内部控制体系的发挥效果与实施程度进行客观评价。完善内部审计监督。建立健全内部审计制度，根据企业的实际，设立专门的内部审计机构或岗位，配备专职且具有专业胜任能力和职业道德的人员，企业应授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责，内部审计负责人应与董事会或审计委员会保持良好的沟通，还应赋予内部审计部门追查异常情况及提出处罚建议的权利，确保内部审计监督作用得以发挥，促进财务内部控制的逐步优化。
（五）提高内部会计控制的有效性
石油企业可以通过合理的手段利用内外部竞争优势，来提高企业内部会计控制的有效性。提升企业内部会计控制的效率要求同时做好内部和外部的相关管理活动。首先在内部中要根据实际情况调整岗位人员的配置，做到人尽其用，并明确各个岗位人员的具体职责、科学的进行人员配置，充分利用员工各个年龄段、各个经验领域的不同来优化人员配置，以提升企业内部控制的效率。并完善相关的监督制度，使岗位中人员能够相互督促、相互监督，以提高员工工作的规范性和效率；对其中存在的一些问题进行及时的整改，奖惩分明，利用此类激励机制来提高内部控制的效率。
（六）平衡效率与内部会计控制的关系
内部会计控制的目的是防范风险，但是允许内部会计控制的灵活度存在。在企业不同发展阶段，内部会计控制可存在不同的灵活性。处于快速发展阶段的石油企业在特殊事项上可以采取特殊措施，当某一项采购需要紧急安排时，为了提高效率，特殊事项特殊安排，企业可以允许跳过一般内部会计控制环节直接上报到决策层。只要决策层最终能够达成一致，也可提前处理。如果严格按照招标和审批流程，每个中间环节都不合并、不跨越，时间就会拉长，项目风险必须会加大。企业进入成熟阶段后，就要降低内部会计控制的灵活度，相对严格地按要求去做。但也要在工作中融入企业内部会计控制的管理理念，把企业内部控制和实务操作有效结合起来，从而获得更好的业绩和效果。
企业内部控制论文13
建立健全企业内部会计控制制度，能保护企业资产的安全和完整，防止资产流失?详细内容请看下文企业内部会计控制浅见。
建立健全企业内部控制制度，能提高会计信息质量，保证会计信息的真实可靠。 建立健全企业内部控制制度，有利于实现企业的经营方针和经营目标。 建立健全企业内部控制制度，促进有关方针、政策的贯彻执行。
通过实施内部控制制度，可以促进内部有关部门和人员之间的分工合作，并为保证各部门能将其执行政策、制度的情况反馈给企业最高管理层，从而可以减少政策、制度执行过程中出现不必要的偏差。 建立健全企业内部控制可以为外部审计认识，评价企业提供可靠的基础保证。
内部控制系统的`健全和有效程度，是审计人员确定范围、重点和所用方法的重要依据。审计人员可依据内部控制作用的强弱，来认识、评判审计风险。
实行内部会计控制制度，首先要从本企业的组织机构开始。应当遵循不相容职务相分离的原则。根据不相容职务分离控制的要求，一项经济业务不能够由一个人从头到尾进行处理;对不相容职务进行分工负责，有利于防止差错，堵塞漏洞，能对保护财产安全起积极作用。 授权批准控制
授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经授权批准才能进行处理，未经授权批准，即不允许接触和处理这些业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。 会计记录控制
(1)建立健全岗位责任制，对会计人员进行科学分工，使之形成相互分离、相互制约关系。
(2)对会计凭证进行编号，经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，防止经济业务遗漏或重复。
企业内部控制论文14
一、引言
改革开放以来，我国经济获得了迅猛发展，在此背景下我国的中小企业也取得较大的发展，据统计，截至20xx年底我国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造了我国60%左右的国民生产总值，解决了我国80%左右的城镇就业。可以说中小企业已经成为了我国国民经济的重要组成部分。
