我们眼下的社会，我们使用报告的情况越来越多，不同的报告内容同样也是不同的。一起来参考报告是怎么写的吧，下面是小编帮大家整理的公司内部审计报告范文，仅供参考，希望能够帮助到大家。
公司内部审计报告 1
xx集团内审字[20xx]第xx号
我们于20xx年xx月xx日至xx月xx日对xx公司进行了审计。xx公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
xx公司的基本情况
审计中发现的问题及审计意见
一、xx公司资金管理不规范
1.职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况。借款超三月的有借款超一年的有
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如xx公司20xx年xx月xx日的xx金abcx元，截至20xx年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的'改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，xx公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见
四、低值易耗品管理存在差距
xx公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x-x月销售额构成分析
20xx年x-x月份xx公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看
2、x-x月销售量分析
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析
审计意见
六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全
九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面
xx公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改
十、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡时间较长，截至20xx年xx月xx日，借支礼品卡如下
2、有效期问题
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息
合同签订、跟踪管理
审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作
十二、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计。
公司内部审计报告 2
一、财务报告内部控制审计的基本内涵分析
（一）财务报告内部控制审计定义
财务报告内部控制这一概念，是针对资本市场会计信息质量越来越受到重视，但是其质量却越来越不可靠和不真实的情况下提出的。财务报告内部控制这一概念，不仅仅是对内部控制与内部审计一种延伸和升华，更多的是针对目前资本市场上出现的越来越多的上市公司的严重财务舞弊现象、经营失败现象而提出来的，它就是十分重要的现实的意义。财务报告内部控制是审计师针对公司管理当局的评估，对公司管理当局在内部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及内部控制制度是否得到有效执行和发挥作用等公司所有重大方面来进行审计和调查，并最终形成一个意见，这个意见是客观的，也是公允的。
（二）财务报告内部控制审计的目标
简单来说财务报告内部控制审计是指审计师就财务报告内部控制发表独立审计意见，目的是获得公司管理当局特定日期的评估结论中不存在实质性漏洞的合理保证。为了达到公司财务报告内部控制审计的目标，审计人员必须作好以下几个方面的工作：第一，为了获得是否在内部控制方面存在实质性漏洞的合理保证，审计人员在对公司财务报告内部控制进行评价的过程中，需要获得一些关于内部控制设计是否合理以及执行是否有效的证据，这些证据如何获取，审计人员必须科学安排和合理选择，获取证据的方式，一般有有询问、检查、观察、应用其他人员的工作成果、执行审计程序等；第二，审计人员对财务报表的审计是发现公司财务报告内部控制审计是否有效的重要保证。第三，审计人员应该对财务报告内部控制信息的可靠性和真实性公允的表达意见，因为财务报告内部控制信息作为一种非财务信息，对投资者、债权人、董事会、审计委员会及专门机构等会计信息相关者具有重要的影响，所以财务报告内部控制信息的审计是一项具有重要意义的财务与审计活动。
二、我国上市公司财务报告内部控制审计必要性分析
（一）内部控制观念落后
我国很多企业的内部控制活动发展和起步的比较晚，内部控制的观念也非常落后，与西方发达国家相比体系不健全，制度设计不合理、执行效果不佳。“内部人控制”现象比较严重，很多公司都没有将内部控制当作公司必要的运作程序和部分来看待。显然内部控制观念的落后，直接导致了公司内部控制实践上存在很多问题，由于这些情况的存在，导致目前我国上市公司财务报告内部控制审计工作没有科学的认识和定位，财务报告内部控制审计的工作得不到有效的执行，在操作上也存在很多问题。
（二）内部控制规范“政出多门”
