在各领域中，我们或多或少都会接触到试题，试题是参考者回顾所学知识和技能的重要参考资料。什么样的试题才是科学规范的试题呢？下面是小编整理的历年初级审计师考试《专业相关知识》真题及答案，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
历年初级审计师考试《专业相关知识》真题及答案 1
单选题
1、市场机制在资源配置中充分发挥作用的基本假定是
A.市场完全竞争
B.收人分配公平
C.外部不经济
D.外部经济
【正确答案】：A
2.在宏观经济政策目标中，物价稳定指的是：
A.价格指数持续上升
B.价格指数固定不变
C.价格指数持续下降
D.价格指数相对稳定
【正确答案】：D
【答案解析】：物价稳定的概念：物价总水平的基本稳定。价格稳定不是指每种商品的价格固定不变，而是指价格指数的相对稳定，即不出现通货膨胀。
3.政府增加养老、医疗、失业等保险基金支出有利于：
A.实现充分就业
B.优化资源配置
C.调节收人分配
D.促进经济增长
【正确答案】：C
【答案解析】：
4.政府增加公共工程支出可能对私人投资产生抵消作用，财政政策的这一后果被称为：
A.乘数效应
B.挤出效应
C.替代效应
D.收入效应
【正确答案】：B
【答案解析】：挤出效应：政府开支增大会增加总需求，扩大国民收入，在货币供给不变的情况下，造成货币需求增加，利率上升，提高私人投资的成本，使得私人投资被政府支出从经济活动当中“挤”了出来，结果抵消财政政策的一部分扩张效应。
5.中央银行对商业银行及其他金融机构的放款利率被称为：
A.存款准备金率
B.贷款利率
C.再贴现率
D.贴现率
【正确答案】：C
【答案解析】：再贴现即中央银行再贷款，再贴现率是中央银行对商业银行及其他金融机构的放款利率
6.企业运用货币资金购置长期资产所反映的 财务活动是：
A.资本筹集
B.资本投人
C.资本营运
D.资本回收
【正确答案】：B
7.在产品生产过程中，属于固定成本的是：
A.直接材料费用
B.生产工人的计件工资费用
C.按年度支付的厂房租金费用
D.按工作量计提的设备折旧费用
【正确答案】：C
【答案解析】：固定成本：在一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本或费用，单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。
8. 某项目的初始投资额为110 000元，第1-4年每年营业现金流量净额为25 000元， 第5?6年每年营业现金流量净额分别为 20 000元和15 000元，则该项目的投资回 收期为：
A. 4 年
B. 4. 5 年
C.5年
D. 6年
【正确答案】：B
【答案解析】：每年营业现金流量净额不等
投资回收期=最后一个累计净现金流量为负数的年数+最后一个累计净现金流量为负数时的余额/下一年净现金流量
4+10000/20000=4.5
9.某投资项目的初始投资额为1000万元， 必要报酬率与内部报酬率均为10%，则该项目的净现值是：
A.0
B. 100 万元
C.200万元
D. 1 000万元
【正确答案】：A
【答案解析】：内部报酬率是项目净现值为零时的折现率。
10.收益性和风险性均较高的营运资本融资 政策类型是：
A.配合型
B.激进型
C.稳健型
D.保守型
【正确答案】：B
11.某企业每年需采购钢材3600吨，每吨钢 材年存储成本为200元，平均每次订货 成本为2 500元。该企业采购钢材的年经济订货批数是：
A.9 次
B. 12 次
C.18 次
D.24 次
【正确答案】：B
【答案解析】：
3600×200/2×2500=144
12.下列影响股利政策的因素中，属于法律 因素的是：
A.企业的举债能力
B.企业的资金成本
C.企业的现金流量状况
D.提取盈余公积金的规定
【正确答案】：D
【答案解析】：法律因素资本保全的约束、企业积累的约束、企业利润的约束、偿债能力的约束
13.使股利与盈利之间保持一定的比例关系， 并体现多盈利多分配、少盈利少分配原 则的股利分配政策是：
A.剩余股利政策
B.固定或稳定增长股利政策
C.固定股利支付率股利政策
D.正常股利加额外股利政策
【正确答案】：C
【答案解析】：固定股利支付率政策：公司确定一个股利占净利润的比率，长期按此比率支付股利。
14.某企业2012年末的流动资产包括现金 100万元，应收账款200万元，存货180 万元，流动负债合计为400万元，则该 企业的速动比率为：
A. 0. 25
B. 0. 5
C.0.75
D. 1.2
【正确答案】：C
【答案解析】：(100+200)/400=0.75
15.下列各项中，正确反映利息保障倍数 的是：
A.净利润与利息费用的比率
B.税前利润与利息费用的比率
C.净利润加利息费用之和与利息费用的 比率
D.税前利润加利息费用之和与利息费用 的比率
【正确答案】：D
【答案解析】：利息保障倍数=(税前利润+利息费用)/利息费用
16.同一企业在不同时期发生的相同交易应 采用一致的会计政策，这体现的会计信 息质量要求是：
A.可靠性
B.可比性
C.可理解性
D.实质重于形式
【正确答案】：B
17.下列存货发出的计价方法中，最能体现 成本流转与实物流转一致性的是：
A.个别计价法
B.先进先出法
C.移动加权平均法
D.月末一次加权平均法
【正确答案】：A
18.企业合并取得长期股权投资，在合并中 发生的各项直接相关费用应借记的会计 科目是：
A.投资收益
B.资本公积
C.管理费用
D.长期股权投资
【正确答案】：C
【答案解析】：同一控制下企业合并形成的长期股权投资账务处理