然而，目前我国的中小企业在发展过程中也面临着很多方面的问题，其中最为突出的问题便是我国的中小企业内部会计控制制度不健全，内部会计控制水平较低。随着这些中小企业的不断发展壮大，这些问题对中小企业的进一步发展的制约作用也越来越明显。因此，我国的中小企业要想更好的应对未来发展过程中的风险和挑战，就必须要加强自身的内部会计控制制度建设。
二、中小企业内部会计控制概述
内部会计控制的内涵。企业的内部会计控制是指对企业会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体来说就是企业为了有效管理会计工作而制定的各种组织、程序、分工、标准、方法、规程和守则。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、可靠性和真实性，同时也是为了更好的保护企业财产安全。
内部会计控制的意义。中小企业做好内部会计控制可以使企业较好的保证会计法律、方针、政策在本企业内部的贯彻执行。同时还能有效的维护企业资产和资源的完全和有效使用，此外，企业较高的内部会计控制水平也能较好的防范和规避企业经营过程中面临的风险。总之，中小企业内部控制制度的'完善对于企业自身的发展具有重要的意义。
三、我国中小企业内部会计控制中存在的问题
目前我国中小企业在内部会计控制方面存在很多问题，具体表现为以下几方面：
内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。
企业费用支出失控，潜在亏损增加。企业员工利用费用报销制度的漏洞，挥霍浪费，加大企业的期间费用开支；有的企业由于财产物资内部控制松弛，未对存货的采购、验收、运输、保管、付款等环节进行严格分离，存货的发出未按规定程序办理领用出库，财务与仓库保管、记账人员未按期对账，未按规定时间进行财产清查和盘点，对多年来的实物资产毁损、短缺、积压、滞销和报废等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。
内部会计控制主体的职业素养较低。中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
缺乏有效的监督机制。目前我国对于企业监督虽然己经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但是由于我国中小企业数量众多，并且财务制度不健全、信息披露机程度较低，再加上政府相关人员数量有限以及社会监督的不完善不健全，导致我国中小企业缺乏改进的外在动力，除非企业遭受很大的损失，否则企业内部会计控制制度建设很难引起企业管理层的重视。
四、加强我国中小企业内部会计控制的对策
鉴于我国中小企业在内部会计控制方面遇到的这些问题，笔者在进行相关深入思考的基础上给出几点改进对策。
加快建立完善企业的内控体系。首先，中小企业要尽快建立本企业的组织规划控制机制，避免使某些相互联系的职务集中于一个人身上。其次，还要建立企业各项事务的授权批准制度从而对企业内部各部门或职员处理的经济业务权限加以控制。最后，中小企业还可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。
加强企业预算控制，规范经费支出。账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。同时企业的各项经费支出要严格按照企业规定程序申领，杜绝随意支出、超额支出现象。
不断提高企业内部会计人员的职业素养。中小企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动，通过活动，广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规，利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识，快速读懂会计报表，进而提高分析财务报表的能力，从而做出合理的科学的财会决策。
