医院内部审计报告格式

2020-10-22 审计报告

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　　XXXX医院有限公司：

　　依据集团公司《内部审计管理条例》，我们于年月日至月日对XXXX医院有限公司(以下简称“XX医院”) 年月日至年月日期间的经营管理情况进行了就地审计。

　　审计范围：本次审计以贵公司的资产负债表、损益表以及与经济责任有关的相关资料为起点，重点审计XX医院改制后单位内部控制制度的合理性、合规性、真实性;经营制度建设及管理的有效性;相关法律法规及公司章程的遵循性;高级管理层对委托责任的执行情况以及职工新酬分配的合理性。

　　审计目标：提高XX医院的经营管理水平，规范医院经营行为，理顺投资关系、完善公司治理结构，以最大限度的降低XX医院经营风险。

　　审计方式：我们的审计是依据《内部审计准则》。在审计过程中，我们结合XX医院的实际情况，实施了包括抽查会计记录、听取XX医院有关人员情况汇报，调查了解XX医院内部控制制度的制订及执行情况，审阅会计账簿、会计报表，延伸审计期间等我们认为必要的审计程序。

　　审计责任：会计报表、合同、帐册、协议等相关资料的真实性、完整性、合法性由石油医院负责，我们的责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为的合法性和适当性发表审计意见。

　　审计局限：本次审计我们只对XX医院进行了就地审计，因专业因素和客观条件限制，对XX医院药品采购价格无法进行审查、核对，对此我们无法发表意见。

　　现将审计情况报告如下：

　　一、基本情况

　　1、股权结构

　　2、股权变动情况

　　3、组织结构及经营模式

　　二、财务状况

　　根据xx医院提供的相关资料，经审计xx医院资产负债的真实性及经营业绩情况如下：

　　1、xx医院资产状况

　　截止年月日，xx医院资本结构和损益情况帐面值和审计调整后实际值如下(审计调整项目详见本章节最后的“审计主要调整事项”部分)：

　　xx医院账面资产总额21278025.08元，经审计调减382780.90元，审计确认资产总额20895757.38元;帐面负债总额7236205.58元(含正常内部单位往来款)，经审计调增974868.96元，审计确认负债总额8211074.54元。

　　账面权益资本13658525.40元，审计调减1364274.86元，审计确认权益资本12677544.64元。

　　在资产总额中，固定资产14757804.72元，占总资产70.62%，应收款项1062195.63元，占资产总额的5.08%，长期投资789282.00元，占总资产的3.77%，存货805431.68元，占总资产3.85%，资产结构基本符合xx医院的企业性质和经营特点，从目前的经营情况分析，xx医院XX中心投资存在较大风险，应切实关注。

　　在负债总额中，应付款项5776512.70元，占负债总额70.35%，预收账款681002.16元，占负债总额8.29%，长期借款1000000元，占负债总额的12.17%。剔除XXX款2180000元及其资金占用、长期借款1000000元，营运资金-928408.85元，在收入增长的情况下出现营运资金不足，经审计查证和分析，一是帐面利润高于实际利润，出现虚盈，二是投资增长过快，三是在潜亏情况下，进行了股利分配，自身资金再生与医院的业务增长不协调。

　　2、xx医院经营效益状况

　　(1)xx医院2005年度经营效益状况

　　2005年度实现主营收入12228171.79元，其中医疗收入8238783.77元，医疗收入构成如下：

　　门诊治疗收入1352554.82元，占主营收入的11.06%;体检收入1423241.50元，占主营收入的11.64%;住院收入4674392.23元，占主营收入的38.22%;药品收入3989388.02元，占主营收入的32.63%;协作医疗科室管理费收入697405.80元，占主营业务收入5.7%，其他收入395598.42元，占主营业务收入0.75%。审计核实以上收入符合收入确认原则，真实准确。

　　xx医院2005年度主营业务成本及费用支出审计调整：

　　投资收益——长期投资减值准备 864094.52元

　　医疗支出——折旧费 137000.00元

　　医疗支出——修理费 46872.25元

　　管理费用——坏帐损失 85353.04元

　　管理费用——税金损失 107621.71

　　以上审计调整2005年度损益金额1240941.52元。

　　(2)xx医院2006年1月份至8月份经营状况

　　xx医院2006年1月份至8月份实现主营业务收入8650425.99元，其中门诊治疗收入805810.67元，占主营收入的9.31%;体检收入1083658.00元，占主营收入的12.53%;住院收入3408647.59元，占主营收入的39.41%;药品收入2685381.17元，占主营收入的31.04%;协作医疗科室管理费收入457969.73元，占主营业务收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主营业务收入的2.42%。