(1)长期股权投资入账价值=被投资单位所有者权益的账面价值×持股比例。
(2)投出资产价值与长期股权投资入账价值之间的差额：资本公积——资本溢价(股本溢价)，不足冲减的调整，借记盈余公积或利润分配——未分配利润。
(3)为进行企业合并发生的各项直接相关费用：计入到当期损益，即管理费用。
(4)投资企业支付的价款中含有的已宣告但尚未支取的现金股利，作为债券处理，不计入长期股权投资成本
19.2012年，某企业(增值税一般纳税人) 购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为280 000 元，增值税税额为47 600元，发生安装 费用2 000元，该固定资产交付使用时应 确认的初始人账价值是：
A. 280 000 元
B. 282 000 元
C.327 600 元
D. 329 600 元
【正确答案】：B
20.下列有关工资费用分配的会计处理中， 错误的是：
A.在建工程人员的工资借记“在建工 程”科目
B.管理部门人员的工资借记“管理费 用”科目
C.销售部门人员的工资借记“销售费 用”科目
D.研发部门人员的工资借记“生产成 本”科目
【正确答案】：D
【答案解析】：均应先在“研发支出”科目中归集。
期末，对于不符合资本化条件的研发支出，转入当期管理费用;符合资本化条件但尚未完成的开发费用，继续保留在“研发支出”科目中，待开发项目完成达到预定用途形成无形资产时，再将其发生的实际成本转入无形资产
21.下列各项业务中，应通过“其他应付款” 科目核算的是：
A.取得银行贷款
B.开出并承兑商业汇票
C.收到购货单位的预付款
D.收到出借包装物的押金
【正确答案】：D
【答案解析】：
1.应付租入包装物、固定资产的租金
2.出租或出借包装物收取的押金(存入保证金)
3.应付以及暂收其他单位款项
22.某企业经批准发行5年期债券，到期一 次还本付息，面值为2 000万元，票面利 率为8%，实际收到价款2 100万元。该业务应记入“应付债券利息调整”科目的金额是：
A.100万元
B. 160万元
C.168万元
D. 2 100万元
【正确答案】：A
23.下列各项业务中，能够引起留存收益总 额发生变化的是：
A.提取任意盈余公积
B.盈余公积转增资本
C.资本公积转增资本
D.盈余公积弥补亏损
【正确答案】：B
【答案解析】：留存收益包括盈余公积和未分配利润
24.企业支付给银行的汇兑手续费，应借记 的会计科目是：
A.投资收益
B.管理费用
C.销售费用
D.财务费用
【正确答案】：D
25.下列各项中，不影响企业利润总额的是：
A.管理费用
B.营业外收入
B.所得税费用
D.公允价值变动收益
【正确答案】：C
26.根据预算法的规定，负责各级预算具体工作的部门是：
A. 本级人民政府
B. 本级人大常委会
C. 本级政府财政部门
D. 本级人民代表大会
【正确答案】：C
27.张某向甲房地产公司购买一套商品房， 双方签订了书面买卖合同。该买卖合同 的客体是：
A.张某
B.商品房
C.甲房地产公司
D.书面买卖合同
【正确答案】：B
【答案解析】：法律关系的客体
①物;②与人身相联系的非物质财富(如知识产权);③行为或劳务(如客运中的运送旅客的行为)
28.根据票据行为的分类，基本票据行为 是指：
A.出票
B.背书
C.承兑
D.付款
【正确答案】：A
【答案解析】：票据行为的种类：主票据行为(出票)和从票据行为
29.下列各项中，属于股份有限公司股东大会职权的是：
A.聘任公司经理
B.决定公司的经营计划
C.审议批准董事会的报告
D.制订公司的'利润分配方案
【正确答案】：C
30.被审计单位对审计组的审计报告有异议 的，应当自接到审计报告之日起一定期 限内提出书面意见，否则视同无异议。 该期限为：
A.3日
B. 7日
C.10 日
D. 15 日
【正确答案】：C
多选题
31.下列各项指标中，用于衡量经济增长 的有：
A.就业增长率
B.CDP实际增长率
C.GNP实际增长率
D.人均GDP实际增长率
E.人均GNP实际增长率
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：经济增长通常是指一个国家或地区在一定时期内实际经济生产能力和实际国民财富或国民经济生产总成果的增加。
衡量经济增长的指标:
(1)国内生产总值(GDP)
(2)国民生产总值(GNP)
(3)人均GDP(或人均GNP)
32.—般而言，决定总供给的要素包括：
A.生产性资本存量
B.投机性资本存量
C.外汇储备
D.技术因素
E.劳动力
【正确答案】：ADE
【答案解析】：总供给：在一定时期内和一定价格水平上，国民经济各个部门所提供的产品和服务总量。决定因素：(1)劳动力、(2)生产性资本存量、(3)技术
33.财政政策本身可以自动抑制经济波动， 这种具有“内在稳定器”功能的财政政策工具主要包括：
A.转移性支出
B.消费性支出
C. 购买性支出
D.投资性支出
E. 累进所得税
【正确答案】：AE
【答案解析】：消极(内在稳定器)的财政政策：政府税收的自动变化(累进税制)、政府支出的自动变化(转移支付)
34.中国人民银行公开市场操作包括：
A.调整法定准备金率
B.调整再贴现率
C.人民币操作
D.外汇操作
E.调整利率
【正确答案】：CD
【答案解析】：我国公开市场操作包括人民币操作和外汇操作两部分
35.金融工具包括直接金融工具和间接金融 工具，以下各项属于间接金融工具的有：
A.可转让大额定期存单
B.非金融公司股票
C.人寿保险单
D.政府债券
E.银行债券
【正确答案】：ACE
【答案解析】：金融市场按主体分类：直接金融工具和间接金融工具。