内部控制规范指的就是内部控制的标准。制定企业内部控制标准，其目的就是要为企业实施内部控制提供一种标准和范例，让企业都按照这个标准去操作和执行。但是令人感到奇怪的是，我国内部控制规范却是“政出多门”，比如关于内部控制，财政部有会计准则和会计制度，人民银行颁发了货币资金控制制度，审计部门办法了审计办法和制度，这种客观现实，不仅造成了执行者无所适从的问题，而且也增加了监管成本。实际上，当前关于内部控制相关制度文件“政出多门”，从本质来看，并非是各个部门之间简单的相关利益的博弈与矛盾，其背后的'原因可能是不同种类的企业，在内部控制上有自己的特点和要求，为了更好的对这些企业进行监督和控制，再加上我国政府目前的经济管理体制，从而造成了“政出多门”的局面。
（三）公司治理存在重大问题
我国很多上市公司基本上都是由原来的国有企业，经过资产剥离或者改制上市的，这使的公司的股权一般控制在独资或者控股企业，从而使内部人控制的现象非常突出。内部人控制往往造成，董事会、监事会不能发挥应有的功能和作用，导致公司一股独大的现象，成为我国上市公司的一道独特风景。
在这种情况下，公司的一切财务活动都是为公司的大股东服务的，从而导致董事会成为了大股东会，中小股东利益的侵害的事件频繁发生，不能保证董事会内部的制衡机制的有效实现，也不能保证对公司高层管理人员的有效监督。通过以上分析，我们发现，公司内部控制制度得不到有效的执行原因是多方面的，为了保证财务报告内部控制，能够得到有效的监督，就必须开展财务报告内部控制审计，来提高财务报告内部控制运行的效率和质量。
三、加强公司财务报告内部控制审计的策略分析
（一）完善公司治理，优化内部控制系统环境
完善公司治理结构是内部控制评价的有效运行的重要保障，当前我国上市公司，内部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和执行力，是两个比较难以解决的问题。这两个问题就直接导致了内部控制评价无法有效的运行。实际上，内部控制与公司治理两者之间即有区别又有联系，两者之间的联系主要表现在：公司治理作为公司运行的一种制度安排，是内部控制得以顺利运行的重要基础，它是内部控制能否有效发挥作用和进行科学评价的保证，当前健全公司治理制度，保护中小投资者的利益是我国资本市场时需要解决的重要课题；而加强内部控制制度建设与完善，通过对内部控制进行科学的评价，反过来又能发现公司治理存在的问题，从而促进公司治理结构和制度更加的完善和有效，因此从这个角度来看，公司治理环境是上市公司内部控制是否有效的保障，是内部控制审计是否有效的重要基础，所以我们应当不断的完善公司治理结构，完善企业内部控制环境，加强上市公司内部制度建设，保障内部控制评价的有效运行，减少人为操纵公司经营和财务报告系统情况的发生。
（二）明确管理层和注册会计师内部控制评价规范
20xx年6月28日财政部了《企业内部控制规范―基本规范》，这个基本规范为上市公司的内部控制评价提供了一个标准和范例，虽然这一规范仍然在完善之中，但不可否认这一规范对促进内部控制评价的有效运行还是具有一定建设意义的，问题在于，该规范只给了一个标准，具体来如何执行和操作，还存在许多问题和困难没有解决。为了在一定程度上解决执行和操作问题，财政部又颁布了其企业内部控制评价指引，内部控制评价指引主要指的是由企业董事会和管理层进行设计和实施的，它主要的内容是对内部控制的有效性进行评价，然后形成评价结论，最后出具评价报告。
（三）优化我国财务报告内部控制审计
优化我国财务报告内部控制审计，应作好两个方面的工作：一方面要实施实施风险导向审计模式，20xx年2月财政部颁布的新审计准则体系明确指出审计总体程序包括风险评估、控制测试、符合性测试和实质性复核等程序。内部控制审计与财务报表审计可以使用风险导向审计的方法。因此，公司存在控制某一特定领域的重大控制缺陷的风险程度越高，审计人员应对这一领域投入的精力越多，相反可相应减少投入精力。这种关系与审计人员在内部控制审计中承担的审计责任一致，因此审计人员应按照审计程序实施审计，以便让没有发现重大控制缺陷的风险降至最低；另一方面要将财务报表审计与内部控制审计进行结合，财务报表的审计过程对财务报表可靠性与相关性审计的内部审计的内容，如何将财务报表审计与内部控制审计结合到一起，是提高内部控制审计工作质量的重要环节。在两者结合过程中，可以避免审计工作的重复，提高效率和减少审计成本。在审计过程中，应该鼓励审计人员，通过财务报表的审计去发现内部控制的有效性是否存在，通过公司自身风险控制机制的评估，来降低财务报表发生重大错报漏报的可能性，审计人员应该抓住财务报表发生重大错报、漏报的风险源头，公允，客观判断财务报表的真实性与可靠性。
公司内部审计报告 3
一、背景
本公司是一家大型制造型企业，主要从事化工产品制造及销售业务。为了加强企业内部管理，提高企业管理效率，本公司在每年年底对各项管理制度进行一次内部审计。
二、审计目标
本次审计从以下几个方面开展：
1.内控制度的形成和执行情况
2.公司的账务处理情况
3.公司的财务管控情况
4.其他重要财务问题
三、审计范围
本次审计范围涉及本公司所有部门和单位。
四、审计方法
本次审计主要依据下列方法：
1.对公司的各项管理制度进行现场检查和比对
2.对公司账务处理、财务管控等关键环节进行深入调研和访谈
3.通过数据采集和汇总等手段对企业财务情况进行综合评估
五、审计结果
1.内控制度方面