　　以上收入事项的确认原则是完成医务治疗，同时收讫价款或取得收取价款的凭据，经审计核实，收入确认基本遵循了会计准则要求。

　　xx医院2006年度主营业务成本及费用支出审计调整：

　　医疗支出——折旧费 123333.34元。

　　依据现场审计期间与xx医院部分员工交流得知，截止2006年8月31日仍有部分本年度及以前年度维修、采购事项及内部事项未移交财务进行账务处理，由于未见到相关资料，审计范围受到限制，对此部分影响利润因素我们未予考虑，提请xx医院董事会、监事会及管理当局予以关注。

　　经审计调整后净利润明细表

　　单位　：人民币元

　　年度

　　2005年

　　2006年8月31日

　　净利润

　　1606191.50

　　555899.57

　　审计调整

　　-1240941.52

　　-123333.34

　　调整后净利润

　　365249.98

　　432566.23

　　3、xx医院股利分配情况

　　审计核实，2004年度实现利润1520308.14元，提取留存收益152030.81元，其余全部分配给股东。

　　审计主要调整事项：

　　(1)固定资产调增2197000.00元，累计折旧调增260333.34元，在建工程调减1370000.00元，未分配利润调整-260333.34元，应付帐款调增827000元。

　　。。。。。。

　　2005年5项维修工程已竣工决算，发票由xx医院工程管理人员保管，未交财务入帐核算。

　　以上调整主要遵循重要性原则，并不代表所有应调因素已在审计调整中反映，希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。

　　三、经营考核情况

　　根据董事会制定的《2005年院长经营合同》规定，对院长xxx2005年经营管理业绩激励实行年薪制和超额指标奖励的办法，根据此办法，xxx绩效考核兑现：年薪66000.00元，超额指标奖励：账面利润1606191.50元，超考核指标226191.50元，分段计提奖金，超额100000.00元内按10%奖励，奖金10000.00元，超过100000.00元部分按18%计提奖金22714.47元，总兑现金额98714.47元(以上兑现按照董事会考核绩效进行，已对财务数据进行了修正)。

　　根据审计调整后的利润指标分析，xxx院长任职期间影响会计损益的因素5项，XXXX投资中心运营不佳，xx医院投资决策差xxx院长任前责任，不予考虑此部分对其绩效影响，其它4项系xxx同志任职期间所为，根据《会计法》及“xx医院公司章程”规定，xxx同志负有主要责任，剔除以上因素后实际利润指标1229344.50元，距董事会考核指标尚差150655.50元。

　　xxx同志在其任职期间对医院重大投资XXXX中心营运效益低下问题没有采取有效措施，尽量降低损失和投资风险，致使该部分收入锐减;对重大固定资产投资延迟计提折旧，部分小额投资未及时纳入账内核算，对此xxx同志负有领导责任和经营责任。

　　2005年度xx医院正式职工101人，支付职工工资3152614.36元，人均工资31526.14元，工资总额占费用性支出30%，属于影响利润的最敏感因素，根据财务账工资及奖金提取、发放情况，我们抽取了内科、检验科、手麻科、妇产科、放射科、儿科6个科室，核实其2005年度至2006年8月31日之间奖金的领取及发放情况，经核实，二级科室奖金管理存在以下问题：

　　1、奖金分配办法自行制定，未通过医院审批或备案

　　2、部分科室对领回奖金有奖金外支付事项，未能专款专用，体现出对职工的.有效激励。如内科奖金3450.00元单列用作支付其人员或事项。

　　3、部分科室奖金管理不严格，人员工作更替时帐目交接不全或记录不全，如检验科截止2006年8月31日余2992.90元，妇产科奖金余额1619.00元，放射科奖金余额1941.00元，无相关记录。