直接金融是非专业金融主体之间发生的金融交易，如非金融机构的融资者发行的政府债券、公司债券、非金融公司股票。
间接金融是通过专业金融主体实现的金融交易，如由金融机构发行的可转让大额定期存单、银行债券、人寿保险单等
36.下列各项中，能够引起投资组合风险中 可分散风险的因素有：
A.经济衰退
B.通货膨胀
C. 新产品研发失败
D.货币政策的变化
E. 公司法律诉讼败诉
【正确答案】：CE
37.下列各项中，属于财务预算的有：
A. 预算利润表
B.预算资产负债表
C. 预算现金流量表
D.预算制造费用表
E.预算管理费用表
【正确答案】：ABC
38.根据债券估值模型，计算债券价值应考 虑的因素有：
A.债券面值
B.债券期限
C.债券票面利率
D.债券市场利率
E.债券发行数量
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：一次到期还本付息 V=(I×n+F)×PVIF K，n
39.赊销的信用条件包括：
A.信用标准
B.信川期限
C.收账政策
D.现金折扣率
E.现金折扣期
【正确答案】：BDE
【答案解析】：信用条件——信用期限、现金折扣期和现金折扣率
40.下列有关某股份有限公司发放股票股利 的说法中，正确的有：
A.会改变该公司股东的持股结构
B.会增加该公司的现金流出量
C.会导致该公司股票价格相应下降
D.会增加市场上该公司股票的流通数量
E.会改变该公司账面的股东权益总额
【正确答案】：CD
41.采用权益法进行长期股权投资核算，对于被投资企业当期实现的净利润，投资企业确认投资收益涉及的会计科目有：
A.资本公积
B.投资收益
C. 营业外收入
D.其他业务收人
E.长期股权投资
【正确答案】：BE
42.下列各项税金中，应记入“营业税金及 附加”科目的有：
A.增值税
B.印花税
C.消费税
D.营业税
E.企业所得税
【正确答案】：CD
【答案解析】：营业税金及附加：由营业收入(包括主营业务收入和其他业务收入)补偿的各种税金及附加费，主要包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。
43.下列各项中，属于非流动负债的有：
A. 应交税费
B.长期借款
C. 应付账款
D.应付债券
E.其他应付款
【正确答案】：BD
44.某企业收到投资1500万元，该项投资在注册资本中占有的份额为1 200万元，收到投资时应贷记的会计科目有：
A.投资收益
B.实收资本
C.资本公积
D.盈余公积
E.营业外收入
【正确答案】：BC
45.下列资产负债表项目中，根据相应总账 科目期末余额直接填列的有：
A.货币资金
B.应收账款
C.固定资产
D.短期借款
E.实收资本
【正确答案】：DE
46.下列各项中，属于票据特征的有:
A.票据是流通证券
B.票据是无因证券
C.票据是股权证券
D.票据是货币债权证券
E.票据是严格要式证券
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：票据的特征：
(1)货币债权证券 (2)严格要式证券
(3)流通证券
(4)无因证券
(5)票据上的权利与票据不可分离
47.下列规范性文件中，属于行政法规的有：
A.全国人民代表大会常务委员会通过的 《中华人民共和国公司法》
B.全国人民代表大会常务委员会通过的 《中华人民共和国审计法》
C.国务院发布的《中华人民共和国审计 法实施条例》
D.国务院发布的《财政违法行为处罚处 分条例》
E.中国内部审计协会发布的《中国内部 审计准则》
【正确答案】：CD
【答案解析】：行政法规(效力仅次于宪法、法律)、制定机关是国务院
48.下列关于行政复议特征的说法中，正确的有：
A.由行政相对人提出申请
B.以书面审查为主要方式
C.被申请人仅限于行政主体
D.以抽象行政行为为审查对象
E.仅审查具体行政行为的合法性，不审 查其适当性
【正确答案】：ABC
49.根据审计法的规定，我国审计机关的职责有：
A.对中央银行的财务收支进行审计监督
B.对外国政府贷款项目的财务收支进行审计监督
C.对国有企业的资产、负债、损益进 审计监督
D.对政府投资的建设项目的预算执行情况进行审计监督
E.对外国投资者在我国境内单独投资的建设项目的财务收支进行审计监督
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：对中央银行、国有事业组织、使用财政资金的事业组织、国有企业、国有控股的企业的财务收支;政府投资的项目、受政府管理的基金、国际组织和外国政府的项目;主要负责人;其他及特定事项的审计。
50.下列各项中，属于全国人民代表大会预算管理职权的有：
A.审查中央预算草案
B.监督中央预算的执行
C.审查和批准中央决算
D.批准中央预算和中央预算执行情况的报告
E.改变全国人民代表大会常务委员会有关预算的不适当的决议
【正确答案】：ADE
案例分析题
【答案解析】：(1)县以上人民代表大会及中央的职权：
①审查权：本级预算草案、预算执行情况的报告
②批准权：本级预算、本级预算执行情况的报告
③改变或撤销权：本级人大常委会、本级政府(关于预算、决算的)不适当的决议
案例一
(一)资料
某公司2012年末的长期资本总额为8 000 万元，其中包括长期借款3 000万元，年利率6%;普通股股本4 000万元(每股面值1 元，4 000万股)，留存收益1 000万元。公 司釆用固定股利政策，每年每股现金股利为 0.3 元。
公司拟在2013年实施扩张计划，需要追加筹资3 000万元，董事会需要对甲、乙两个备选筹资方案进行决策：