本次审计中，我公司管理制度健全，主要包括财务管理制度、内部控制制度、风险管理制度、绩效考核制度等，但在执行方面存在一些问题。例如：审批流程不够规范，有些审批环节缺乏必要的纪录和审批标准等。
2.财务方面
财务方面的账务处理到位，但存在资金使用审批不严格，财务管理制度的执行不到位等问题。这些问题都直接或间接地影响到公司的经济效益和财务安全。
3.公司财务管控方面
我公司的财务人力资源分配到位，但是工作效率不够高，对财务管控的精度也不够高。还有对员工勤奋与否等进行的业绩考核不够之严，没有给他们足够的鼓励、支持和实际意义的激励。
4.其他方面
本次审计中还发现，公司管理制度未能认真落实到位，员工关怀工作也没有要求得不够仔细。
六、审计结论
1.落实内部管理规范和标准
我公司应该采取有效措施，进行相应的草稿与完善，确保内部审计报告合理真实，能够反映公司实际内在的状况。
2.合理配置财务资源，并提高其工作效率
我公司应该在适当的情况下增加财务人力资源，同时提高财务工作的效率，降低对公司管理的成本。
3.加强对员工的关怀
在企业管理上，应该加强对员工的`关怀与服务。企业需要为员工创造一些积极向上的打算，关心员工的生活和工作健康。
七、建议
1.强化内部管理制度和规范
根据审计结果，企业要加强制度和规范的制定和执行，完善流程管理和标准规范，强化内部管理和控制。
2.完善会计政策和处理程序
企业必须无偏无私地加强财务制度的合理性，合规性和透明性，确保经营活动合法合规，管控内部风险和财务风险
3.关注员工经济上的安全
企业要不断地关怀员工，并形成更加完备的安全制度、保险制度等，为员工的生活提供支持，推动公司的可持续发展。
综述：本次审计的主要意义是，让企业在内部控制、财务管理、风险控制等方面得到了极大的提升。企业应该在遵守有关法律法规的前提下强化企业的内部管理和规范，实现管理和业务上的高质量积累。
公司内部审计报告 4
一、审计对象及目的
本次内部审计的审计对象是某电子企业的核心系统运营管理。该次审计的目的是评估系统运营管理的风险和合规状况，识别潜在的风险，并提出完善管理建议。
二、审计流程
本次内部审计共分为四个阶段，分别是：准备工作阶段、审计策划阶段、实施阶段和报告编制阶段。
1.准备工作阶段：确定审计对象、建立内部审计小组并确定成员和职责，收集并分析相关资料和情况，制定审计计划。
2.审计策划阶段：建立风险评估矩阵，对系统运营管理的关键控制点进行评估，并制定内部审计程序。
3.实施阶段：执行内部审计程序，通过采样测试、文件分析及现场检查等方式获取证据，评估内部环境、关键控制点和实施情况。
4.报告编制阶段：总结审计发现，并提出建议和推荐措施，撰写报告并提交给审计委员会。
三、审计分析和执行
在审计实施阶段，内部审计小组针对系统运营管理的几个关键控制点，采取了以下方式进行审计分析和执行：
1.人员管理
内部审计小组对系统运营管理人员的资质和背景进行了调查，并对上岗证等证件进行了核查。通过文件分析和面谈，审计小组发现企业人员管理制度完备，但在落实操作层面还需要进一步改进。
建议：应加强人员管理的'监督和考核，明确责任和权利，保证人员管理制度有效执行。
2.访问控制
内部审计小组对系统运营管理的访问控制进行了审计分析。通过采取随机取样和文件分析，审计小组发现系统管理人员对访问控制的实施存在着较大漏洞和低效率的问题。督促系统管理人员按照规定操作，并在登记和审批方面加强审核和监督，保证访问控制的有效性。
建议：应完备访问控制的方式和手段，并强化对访问控制的持续监控和审核。
3.数据备份和恢复
内部审计小组对系统运营管理中的数据备份和恢复控制进行了深入分析。审计小组发现数据备份未能及时备份到安全存放处，数据恢复过程复杂、漫长，效率低下，容易出现数据丢失等情况。
建议：应制定更加完备的数据备份恢复规程，并加强对数据备份和恢复的流程、控制和维护，确保数据安全和恢复及时性。
四、报告编制
根据内部审计小组的审计分析和建议意见，内部审计小组撰写了一份审计报告，并提交给审计委员会。该报告主要包括：
1.审计背景和目的。
2.审计对象和范围。
3.审计规划和实施。
4.审计发现和结论。
5.审计建议和推荐。
6.审计报告结论。
通过报告，审计委员会明确了系统运营管理的风险和合规状况，掌握了潜在风险，并提出了完善管理建议，为企业的业务提升和发展提供了重要参考。
总之，内部审计是企业管理控制机制中的重要组成部分，为企业在发展中提供了保障和支撑。内部审计报告应具有准确性、严密性、可操作性、可扩展性等特点，进一步帮助企业制定改进方案，提升企业管理水平和效率，深化风险管理意识和实践。
公司内部审计报告 5
审计时间：20xx年4月14日-20xx年4月16日
审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性
审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性（问题见附件）。
审计意见：
1.规范往来科目（其他应收款、其他应付款）的具体使用，本次审计过程发现，集团公司各下属单位往来科目使用混乱，不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，容易导致实际操作过程中的经济风险；
2.集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险；