加强中小企业的内部会计监督力度。中小企业应以内部会计控制的相关要求为依据，完善并实施内部会计控制制度。为使内部会计控制制度发挥出其应有作用，中小企业必须对内部会计控制制度执行情况进行定期的检查和考核，以掌握好中小企业内部会计控制制度的落实情况。此外，还应尽快建立企业的内部审计机构，内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。
企业内部控制论文15
【论文摘要】在国内市场蓬勃发展、国际化浪潮日益迅猛的大环境下,国有企业生存和发展的前提条件是必须实施科学管理,很多国有企业把发展重点放在了提高企业管理效率和增强核心竞争力上。但是,这一目标的实现在很大程度上依赖于完善的内部控制制度,而我国国有企业普遍存在内部控制薄弱的问题。本文分析了我国国有企业内部控制存在的问题,并提出了完善措施。
【论文关键词】企业 内部控制 问题
随着中国改革开放几十年来经济的高速发展,国家经济体制的不断改善和现代企业制度的不断完善,现代企业在自身的经营方式和运行机制上都存在着极大的变革和进步。因此,如果国内企业想要在这个环境下得以生存和发展,必须从改善自身开始做起,提高企业自身的竞争力。中国经济的最关键支柱就是国有企业,然而在经历了多年的发展之后已经出现了各种各样的问题,其中最为严重的就是国有企业的内部控制的问题。内部控制是企业在经济发展和成熟的进程中必须的产物,如果国有企业想要得到进一步的发展,必须从加强企业的内部控制开始做起。
一、国有企业内部控制存在的问题
1、国有企业内部控制环境差、基础薄弱。目前,我国国有企业国有股一股独大,制约着公司内部管理和外部治理机制作用的发挥。国有企业内部缺乏真正有动力的主体,其控制效率低,控制风险加大,此外,国有企业控股股东或领导人集控制权、行政权、监督权于一身的现象比较突出,治理结构存在着所有者监管缺位的致命缺陷。虽然绝大部分国有企业根据《公司法》等相关法律的要求建立了股东会、董事会和监事会等类似机构,但是,如今却有越拉越多的国有企业在选择继位者的时候都是又公司的总经理来兼任,这样只会导致经营者之间的职能重叠,造成企业高层管理者权利之间制衡机制的失效。作为一个专门的监督机构,监事会是隶属于股东会或者董事会的,但是监事会却经常会出现一个经济无法独立的问题,并且它们的部门成员一般和股东会与经营者之间都存在着各种密切的关系,很难实现对经营者的有效监督。从我国已曝光的国有企业财务舞弊案例来看,例如中核集团、中航油事件等,绝大多数都是由于这些国有企业领导人在企业内部权利过于集中,缺乏有效监督,内部控制环境薄弱造成的。
2、内部控制执行差,缺乏监督评价机制。从目前的情况来看,还有很多国有企业没有建立健全内部控制机构,同时有些企业已经建立内部机构多数处于被控对象的领导之下,独立性较差,不能充分发挥应有的作用,内控制度形同虚设。比如,有些企业缺乏对职工借款方面的内控制度,导致职工在借款事项完成后长期不报账,大量借款在个人手中得不到单位的监控,容易造成单位资金流失。还比如,有些企业内控制度规定“报销招待费需要有招待审批单并列明招待标准,支出汽油费要有派车单等手续”。可以说这个单位的内控制度规定很好,但在实际实施过程中,不执行的理由也很多,导致其内控制度缺乏实用性和有效性。
3、财务部门地位不高,会计基础工作较差。很多国有企业财务管理的薄弱,往往与经营者的观念有很大关系。许多企业经营者,不能说不重视财务。但往往认为财务管理就是会计核算,而对于财务管理作为企业经营管理的核心内控体系,到底管理些什么,作用是什么,认识比较模糊。领导的观念决定了财务部门的工作方向,因而许多企业的财务职能,就往往只剩下会计核算和出纳结算。一些企业会计基础工作较差,会计人员做账不规范,原始记录基础工作较差,有的甚至不能做到财务收支的日清月结,此外,资金使用随意性较大,财务核算、管理弱化,不能全面提供真实、完整、有效的财务数据及相关资料,造成了财产不实,家底不清,数据不准,信息无用,给企业内部管理带来消极影响。