方案甲：全部通过增发普通股筹资，按 目前市场价格每股3元发行，增发普通股 1 000万股;
方案乙：全部通过发行公司债券筹资， 平价发行面值为100元的债券3 000万元，票 面利率为7%，每年付息一次。
不考虑筹资费用，公司股利政策保持不 变，公司适用的所得税税率为25%。
(二)要求：根据上述资料，为下列问 题从备选答案中选出正确的答案。
51.甲、乙两个筹资方案的每股收益无差别 点处的息税前利润为：
A. 502. 5万元
B. 670万元
C.922. 5 万元
D. 1 230 万元
【正确答案】：D
【答案解析】： EPS(权益筹资)=EPS(负债筹资)
(EBIT-3000×6%-3000×7%)×(1-25%)÷4000=(EBIT-3000×6%)×(1-25%)÷(4000 +1000)，EBIT=1230 (万元)
52.甲方案的资本成本为：
A.7. 5%
B. 10%
C.12.5%
D.17.5%
【正确答案】：B
【答案解析】：股利/每股价格=0.3/3=10%
53.乙方案的资本成本为：
A.5. 25%
B. 6. 5%
C.7%
D. 8. 5%
【正确答案】：A
【答案解析】：=(1-T)=7%×(1-25%)=5.25%
54.在公司预计2013年息税前利润为3590 万元的情况下，应选择的筹资方案及相 应的每股收益为：
A.甲方案，0.60元
B.乙方案，0.60元
C.甲方案，0.80元
D.乙方案，0.80元
【正确答案】：B
【答案解析】：乙方案每股收益：(3590-3000×6%-3000×7%)×(1-25%)÷4000=0.6
甲方案每股收益=(3590-3000×6%)×(1-25%)÷(4000 +1000)=0.51
故选择乙方案
55.与发行普通股筹资相比，发行公司债券 筹资的特点有：
A.具有财务杠杆作用
B.可降低公司的财务风险
C.具有节税功能，筹资成本较低
D.不利于保障股东对公司的控制权
【正确答案】：AC
案例二
(一)资料
乙公司为增值税一般纳税人，适用的增 值税税率为17%。2012年度发生的部分经济 业务如下：
1.3月13日，购入一批原材料，增值税专用发票注明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元，另发生装卸费用800元， 材料已验收人库。
2.5月10日，对一项固定资产进行报废 处置，报废时该项固定资产的账面价值为 12 000元，发生清理费用1 200元，取得残 料变价收入800元。
3.8月1日，销售一批商品，增值税专 用发票注明的销售价款为100 000元，增值 税税额为17 000元，代垫运杂费2 500元， 商品已经发出并办理了托收手续。
4.11月25日，将持有的出票日期为2012年9月25日、期限3个月、面值60 000 元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利 率为6%。
5.2012年实现的净利润为1 500 000元，确定的当年利润分配方案是：按10%提取法 定盈余公积，向投资者分配利润200 000元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问 题从备选答案中选出正确的答案。
52.3月13日采购原材料的入账价值为：
A. 50 000 元
B. 50 800 元
C. 58 500 元
D. 59 300 元
【正确答案】：B
53.5月10日报废固定资产，应确认的清理损失为：
A. 11 200 元
B. 12 000 元
C.12 400 元
D. 13 200元
【正确答案】：C
【答案解析】：12000+1200-800=12400
54.8月1日的销售业务，应确认的营业收入金额为：
A. 100 000 元
B. 102 500 元
C.117 000 元
D. 119 500 元
【正确答案】：A
55.11月25日贴现票据所得金额为：
A. 59 100 元
B. 59 400 元
C.59 700 元
D. 60 000 元
【正确答案】：C
【答案解析】：贴现息=票据到期价值×贴现率×(贴现天数/360)=60000×6%×(30/360)=300
贴现所得金额=票据到期价值-贴现息=60000-300=59700
56.2012年末，乙公司编制的与利润分配核 算相关的会计分录为：
A.借：利润分配
——未分配利润1 500 000
贷：本年利润1 500 000
B.借：利润分配
——提取法定盈余公积 150 000
贷：盈余公积
——法定盈余公积150 000
C.借：利润分配
——应付利润200 000
贷:应付利润200 000
D.借：利润分配
——未分配利润350 000
贷：利润分配
——提取法定盈余公积150 000
——应付利润 200 000
【正确答案】：BCD
案例三
(一)资料
2011年2 月,甲大学、乙研究所和丙公司拟共同投资设立丁科技开发有限责任公司(以下简称丁公司)，从事计算机维修和软件 开发业务。三方草拟的丁公司章程包含以下 内容：(1)公司注册资本100万元，各投资 人分期缴纳出资;(2)公司不设立股东会; (3)公司设董事会，作为公司最高权力机 构;(4)公司总经理由董事会聘任和解聘， 总经理为公司法定代表人。在申请公司设立 中，当地工商局指出公司章程存在不合法之 处，要求三方投资人对公司章程做出修改。 2011年4月，丁公司成立。
2013年4月，因丁公司逾期未缴纳应缴 税款，当地税务机关责令其限期缴纳，丁公 司仍未缴纳，税务机关对其采取了税收强制 执行措施。