3.财务在进行具体账务处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，在一定程度上影响了费用的真实反映；
4.部分经济业务原始单据欠缺、不规范，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的'严谨性；
5.集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务调整审批意见，针对此类情况应该严厉禁止；
6.日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段，在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格，针对此类情况应该做到合理有效管控，保持公司权益的同时避免资产无效流失；
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免， 但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。
公司内部审计报告 6
内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议。
（1）审计概况
审计概况是对内部审计项目的总体情况的介绍和说明，一般包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等。
（2）审计依据
审计依据是内部审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定，内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则规定的情形，应当做出解释或说明。
由集团公司董事会或者审计委员会委托、指派的审计活动，会直接说明审计委托单位，审计的范围与目标，形成内部专项审计报告。
（3）审计发现
审计发现是在对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中发现的主要问题的事实。
内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明，比如造成的直接经济损失在100万元以上，对公司商誉、品牌造成严重负面影响，导致客户流失等。
（4）审计结论
审计结论是根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所做的评价。
内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可以仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。
如果必要，审计结论还应当包括对出色业绩的肯定。
引进实施全面风险管理的.企业集团，通常会有较好的风险控制体系，如通过企业OA系统流转内部审批信息，传递内部文件与文本等，采用完整的ERP系统优化、再造会计流程与会计控制系统，实行预算控制，通过信息化手段加强合同管理等，企业的绩效考核或关键指标考核能让被审计对象向内部审计人员书面述职，健全的风险管理会让独立审计人员获取充分的审计证据，并根据实际运行的结果肯定被审计单位的内部控制，最终形成内部审计报告嘉奖或表扬。
（5）审计意见
审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见。
审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权。
集团审计委托单位通常会根据被审计单位的资产规模、收入总额、人员状况等指标在集团中所占的比重给予适当的授权，常规审计往往是充分授权即100%授权，遇到审计问题现场就能有效处理。
（6）审计建议
审计建议是针对审计发现的主要问题，提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。
例如，如果现有系统需要全部或局部改变，审计建议可以包括改进的方案设计、方案实施的要求、方案实施效果的预计以及未实施改进方案的后果分析等。
遇到企业管理的真空带，审计人员从促进企业规范、价值增值的目标出发，会代表集团提出一些管理专业建议，如同社会审计的管理建议书，这些建议事后不少成为企业的规章制度，体现内部审计与企业管理的资源整合。
公司内部审计报告 7
一、内部控制审计制度的变迁
（一）美国内部控制审计
美国是较早开始关注内部控制审计领域并完善内部控制审计规范的国家。1939年，美国注册会计师协会在第1号《审计程序公告》中，首次正式提出了对企业内部控制进行审查的要求。1978年，科恩委员会提出企业在披露公司年度财务报告时，也应对公司的内部控制的有效性进行自我评估，同时要求内部控制的自我评估需经过注册会计师的评价并出具相关报告。之后几年，SEC也了相关的提案意见。2001年的安然、世通等事件的发生催生了美国国会的《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案规定会计师事务所在审计公司年报的同时应对公司内部控制进行评价并出具报告。2004年3月，美国公众公司会计监督委员会的《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》（AS2）明确提出了在执行财务报表审计时应同时进行与财务报告相关的内部控制审计；2007年，PCAOB了更为完善的AS5以取代AS2。至此，美国内部控制审计已达到了较为完善的地步。
