公司食堂的财务管理办法

2022-07-12 办法

　　一、资金管理

　　1、财务部设存款出纳和现金出纳各一人。存款出纳跑银行，登记银行存款日记帐。现金出纳负责收付现金，登记现金日记帐，兼管充饭卡。

　　2、食堂需用的款项，由存款出纳打入以公司董事长名义开设的银行借记卡。该卡由食堂管理员保管使用，并列入移交。

　　二、用餐管理

　　(一)员工刷卡用餐

　　每月定期由现金出纳根据批准的伙食补助发放表，在饭卡系统为每位员工充入伙食补助，再由存款出纳付给食堂管理员所持银行卡(每月分2-3次付给)。饭卡中金额不足时员工向现金出纳缴现金补充。

　　(二)对外招待凭通知单用餐

　　负责接待的部门填写接待用餐通知单(重点：接待标准)，总经办经理签批，食堂管理员填写用餐内容，食堂提供服务。用餐后，食堂管理员计算金额，接待部门负责人审核、总经办经理核准。

　　三、公司帐核算办法

　　1、食堂管理员借款(备用金)，在“其他应收款-食堂管理员姓名”科目核算。

　　(1)首次借备用金[出帐依据：借款单、银行付款回单]，

　　借：其他应收款-食堂管理员姓名

　　贷：银行存款

　　(2)食堂管理员报销购买食材、燃料、低值易耗品、固定资产等费用时，补足备用金(详见下列公司帐第3项)。

　　(3)食堂管理员移交时交回余款冲减借款[出帐依据：收款收据、银行收款回单]，

　　借：现金或银行存款

　　贷：其他应收款-食堂管理员姓名

　　2、饭卡系统的资金，在“其他应付款-食堂”科目核算。

　　(1)应付给食堂的全公司员工伙食补助，记入“管理费用-员工薪酬-福利费-伙食补助”科目[出帐依据：伙食补助发放表]，

　　借：管理费用-职工薪酬-福利费-伙食补助

　　贷：其他应付款-食堂

　　注：伙食补助要加计到工资里，计算个人所得税。

　　(2)月底汇总员工缴现金补充饭卡的金额[出帐依据：饭卡系统打印的汇总表]，

　　借：库存现金

　　贷：其他应付款-食堂

　　(3)月底汇总员工刷卡用餐的金额[出帐依据：饭卡系统打印的汇总表]，

　　借：其他应付款-食堂

　　贷：管理费用-职工薪酬-福利费-食堂费用-员工刷卡

　　3、食堂实际开支，在“管理费用-员工薪酬-福利费-食堂费用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3个明细科目核算，凭正规票据补足备用金。

　　(1)食堂购买食材(主食、副食、调味品等)，记入“管理费用-员工薪酬-福利费-食堂费用-食品支出”科目[出帐依据：税务发票，银行付款回单等]，

　　借：管理费用-员工薪酬-福利费-食堂费用-食品支出

　　贷：银行存款

　　注：经咨询国税局，食堂从农贸市场购买的肉食、蔬菜，可凭相关的凭据(肉菜清单)和证明(主要是种植、养殖农民身份证明)由国税局代开的发票。

　　(2)食堂购买低值易耗品(碗筷桌椅炊具等)，记入“管理费用-员工薪酬-福利费-食堂费用-用品支出”科目[出帐依据：税务发票，银行付款回单等]，

　　借：管理费用-员工薪酬-福利费-食堂费用-用品支出

　　贷：银行存款

　　注：低值易耗品采用一次摊销法，相应建立备查帐，通过定期盘点核销备查帐记录。

　　(3)食堂耗用燃料电力以及食堂的其它开支，记入“管理费用-员工薪酬-福利费-食堂费用-其他支出”科目[出帐依据：税务发票、行政事业性收费收据、费用分割单(电费、共同维修费)等]，

　　借：管理费用-员工薪酬-福利费-食堂费用-其他支出

　　贷：银行存款

　　4、公司招待费用，记入“管理费用-员工薪酬-福利费-食堂费用-分配招待费”科目(贷方)，视招待部门不同，记入“管理费用-业务招待费”、“销售费用-业务招待费”等科目(借方)[出帐依据：接待用餐通知单]。

　　借：管理费用-业务招待费等科目

　　贷：管理费用-职工薪酬-福利费-食堂费用-分配招待费

　　附注：

　　(1)食堂用固定资产(冰箱、空调等)在“固定资产”科目核算，其折旧记入“管理费用-折旧费”科目[出帐依据：固定资产折旧计算表]。

　　(2)应付食堂人员的工资，记入“管理费用-员工薪酬-工资”科目[出帐依据：工资表]。

　　公司帐有关食堂的平衡公式：

　　食堂开支总额=“其他应付款-食堂”发生额+“银行存款”发生额-“库存现金”发生额。

　　其中：

　　(1)食堂开支总额=“管理费用-职工薪酬-福利费-伙食补助”+“管理费用-职工薪酬-福利费-食堂费用”+“管理费用-业务招待费”发生额之和。如果食堂招待费用分摊到了“销售费用”、“制造费用”等科目，也要加计进来。

　　(2)“其他应付款-食堂”发生额=应付伙食补助(贷)+员工补充饭卡金额(贷)-员工刷卡用餐额(借)。

　　(3)“银行存款”发生额，即食堂管理员凭票报帐，补足其备用金的金额。

　　(4)“库存现金”发生额，即员工补充饭卡所收现金额。

　　四、食堂辅助帐核算办法

　　(一)食堂辅助帐由公司会计核算。

　　(二)食堂辅助帐对内(即与公司)可实行收付实现制，对外(即与供应商)需实行权责发生制。

　　(三)食堂辅助帐的一级科目：现金(即食堂管理员所持银行卡的资金)、应收帐款(公司)、应付帐款(供应商)、原材料(食材)、营业收入、营业支出、利润。

　　(四)食堂的营业收入：(1)员工刷卡用餐金额;(2)招待费结算金额;(3)废品让售收入。

　　(五)食堂的营业支出：(1)耗用食材;(2)低值易耗品;(3)燃料、电力、固定资产和低值易耗品的修理费。不包括固定资产折旧、房屋维修等费用;若食堂无单独电表，则电费也不列入考核范围。

　　食堂辅助帐与公司帐的衔接公式：

　　(1)食堂辅助帐“营业支出”应等于公司帐“管理费用-员工薪酬-福利费-食堂费用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3项之和。

　　(2)食堂辅助帐“利润”(亏损/盈利)应等于公司帐“管理费用-员工薪酬-福利费-食堂费用”科目净发生额(借方/贷方)。

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