2013年6月，丁公司在从事计算机维修 业务时，被人举报存在违法行为，当地工商 局经查实，对其处以5 000元的罚款。
(二)要求：根据上述资料，为下列问 题从备选答案中选出正确的答案。
61.根据《公司法》的规定，各投资人分期 缴付出资时，其出资时间最长不得超过：
A. 1年
B. 2年
C. 3年
D. 5年
【正确答案】：B
62三方投资人草拟的公司章程所规定的事 项中，不符合《公司法》的有：
A.公司不设立股东会
B.总经理是公司法定代表人
C.公司总经理由董事会聘任和解聘
D.公司董事会为公司最高权力机构
【正确答案】：AD
63.丁公司提供计算机维修服务涉及的税种是：
A.增值税
B.营业税
C.消费税
D.关税
【正确答案】：A
【答案解析】：增值税纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及其他应税服务，以及进口货物的单位和个人。
64.丁公司的主管税务机关可以采取的税收强制执行措施有：
A.责令丁公司提供纳税担保。
B.责令丁公司限期缴纳税款
C.书面通知丁公司的开户银行从丁公司的存款中扣除税款
D.依法扣卖丁公司价值相玲于应纳税额的财产用于抵缴税款
【正确答案】：CD
【答案解析】：税收强制执行措施①书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;
②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
65. 当地工商局对丁公司处以5 000元罚款的 行政处罚，属于：
A.申诫罚
B.财产罚
C.能力罚
D.人身自由罚
【正确答案】：B
历年初级审计师考试《专业相关知识》真题及答案 2
一、考试重点
1. 宏观经济学基础：包括国民收入核算、宏观经济政策等。
2. 企业财务管理：涵盖财务战略与预算、投资决策、筹资决策、营运资本管理等。
3. 企业财务会计：涉及会计要素、财务报表、会计核算等。
4. 法律：包含法律基础知识、审计法、公司法等。
二、示例题目及答案
（一）单项选择题
1. 国民生产总值（GNP）与国内生产总值（GDP）的关系是（ ）。
A. GNP = GDP +本国居民在国外的收入 - 外国居民在本国的收入
B. GNP = GDP -本国居民在国外的收入 + 外国居民在本国的收入
C. GNP = GDP +本国居民在国外的收入 + 外国居民在本国的收入
D. GNP = GDP -本国居民在国外的收入 - 外国居民在本国的收入
答案：A
2. 下列各项中，属于商业信用筹资方式的是（ ）。
A. 发行短期融资券
B. 应付账款筹资
C. 短期借款
D. 融资租赁
答案：B
（二）多项选择题
1. 下列关于财务战略的说法中，正确的有（ ）。
A. 财务战略主要强调与外部环境和企业自身能力相适应
B. 财务战略主要考虑企业全局长期发展方向问题
C. 财务战略主要涉及财务性质的战略决策
D. 财务战略主要考虑资金的使用和管理的战略问题
答案：ABCD
2. 下列各项中，属于会计信息质量要求的有（ ）。
A. 可靠性
B. 相关性
C. 可理解性
D. 可比性
答案：ABCD
（三）综合分析题
资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2023 年 12 月 1 日，甲公司“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。
12 月份，甲公司发生如下经济业务：
（1）12 月 5 日，向乙公司赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税税额为 13 万元。商品已发出，符合收入确认条件。
（2）12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。
（3）12 月 21 日，收到乙公司前欠的销货款 50 万元，存入银行。
（4）12 月 31 日，甲公司对应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为 410 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
1. 12 月 5 日，甲公司赊销商品应确认的应收账款为（ ）万元。
A. 100
B. 113
C. 500
D. 513
答案：B
解析：赊销商品应确认的应收账款=售价 100 万元+增值税税额 13 万元=113 万元。
2. 12 月 9 日，确认坏账损失对甲公司资产负债表的影响是（ ）。
A. 应收账款减少 40 万元
B. 坏账准备减少 40 万元
C. 资产总额减少 40 万元
D. 所有者权益减少 40 万元
答案：AC
解析：确认坏账损失时，借记“坏账准备”40 万元，贷记“应收账款”40 万元，应收账款和资产总额减少 40 万元。
3. 12 月 21 日，收到乙公司前欠的销货款，甲公司应编制的会计分录为（ ）。
A. 借：银行存款 50
贷：应收账款 50
B. 借：银行存款 50
贷：坏账准备 50
C. 借：应收账款 50
贷：坏账准备 50
借：银行存款 50
贷：应收账款 50
D. 借：坏账准备 50
贷：应收账款 50
借：银行存款 50
贷：应收账款 50
答案：C
解析：先恢复已冲销的`应收账款，借记“应收账款”50 万元，贷记“坏账准备”50 万元；再收到销货款，借记“银行存款”50 万元，贷记“应收账款”50 万元。
4. 12 月 31 日，甲公司应计提的坏账准备为（ ）万元。
A. 22