（二）我国内部控制审计
我国在相继出现了银广夏、蓝田等事件之后，中国注册会计师协会在2002年了《内部控制审核指导意见》，该意见要求注册会计师在接受委托后就被审计单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。其后，为了规范企业内部控制，进一步使得国内的内部控制审计规范与国家接轨，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年印发《企业内部控制基本规范》，并从2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《基本规范》要求执行该规范的公司，应当披露本公司年度内部控制有效性的自我评价报告，并可以聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。2012年我国67家境内外同时上市公司在披露2011年年度报告的同时，披露了企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。另外，根据《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》的`要求，中央和地方国有控股上市公司应在披露2012年年度财务报表时，应披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。由此可见，我国在内部控制审计已逐渐趋于成熟化。
二、我国内部控制审计制度的完善建议
（一）内部控制审计范围
在2008年的《企业内部控制基本规范》中，要求执行本规范的上市公司应聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。随后的《企业内部控制审计指引》则明确提出会计师事务所应对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。在我国，内部控制有五大目标：保护财产安全，保证经营合法合规，提高经营效率，确保财务报告的可靠性以及实现企业的战略目标。而根据SEC2003年正式的最终定义中，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。由此可见，财务报告内部控制仅是内部控制的一个目标之一，而是否应该其他方面的内部控制包括在内部控制审计中，是值得思考的问题。
基于此，笔者建议，内部控制审计不应只包括财务报告内部控制审计。理由如下：
（1）目前规定注册会计师只针对财务报告内部控制发表审计意见主要是为了减轻注册会计师的法律责任，但是，在笔者看来，风险和收益是对等的，注册会计师在对企业整个内部控制进行审计后所得到的报酬是与其承担的责任对等的；
（2）注册会计师之所以需要对内部控制是为了提高财务报告信息的可靠性，除了财务报告内部控制以外，企业的内部环境等的内部控制也能对财务报告信息真实性产生影响，故更不应仅局限于财务报告内部控制；
（3）对于企业管理层而言，其更希望审计人员能够通过对内部控制的整体审计提出内部控制在哪些方面可能存在失效。而即使准则规定审计人员应就非财务报告内部控制审计与管理层沟通，但是由于该业务并非审计人员必须完成的责任，就会出现审计人员不认真对待、管理层也无法获得内部控制整体运行情况的状况。由以上三点原因可见，将非财务报告内部控制作为审计人员必须履行的责任更有利于完善内部控制审计。
（二）内部控制审计是否应进行整合审计
内部控制审计被提出并逐渐得到越来越多的关注后，许多人认为应该对内部控制审计和财务报表审计进行整合。整合审计是指将两项审计工作交由同一家会计师事务所执行从而达到提高审计效率、降低被审计单位的审计成本和会计师事务所的工作成本的目的。并且，就我国现状而言，从2012年开始执行内部控制审计报告的公司基本都采取的是整合审计的方式。但是，在笔者看来，整合审计是不可行的。从前文所述内部控制审计的变迁可知，在经历了会计师事务所联合公司进行造假的事件后，公众降低了对财务报表的信任度，因此，实施内部控制审计主要是为了重新提高公众对公司财务信息的信任度，内部控制审计为财务报表审计的可靠性提供了保证作用。但是，当进行整合审计时，事务所为了能同时获得两项业务可能会向被审计单位做出不该有的承诺；而若整合审计最终被作为行业规定强制执行时，会计师事务所也会因能够获得一项审计业务的同时获得另一项审计业务从而减少内部控制审计业务的程序降低业务的质量。并且，相较于一家事务所的保证，公众更愿意相信两家事务所同时提供的保证。因而，实行整合审计只会降低内部控制审计对财务报表审计的保证作用，违背内部控制审计的初衷。所以，笔者认为，内部控制审计不应进行整合审计。
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一、企业内部审计报告应用的现状分析
当前环境下，企业内部审计结果应用虽然较以前有了更具系统性和规范性的良好发展，但仍然存在一些问题值得我们思考与加强。