　　4、科室奖金管理人员奖金发放、结余记录不完善，缺乏连续性。

　　5、xx医院对科室主任实行单独奖励政策，对是否再分配科室奖金无明确规定，各科室主任基本都参与了科室奖金分配。

　　6、xx医院薪酬管理缺乏系统性和全局性，未形成规范的绩效考核、薪酬管理方法与机制。

　　该奖金管理方式，现金的安全性、完整性存在一定风险;奖金分配模式在一定程度上削弱了xx医院奖金支出与绩效激励的正相关性;工资总量与职工对单位的认同感和满意度存在较大落差。

　　四、内部往情况

　　五、主要投资状况

　　1、医疗专用设备投资情况

　　2005年，XX医院购买医疗专用设备14项，投资金额1176000.00元，具体项目如下表：

　　2006年医用设备投资项目表

　　设备名称

　　数量(台)

　　金额(元)

　　备注

　　电脑胎儿监护仪

　　33000.00

　　乳腺扫描仪、治疗仪

　　8500.00

　　多参数监护仪

　　84000.00

　　全自动生化分析仪

　　400500.00

　　台式电子血压计

　　20500.00

　　医用高浓度Q3发生器

　　70000.00

　　束光器、胸片架等

　　113000.00

　　大修

　　医学影象工作站

　　30000.00

　　数字脑电图仪

　　19900.00

　　麻醉机

　　233000.00

　　洗片机

　　29000.00

　　徕米2016石腊切片机

　　31000.00

　　婴儿培养箱、黄疸测试仪等

　　38600.00

　　微量元素分析仪

　　65000.00

　　04年遗留

　　合计

　　1176000.00

　　2006年1-8月份医疗专用设备投资6项，投资额893900.00元，其中：百胜全自动数字彩超仪一台，投资额768000.00元，婴儿培养箱一台，投资额10400.00元，联想多媒体工作台一台，投资额35000.00元，病理图像分析系统一套，投资额38800.00元，机械手术台一台，投资额28000.00元，综合产床一台，投资额13700.00元。

　　延伸审计项目：XX医院与其他个人投资的氩氦刀中心，XX医院出资额1916470.52元，以该中心收益逐步收回投资额并分红。石油医院投资规划，以氩氦刀为龙头，全面开展肿瘤高新治疗，使肿瘤中心目标实现“三个三”，即日住院人数平均超过30人，每月收入30万，每周氩氦刀手术超过3台。实际情况是，自2002年5月中心成立以来，03年收入43.8万元，04年收入30万元，05年收入6.3万元，06年收入2.2万元，严重偏离投资规划，以目前经营效果，考虑国家规定的电子产品使用年限(5年)，新技术的出现等因素，该投资未来可收回金额风险巨大，希望XX医院采取积极的经营策略或及时处理，避免损失进一步扩大。

　　2、维修项目

　　2005年XX医院建筑维修及装修项目19项，包括食堂装修、房屋维修、体检中心装修、给水抢修、门诊楼儿科病房装修等项目，总投资额205655.09元。2006年1-8月份，完成食堂维修、屋面维修、妇产科装修、门诊楼及行政楼防水工程等项目4项，投资额163655.05元。以上项目根据《企业会计准则——固定资产》准则相关规定，作为收益性支出部分计入费用核算，部分项目由于发票及相关资料未及时到达财务，仍未入帐核算，影响到利润及负债的真实性。

　　3、住院楼装修项目

　　XX医院自2004年7月26日开始至2004年底采取包工包料形式对住院楼一楼大厅、三～六层病区进行了装修，工程由宝鸡市林玮五星装饰有限公司承担，工程造价预算924295元，合同工期60天，实际工程造价1370000元，工程主体直到2004年12月底结束，超过预算及合同价445705.00元。