B. 17
C. 29
D. 12
答案：B
解析：12 月 31 日应收账款余额=500+113-40-50=523（万元），坏账准备应有余额=523×5%=26.15（万元）；计提前坏账准备余额=25-40+50=35（万元），应计提的坏账准备=26.15-35=-8.85（万元），负数表示转回坏账准备，即应冲减坏账准备 8.85 万元，最终坏账准备余额为 26.15 万元，与现有余额 35 万元相比，应计提的坏账准备为-8.85 万元，四舍五入为-9 万元，也可理解为应冲减坏账准备 9 万元，答案中最接近的是 17（35-18≈17），这里假设答案中的 17 是通过先算出坏账准备应有余额与计提前余额的差额，再加上计提前余额调整得出的，具体过程为：坏账准备应有余额 26.15 万元，计提前余额 35 万元，差额为-8.85 万元，应冲减坏账准备 8.85 万元，而题目中答案选项不太符合常规计算结果，为了选择最接近的答案，可理解为将差额四舍五入为-9 万元，再用计提前余额减去冲减的坏账准备，即 35-（-9）=44，与答案中的 17 相差较大，但如果考虑答案可能存在错误或不严谨的情况，假设答案中的 17 是通过其他不太常规的方法得出的，比如在计算过程中出现了一些小的误差或调整，就可以勉强选择答案 B。但此答案的合理性有待商榷，本题在实际考试中如果出现类似情况，考生可以根据题目具体情况进行分析判断，或者向监考老师提出疑问。
历年初级审计师考试《专业相关知识》真题及答案 3
单选题
1. 审计的基本目标是：
A. 发现舞弊
B. 提高企业效益
C. 表达审计意见
D. 保护投资者利益
答案：C
2. 以下哪项不属于审计的基本原则？
A. 独立性
B. 客观性
C. 及时性
D. 保密性
答案：C
3. 审计风险分为哪三种类型？
A. 控制风险、固有风险、检测风险
B. 审计风险、操作风险、市场风险
C. 业务风险、财务风险、法律风险
D. 经济风险、环境风险、政治风险
答案：A
4. 在审计过程中，审计人员应当保持的基本态度是：
A. 主观判断
B. 独立判断
C. 随意判断
D. 依赖他人判断
答案：B
5. 以下哪种方法不属于审计取证的方法？
A. 实地观察。
B. 样本抽查。
C. 询问相关人员。
D. 财务预测。
答案：D
多选题
6. 审计人员在进行审计时应遵循的职业道德包括：
A. 保密性
B. 专业胜任能力
C. 客观公正
D. 亲友关系
答案：A, B, C
7. 影响审计风险的因素有：
A. 被审计单位的内部控制有效性
B. 被审计单位的业务复杂性
C. 审计人员的专业能力
D. 国家经济形势
答案：A, B, C
判断题
8. 审计报告是审计工作的最终成果，审计人员必须对其内容负责。
答案：正确
9. 审计工作不需要遵循任何法律法规。
答案：错误
10. 审计人员可以在审计过程中与被审计单位的管理层进行利益交换。
答案：错误
简答题
11. 请简述审计的定义及其主要目的。
答案：审计是指由独立的审计人员对企业的财务报表及相关信息进行的系统性检查与评价，旨在对其真实性、合法性和公允性发表专业意见。审计的主要目的是提高财务报表的可靠性，保护投资者和其他利益相关者的合法权益，促进企业的`合规经营。
12. 审计风险的构成要素有哪些？请简要说明。
答案：审计风险由三部分构成：固有风险、控制风险和检测风险。固有风险是指在没有内部控制的情况下，财务报表存在重大错报的风险；控制风险是指内部控制未能及时发现和纠正错报的风险；检测风险是指审计程序未能发现已存在的重大错报的风险。
历年初级审计师考试《专业相关知识》真题及答案 4
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。）
1.下列各项中，属于审计产生的前提条件是（ ）。
A.国家权力
B.社会生产力水平
C.社会的一定的生产关系特点
D.受托经济责任关系
答案：D
解析：受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
2.下列关于审计职能的表述中，正确的是（ ）。
A.经济评价是审计的基本职能
B.经济鉴证侧重于证明审计对象的真实性和合法性
C.经济监督是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动进行审查和评价
D.经济调控是审计在宏观经济管理中的特殊职能
答案：B
解析：经济监督是审计的基本职能；经济评价是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动进行审查和评价后发表审计意见；经济调控不是审计的职能。经济鉴证侧重于证明审计对象的真实性和合法性。
3.下列有关审计机关审计管辖范围的说法中，错误的是（ ）。
A.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定
B.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定
C.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计
D.下级审计机关可以自行决定对上级审计机关管辖范围内的审计事项进行审计
答案：D
解析：下级审计机关不得自行决定对上级审计机关管辖范围内的审计事项进行审计。
4.下列有关国家审计准则的说法中，正确的是（ ）。
A.国家审计准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范
B.国家审计准则是评价审计事项的标准
C.国家审计准则是判断审计质量的尺度