首先，企业领导层配合度不足，导致审计报告应用上的不到位和流于形式，无法落实于具体的财会管理实际。其次，审计报告应用及问题整改过程中缺乏相应的监督约束机制，造成结果应用不能有效落实，监督约束难以真正发挥应有作用。这些问题都直接制约了审计报告的有效利用，造成了企业财会管理工作长期无法得到本质上的有效提升。
二、审计报告有效应用的重要性
首先，内部审计报告积极应用能够有效落实企业发展目标，帮助企业管理者充分认识企业当前财务状况及管理现状，帮助其制定更科学的预算目标。其次，内部审计报告有效应用能够切实加强企业财务管理风险，实现有效风控，将一切风险最大限度扼杀在萌芽状态，避免长时间问题遗留给企业造成实质上的风险与损失。再次，内部审计作为现代企业财务管理的有效辅助，其结果的有效应用能够充分保障财务管理在整个企业管理活动中的决策支持作用。
三、充分利用内部审计报告的措施与建议
前文我们已经简要分析了内部审计工作及结果应用对于整个企业管理工作所具有的积极作用。而想要实现内部审计报告的充分利用，必须从以下几个方面着手。
（一）加强内部审计报告规范性
首先，内部审计报告编写要坚持三方面原则：客观性、重要性与简洁性。客观反映内部审计工作所发现的财务问题；重要性是指财务问题的指出要区分轻重缓急，帮助企业管理者能够在后续整改工作中更好的分清重点、了解主次，达到事半功倍的整改效果。简洁性是从内部审计报告的编写出发，力求语言精炼、条理得当，避免内部审计报告的使用者产生误解和混淆，提高内部审计报告利用的效率。其次，在内容上内部审计报告要重视问题发现的正确性、及时性、客观性与完整性。便于企业管理者能够以审计报告为基础开展更多相关工作。在内部审计报告的.整改意见给出上，要重点强调建设性，避免意见模糊给整改工作带来的影响与阻碍，提高整改意见落实质量。
（二）审计报告落实机制
首先，对审计报告进行及时公布，并根据整改意见的轻重缓急进行分类处理，要求将整改责任落实在具体部门及管理人员头上，避免职权混杂。其次，根据各部门不同情况进行单独的内部审计问题汇总与数据库建设，将历次内部审计问题进行归类整理，并对应相对的整改意见，避免同一部门统一问题繁复出现，提升内部审计工作质量及整改意见落实质量。再次，内部审计报告结果落实期间，应周期性开展整改问题落实研究会议，并邀请主要部门负责人及监督方参与，并对尚未解决的问题重新分析讨论，跟进问题落实进度，避免拖沓和因为整改意见不当而影响整改效果的问题发生。再次，将内部审计报告中的整改问题落实情况与具体部门及人员的绩效考核工作挂钩，建立以整改为核心的新的绩效考核体系，避免整改工作流于形式和走过场，提高工作质量与管理层的责任心与积极性。
（三）打通部门闭塞，提升财会总体质量
有效利用内部审计报告也应当重视其在部门沟通协调方面的作用发挥，通过走访、审计、调研，不仅要发挥财务数据分析调查的作用，也应当积极发挥财会部门与业务部门沟通桥梁的作用，通过内部审计这一方式，传达企业财务管理工作基本精神，实现领导层、部门间的有效沟通，这样不仅能够实现财务管理工作有序推进，对于内部审计工作开展本身也能够扫清障碍。
（四）加强审计人员财务素?B提升
当前企业内部审计人员队伍虽然在素质方面较前些年有了长足进步，但是由于企业改革发展的需求日益强烈，内部审计工作的重要性日益突出，人员队伍建设也是刻不容缓。尤其是为了加强内部审计报告在企业财务管理方面的应用力度及效用发挥。在审计人员的选拔与考核中应当重点强化其财务管理工作的基本理论学习与实践经验积累，同时吸收企业财务管理部门负责人共同参与审计人员队伍的教育与培养，提升其财务素养。此外，要加强对审计人员队伍本身的规范与约束，尤其是要重视职业道德培养，通过系统性训练和授课、培训等形式加强职业道德以及审计人员职业敏感度提升，确保审计工作有序开展以及内部审计报告的有效编写，为落实整改意见创造良好基础。
（五）内部审计报告与财务核算有机结合
财务核算为企业各项生产经营及决策制定提供有效的数据支持，财务核算也一直是企业财务管理的核心内容之一。利用内部审计报告促进财务核算质量提升方面应当充分做到以下几点。首先，通过内部审计实现企业财务数据有效共享，避免部门间信息壁垒，提升财务部门获取数据的有效性与及时性。其次，通过内部审计有效推进企业内部财务管理体系的科学与规范，避免权力高度集中与权利真空，让财务核算失去监督环境。再次，加强内部审计报告中财务部门与业务部门的联系紧密性与同步性，通过审计与监督，确保财务管理与业务开展始终同步，确保核算工作科学与合理。
公司内部审计报告 9
审计时间:20xx年4月14日至20xx年4月16日
审计重点:会计处理的规范化和经济业务的真实性
审计结果:通过近几天对集团公司下属单位的会计审计，我们首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的了解，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括会计处理和经济业务的规范化(问题见附件)。
审计意见:
1、规范往来账款(其他应收款和其他应付款)的具体使用。本次审计发现，集团公司各下属单位的`往来账目混乱，不能清晰反映实际经济业务动态和债权债务关系，在实际经营过程中容易导致经济风险；
2、集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人的审批，容易导致资金管控风险；
3、在会计处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，一定程度上影响了费用的真实反映；