4、制度观念薄弱,缺少风险意识。有些国有企业管理决策层制度观念薄弱,不愿意设立适当的控制或不能遵守控制制度,那么可以肯定其内部控制效果将大大降低,甚至失效。管理人员的管理风格对于企业内部控制的效率和效果影响深远,直接影响到企业员工的道德行为、思维方式和品行操守。另外很多国有企业缺乏风险意识,没有设立风险评估系统,这也影响了企业在内部控制上产生的效果和效率。很多面临困境和破产的企业,都有缺乏风险意识这个原因。这些企业在决策时,错在没有能够做出一些风险分析,更加不用说让他们在企业上建立起高级的风险预警系统了。很多企业出了问题,只会胡乱投资,胡乱贷款,胡乱担保和铺摊子,一旦出现了什么资金上的问题或者经营上的风险,便会把企业直接推向死路。
二、完善国有企业内部控制的策略
1、加强国有企业在管理层内部控制上的观念,构建起一个和谐的内部控制环境。委托代理理论规定,真正掌握企业经营管理权的企业其实就是国有企业的经营者。要想改善内部控制的环境,最首要的做法就是要让企业的管理层明白内部控制的重要性,并且为之努力。内部环境主要存在着三个重要的原因,第一,国有企业的管理层对内部控制的重视态度。具体来说,其中有管理层是否做好对内部控制工作的宣传工作,是否做好做好领导和组织进行各种内部控制制度的各项改善工作,是否做到以身作则的规定;第二,制度执行者的态度和专业素质。执行内部控制工作的主要人员是中层管理人员和一些普通员工,他们是否清楚地明白内部控制的作用,是否明白自身工作存在的重要性以及是否了解内部控制要求的各种专业知识和专业技能,是否具备强烈的工作责任感和职业道德;第三,它内部控制和企业规模、企业性质相协调的各项组织机构、管理的宗旨、经营方式以及企业文化等等因素之间是存在着相互制约,相互联系的关系的,缺一不可。
2、有针对性地健全国有企业的内部控制制度。作为目前国内国内最重要的一个经济组织,国有企业如果没有能够构建起一个科学完善的内部控制,就很难在各项经济活动中取得好的效果。目前,大部分的国有企业都是由计划经济体制向市场经济体制转型的一个过渡时期中所出现的产物,还没有构建起来一些成熟的企业制度。所以,从现在我国的'国有企业的状况来看,我们必须根据企业管理的最根本要求,顺应时代的要求,认真地进行自我检讨,自我思考和自我进步。根据内部控制制度的一些规定,对于企业出现的各种问题采取针对性的解决方法。除此之外,国有企业还需要遵循一个最基本的原则,那就是因地制宜,进而强化组织的结构控制,慢慢地完善国有企业的内部控制机制,强化内部控制的功效。
3、建立全面预算管理体系。全面预算管理是指企业通过预算的形式规范各级管理者的经济目标和行为过程。从内容看,包括经营预算、财务预算、投资预算等。从控制环节来看,主要有预算编制,预算执行、纠偏和调整,决算和评价。预算编制实际上是事前的内部控制,通常采用上下结合的方式。预算执行中要求各子公司在日常各项经济活动中应当严格执行各自的预算指标,每季对实际发生情况与预算指标进行比较分析。并建立预算重大差异汇报制度,对预算执行过程中出现的偏离幅度超过10%的事项,要求各单位应当在事项发生后及时向集团报告。当出现一些状况导致原预算目标难以达到时要进行预算的差异分析,若不需要调整预算目标就要纠正偏差。对预算目标的调整一般要有严格的限制条件,程序上必须经集团审核批准,并且通常每年只调整一次。重庆能源集团公司将根据各子公司预算执行情况对其进行评价,并以年度决算情况作为二级企业考核的主要依据。
4、重视财务会计职能,提高财务人员素质。内部控制的关键人员是会计人员的素质,所以,企业一定要通过各种有效的方式来提高会计人员的综合素质,选择有能力,有较好道德观和价值观的会计人员,对他们进行精心的培训和考核,从而充分激发他们自身的责任感和对工作的积极性。。
生存是企业存在的前提,也是企业基业长青的前提。国有企业是国民经济的重要支柱,是全面建设小康社会的重要力量,其发展的好与坏不仅关乎我国经济未来的发展,也是决定我国综合国力的关键因素之一。因此,作为我国企业领头羊的国有企业,理所应当成为改革发展的排头兵,走在内部控制建设的前沿,在明晰自身内部控制不足的基础上,探索加强内部控制的新途径,使企业内部控制从幕后走向台前,真正服务于企业发展战略,实现可持续发展。
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