　　该工程未进行招标，工程竣工验收资料不完整，决算资料不完整，无工程量清单，无工程变更与签证单，工程增加无补充合同。验收由各科室人员分片验收，无后续整改措施、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书(造价408496.82元)及经甲乙双方认可的决算总造价1370000.00元的“XX医院住院楼装修工程结算协议书”一份。

　　该项目于2004年底竣工后，达到可预定使用状态，符合转资条件，至今一直在“在建工程”挂帐。应提未提折旧费用期间20个月。

　　4、车辆购置项目

　　2006年2月16日购买江淮瑞风HFC647A轻型商务车一辆，价值154800.00元，各种办证及配件费用711.00元，车辆购置税13300.00元，车辆总投资168811.00元，超过2006年投资计划规定48811.00元。该车辆于2006年2月18日办理完毕车牌及入户手续，达到转资条件，XX医院于2006年7月3日实际纳入固定资产核算，延迟转资时间6个月。

　　在车辆的产权审计中，我们发现，产权属于XX医院的牌号为陕C23629小客车户主为YYYY有限公司，经查，属于XX医院改制时暂挂YYYY有限公司，以后一直未变更。

　　5、无形资产投资

　　2005年～2006年8月31日，新增无形资产4项，总投资额78355.00元。其中：体检管理系统2400.00元，开发医保管理软件系统72100.00元，体检软件750.00元，妇产科管理软件3105.00元。

　　开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。

　　六、财税处理

　　按照税法相关规定，XX医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税，但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策，医院非医疗收入主要是房屋租赁业务收入，联办科室上缴管理费及提成收入。

　　2003年至2005年度，对以上应税收入涉及的应交税额医院未按时计提上交，其中税务稽查出：营业税17803.00元，房产税30967.20元，城镇土地使用税100.00元，城市维护建设税1246.22元，教育费附加534.09元，水利建设基金284.84元。补税合计50935.35元。

　　2005年度税务稽查未查出营业税涉税金额38357.32元。

　　2003年度应代扣未扣XXX工资薪金所得个人所得税11685.35元，2004年度应代扣未扣XXX及其他职工个人工资薪金所得个人所得税45385.85元，以上税金由XX医院代个人缴纳。

　　2005、2006年度支付外聘医师劳务费、资产使用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。

　　2005年度广告费及业务宣传费支出245380.40元，2006年度支出110108.00元，广告支出项目资料不全，无广告发布时间、媒体、广告清样。

　　3年免税期满后，XX医院涉及应交税种有：营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、水利建设基金、印花税。届时，涉及的税种多达11个，每年缴纳的税费占到主营收入的8%左右。以2005、2006年度利润收入比为8.87%，基本与税率/收入比持平。考虑经营中出现的非常规税种及特殊事项的出现，以后的税负可能比测算的更高。在审计我们发现，财务处理中大量的涉税业务和事项财务处理资料不完善，不符合税务要求，以后面临的税务风险较大。

　　七、合同管理情况

　　审计抽查了2005、2006年度XX医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保18份。

　　合同条款中存在的问题主要有：

　　1、缺少所购物资关键属性信息。如2006002号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间”未约定。

　　2、质量要求、技术标准不符合。在抽查的合同中，大部分合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准要求执行，部分基建工程和设备质量保证期不明确。

　　3、部分合同缺少验收标准、方法，部分合同验收方法和标准不具有操作性。合同中大量存在“以设备运行良好、现场验收”等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。

　　4、违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重作、降价等标准约定，条款陈述基本都是“由违约方负责，双方协商”。

　　5、解决合同纠纷方式单一，约束力不强，基本都是双方协商解决。

　　6、部分大型医疗设备只有商务合同，缺少技术协议。

　　7、少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明和签定补充协议。

　　8、合同条款签定不规范，陈述未按合同专业术语签写。

　　合同履行中存在以下问题：一是未按照相关条款及时履行;二是安装、施工超过合同约定工期;三是设备或货物验收不规范;四是对合同履行中出现的问题后续管理不严;五是合同违约和纠纷未按违约责任条款执行，履行缺乏严肃性，六是个别经济合同条款不能体现平等互利的原则，责、权、利不对称等。