4、一些经济业务的原始凭证缺乏、不规范，不能作为原始的会计依据，但在具体的业务操作过程中，财务是按此记录的，缺乏会计的严谨性；
5、集团公司各下属单位私自调账，缺乏有效的账务调整审批意见，应严格禁止；
6、日常经济业务中的大规模采购应采用有效的查询手段。在实际审计过程中，发现一些业务金额高于市场价格。针对这种情况，应进行合理有效的控制，以维护公司的权益，同时避免资产的无效损失；
内部审计是在不完全熟悉公司业务的基础上进行的，审计准则是基于企业会计准则和个人以往的工作经验。具体操作过程中的审计疏漏是不可避免的，但审计操作是以更加全面、认真、细致的方式进行的。审计问题真实反映了集团公司各项经济业务的损益，也为未来内部控制提供了操作依据。
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内部审计是企业管理的一个重要组成部分，其在管理中所起的作用也日益凸现，有关内部审计的质量控制引起越来越多的关注，如何有效地开展内部审计质量控制，值得我们深思。笔者所在单位为中国航空工业集团公司所属的一家大型国有企业，近年来大力推行精细化管理，审计人员以此为契机，在提高内部审计质量方面进行了大胆的创新与实践，取得了一定成效。
一、抓好审前准备，提高规范化程度
凡事预则立，不预则废。充分的准备工作有助于审计人员有计划、有步骤、有目的、有重点地开展审计项目。然而，与目前发展相对较为规范的审计实施相比，审前准备工作重视不足、审计资料填报模板不规范、审前调查不充分以及审计报告质量评估标准不健全等现象还较为常见。笔者所在公司通过报签《审计立项书》、更新审计资料填报模板、编制《审计访谈提纲》、审计方案采用集体研讨的形式、健全审计项目质量自我评估标准等一系列工作，审前准备环节的工作规范程度大幅提升，现已基本固化成一套完整的审前准备流程，为审计实施和后续审计的开展打下基础，具体做法如下：
一是报签《审计立项书》。按照审计任务来源，编制《审计立项书》，明确审计内容，报董事长签批后作为审计实施依据之一，增强被审计单位对审计项目的重视程度。
二是更新审计资料填报模板。结合所属单位各自不同的组织结构、业务性质、核算模式，细化更新了以前年度编制的审计资料填报模板，形成现有的更具有针对性和适用性的《生产单位审计表格模板》和《子公司审计表格模板》。如在适用于生产单位的填报模板中取消“银行存款余额调节表”，增加“建立的各项管理制度和业务流程目录”；适用于子公司的模板中增加“长期投资及收益表”、“企业年度工作报告”。同时，为每张表编制了填写说明，对表格之间的勾稽关系加以解释，方便被审计单位人员填报，使收集的审计资料可以突出被审计单位自身特点，更具有相关性和针对性。
三是编制《审计访谈提纲》。通过对被审计单位填报资料的了解，由审计组长结合审计目标、审计范围，针对不同单位、不同人员、有侧重点地编制《审计访谈提纲》，指导审计人员在开展审前走访调查时，尽可能地收集到全面、充分、相关和有用的财务、非财务信息，从而进一步确定重点审计领域、评估审计风险和重要性水平。
四是审计方案集体研讨常规化。根据审前调查走访收集到的信息，审计组长编制审计实施方案，组织项目组成员集体研究讨论，集思广益，征询采纳各成员意见后对实施方案进行补充完善，提升其合理性和可行性，同时采用这种方式便于项目组成员熟悉审计内容，保证现场审计有序开展。
五是建立审计项目质量自我评估标准。完善《审计项目质量自我评估标准》。将审计项目分为审前准备、审计实施、审计报告三个阶段，每个阶段再分别细化为9个、14个、18个小项目，对每个小项目按照其重要性水平赋予相应分值权重，由全体审计人员进行打分之后汇总得出最终成绩，客观、公正、合理地对审计项目质量进行评价，以此来促进其质量的提高。
二、做实审计实施，降低审计风险
审计实施是审计项目的主体和重点部分，关系到审计报告的最终质量和审计风险的高低。目前，大多数企业审计实施阶段还存在符合性测试力度较小、现场审计工作主要依靠审计人员的个人经验等缺陷。笔者结合所在公司实践，认为有重点地抓好以下三方面的工作，有利于提高审计质量。
一是抓好审计证据质量控制。按照内部审计准则的要求，审计证据要符合相关性、充分性和可靠性原则。审计证据的获取须全面、客观地反映问题本质，揭示问题的内在联系，而不能仅凭个人爱好或主观判断；审计证据的获得应当合理合法，真正涉及问题的本质；审计证据的数量必须充分，足以反映审计事项的客观事实。审计证据的获取步骤一般分三步：一是事前收集；二是事中获取，向被审单位及相关部门直接索取有关证明材料，现场审阅，抽查有关资料，实地盘点，实地调查、现场观察、分析比较等方法；三是证据鉴定，筛选有价值的证据。笔者所在公司在提高审计证据也采取了一些积极手段，尤其突出事前和鉴定环节，找准获取审计证据的关键和方向，在实施时加大证据获取和审核的力度，项目组负责人对审计证据进行实时审核，若发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员重新取证。