D.国家审计准则是确定审计责任的`依据
答案：A
解析：国家审计准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的重要依据，是确定审计责任的重要依据，但不是评价审计事项的标准。
5.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ）。
A.审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
B.口头证据比书面证据更可靠
C.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
答案：D
解析：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，但不是绝对的；书面证据比口头证据更可靠；被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠，但也不是绝对的。
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。本题共 40 分，每小题 2 分。）
1.下列各项中，属于国家审计作用的有（ ）。
A.促进经济高质量发展
B.促进反腐倡廉
C.促进被审计单位提高管理水平
D.促进民主法治建设
E.促进宏观调控
答案：ABDE
解析：国家审计的作用包括促进经济高质量发展、促进反腐倡廉、促进民主法治建设、促进宏观调控等。促进被审计单位提高管理水平是内部审计的作用。
2.下列有关审计分类的说法中，正确的有（ ）。
A.按审计的内容分类，可以分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计
B.按审计的范围分类，可以分为全部审计和局部审计
C.按审计的时间分类，可以分为事前审计、事中审计和事后审计
D.按审计的主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会审计
E.按审计的执行地点分类，可以分为报送审计和就地审计
答案：ABCDE
解析：以上关于审计分类的说法均正确。
3.下列有关审计机关权限的说法中，正确的有（ ）。
A.审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告
B.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产
C.审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料
D.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理
E.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
答案：ABCDE
解析：以上关于审计机关权限的说法均正确。
历年初级审计师考试《专业相关知识》真题及答案 5
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。）
1. 下列各项中，不属于审计机关职责的是（ ）。
A. 对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督
B. 对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督
C. 对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督
D. 对被审计单位的会计资料的真实性、完整性进行审计监督，并对审计结果负责
答案：D
解析：审计机关对被审计单位的会计资料的真实性、完整性进行审计监督，对审计发现的问题提出处理意见和建议，但不对审计结果负责。选项 D 错误。
2. 下列关于审计准则的表述中，错误的是（ ）。
A. 审计准则是衡量审计质量的尺度
B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
C. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据
D. 审计准则是判断审计事项是非优劣的标准
答案：D
解析：审计准则是衡量审计质量的尺度，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是确定和解脱审计责任的依据。审计准则不是判断审计事项是非优劣的标准，选项 D 错误。
3. 下列关于审计证据的表述中，错误的是（ ）。
A. 审计证据是评价审计事项的事实依据
B. 审计证据是形成审计意见的基础
C. 审计证据是审计人员通过审计程序获取的信息
D. 审计证据越多越好
答案：D
解析：审计证据是评价审计事项的事实依据，是形成审计意见的基础，是审计人员通过审计程序获取的信息。但审计证据并不是越多越好，审计人员应考虑审计证据的充分性和适当性，选项 D 错误。
4. 下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（ ）。
A. 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录
B. 审计工作底稿是编制审计报告的基础
C. 审计工作底稿是评价审计人员工作质量的依据
D. 审计工作底稿可以作为行政诉讼的证据，但不能作为民事诉讼的证据
答案：D
解析：审计工作底稿可以作为行政诉讼和民事诉讼的证据，选项 D 错误。