二是要加大内部控制符合性测试力度。随着企业的不断发展，内部审计正在从传统审计向管理审计转变，更加关注内控与风险，挖掘管理深层次问题，去“读懂数字背后的故事”。内控符合性测试作为审计的一种手段，是实现这种转变的重要抓手。通过内控符合性测试与评价，可以揭露内部控制的薄弱环节和失控部位，从而达到改善企业管理，确定审计重点和范围的目的。符合性测试的范围越大，所能提供的有关政策或程序执行有效性的证据就越充分。为确保审计效果，笔者所在公司对内控测试的流程进行了梳理，测试前审计人员掌握制度，梳理测试重点，明确测试的流程和方法；测试过程中，通过查看台账、抽查单据记录、调查走访、现场实测、流程分析、交流沟通等方式进行，对发现的问题缺陷与相关业务人员、部门领导进行沟通确认、反复论证，在取得有效证据和结果后才下结论，以保证测试客观性、可行性，杜绝“走过场”。
三是推行三级复核审计工作底稿。审计工作底稿的“三级复核”指审计工作底稿完成之后，由审计组成员之间、审计组组长、业务处长分别进行复核，认真审查各审计事项的判断是否准确，核查审计工作底稿所附证据是否符合合法性、相关性、充分性原则。各级复核人员明确其具体复核的内容和承担的责任，实现层层把关、级级负责，确保每一个审计项目的每一个环节始终都处于适当层次的控制之中。审计工作底稿的复核是对审计工作底稿中所列审计事项及结论与审计证据是否相互支持的核对，从而可以合理保证审计意见的准确性，降低审计风险，提高审计质量。
三、狠抓审计报告时效性，提高信息有用性
审计报告是审计项目的最终结果，是审计人员向管理层等传递信息的主要载体，如果审计报告的时效性能够增强，就会大大提高内部审计在公司治理效果及增加企业价值等方面的作用。在当今互联网时代，寻找一个问题的答案只需几秒，而内部审计可能需要几个月，甚至几年才能得到一个想要的答案。如果审计报告出具的时间过长，提供的信息早已过时，没有任何意义，内部审计人员一定要及时完成审计工作，在合理的时间提供审计报告，而要做到这一点，审计过程中的每个环节都必须经过重新设计：一是制定计划，没有计划的审计就如同“没有地图的旅行”；二是现场审计中要避免“过度审计”；三是形成审计报告。最具有挑战性的`是编制审计报告。审计报告是内部审计工作成果的集中体现，是整个审计过程质量控制的重要和关键环节，笔者所在单位在提高审计报告时效性方面的主要做法如下：
集体讨论审计报告，缩短审计报告周期。审计报告出具的流程在企业里一般是由审计报告初稿完成后，由项目组长、处（室）部门负责人逐级对报告进行复核，由于审核人员看问题的角度和层次不同，造成报告反复修改，审计报告出具时间较长，影响了审计报告出具的时效性。为保证审计报告质量，审计部门优化审计报告出具流程，报告在项目组定稿后，提交由审计人员、业务处长、部门领导共同参与的集体研讨，采用头脑风暴法，快速统一思想，将三级复核流程优化，不但减少了报告修改时间，审计报告的完整性、审计结论的准确性以及审计整改建议的科学性和可操作性也有所提高。项目组长根据审计项目组成员的工作底稿，整理、汇总取得的审计证据，做出合理、恰当的判断，提出审计整改建议，出具审计报告并通过项目组成员讨论后定稿。实行审计报告集体讨论，能有效降低审计报告反复修改的时间，压缩出具报告的时间，提高了审计报告的时效性。
四、重视后续审计，巩固审计成果
后续审计是审计工作的终结阶段，也是落实审计成果的关键环节，有助于督促被审计单位有效履行整改职责，促进审计成果的利用，促进被审计单位管理水平、风险防范能力的进一步提高。同时，其在提高审计质量、维护审计工作严肃性、降低审计风险、保证审计成果的延续性和规范性等方面也有重要意义。现实审计中由于对后续审计重要性的认识不够，以及审计项目多、审计力量不足等一些客观原因，重审计、轻后续的现象较为普遍，后续审计的组织方式、操作程序和审计内容随意性大、后续审计成效不明显，这在一定程度上影响了审计作用的发挥。笔者所在单位针对这种情况进行了改进，具体做法如下：
一是优化后续审计流程。为解决后续审计时间相对于整改落实节点相对滞后以及后续审计与前期审计流程分离等方面的问题，审计人员对原有审计回访流程进行了优化，增加被审计单位上报整改计划环节，由审计部门审核后报董事长签批后下发，明确时间节点、责任人等。
二是提高审计回访频次，跟踪回访被审计单位整改情况。对被审计单位存在问题整改情况进行跟踪回访和持续关注，确保审计成果转化，促进公司风险管理、内部控制和治理机制的完善。建立《审计项目过程控制记录表》，根据被审计单位上报的整改计划，按月对发现问题整改项数进行统计，实施动态管理，对已到整改时间节点的审计发现问题实行“拉条挂账”，安排人员进行“一事一访”，促进问题及时整改归零。每月对整改情况进行跟踪、记录，每季度对审计回访结果进行汇总整理，及时出具审计回访报告，促使审计发现问题能够按节点高质量完成整改，确保审计发现问题及时归零，有效巩固前期审计成果。
通过对后续审计流程化、制度化，以及审计回访频次的提高，审计发现问题整改率有了显著提高，有效提高了审计项目的整体质量。
实施内部审计质量控制，是内部审计生存发展的根基，是内部审计的“生命线”和“事业线”，没有质量保证的内部审计不但会失去服务对象，而且会失去自身存在的价值。提高企业内部审计质量是一项系统，涉及审计资源计划管理、审计方案质量控制、审计项目现场管理、审计报告质量控制、后续审计质量管理等方方面面，也是一个动态的、连续的过程，包括事前的调查、计划，事中的实施，事后的报告、检查等环节，这些环节既相互衔接，又相互交叉，其中任何一个环节的疏忽都将影响整个审计的质量。通过上述分析，笔者认为抓准、抓好内部审计每个环节的关键控制点对提升审计质量尤其重要，只有不断提高内部审计质量，才能充分发挥内部审计在企业治理和风险控制等方面的作用。
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