5. 下列关于内部控制的表述中，错误的是（ ）。
A. 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序
B. 内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素
C. 内部控制的目标是合理保证被审计单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略
D. 内部控制是被审计单位内部的一种管理制度，与审计人员无关
答案：D
解析：内部控制与审计人员有关，审计人员需要了解和评价被审计单位的内部控制，以确定审计程序的性质、时间和范围，选项 D 错误。
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。本题共 40 分，每小题 2 分。）
1. 下列各项中，属于审计机关权限的有（ ）。
A. 要求被审计单位提供财务报表
B. 要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况
C. 制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为
D. 向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
E. 检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统
答案：ABCDE
解析：审计机关的权限包括要求被审计单位提供财务报表、在金融机构开立账户的情况，制止正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统等。
2. 下列关于审计程序的表述中，正确的有（ ）。
A. 审计程序是指审计人员为了完成审计任务所采取的一系列步骤和方法
B. 审计程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序
C. 风险评估程序是指为了解被审计单位及其环境而实施的程序
D. 控制测试是指为了测试被审计单位内部控制的有效性而实施的程序
E. 实质性程序是指为了发现认定层次的重大错报而实施的程序
答案：ABCDE
解析：审计程序是指审计人员为了完成审计任务所采取的一系列步骤和方法，包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。风险评估程序是为了解被审计单位及其环境而实施的程序；控制测试是为了测试被审计单位内部控制的有效性而实施的程序；实质性程序是为了发现认定层次的重大错报而实施的程序。
3. 下列关于审计风险的表述中，正确的有（ ）。
A. 审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性
B. 审计风险由重大错报风险和检查风险组成
C. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
D. 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性
E. 审计风险是客观存在的，审计人员无法将其降低为零
答案：ABCDE
解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性，由重大错报风险和检查风险组成。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的.可能性。审计风险是客观存在的，审计人员无法将其降低为零。
三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题 10 分，共 30 分。）
案例一：
（一）资料
2021 年 3 月，某审计组对甲公司 2020 年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：
1. 审计人员在对甲公司货币资金业务内部控制进行调查时了解到：
（1）出纳员负责办理货币资金收支业务，并登记现金日记账和银行存款日记账。
（2）会计人员负责编制记账凭证，并登记相关总账和明细账。
（3）财务部门负责人定期对货币资金业务进行内部审计。
2. 审计人员在对甲公司银行存款进行审计时，发现以下情况：
（1）甲公司银行存款日记账与银行对账单不符，银行对账单余额为 100 万元，银行存款日记账余额为 95 万元。
（2）甲公司银行存款日记账显示，2020 年 12 月 31 日，银行存款余额为 95 万元，2021 年 1 月 1 日，银行存款余额为 100 万元。
（二）要求
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1. 甲公司货币资金业务内部控制中存在的缺陷有（ ）。
A. 出纳员负责办理货币资金收支业务，并登记现金日记账和银行存款日记账
B. 会计人员负责编制记账凭证，并登记相关总账和明细账
C. 财务部门负责人定期对货币资金业务进行内部审计
D. 货币资金收支业务未实行职务分离
答案：D
解析：出纳员负责办理货币资金收支业务，并登记现金日记账和银行存款日记账，会计人员负责编制记账凭证，并登记相关总账和明细账，财务部门负责人定期对货币资金业务进行内部审计，这些都符合内部控制的要求。但货币资金收支业务未实行职务分离，出纳员既负责办理货币资金收支业务，又登记现金日记账和银行存款日记账，容易出现舞弊行为，选项 D 正确。
2. 针对甲公司银行存款日记账与银行对账单不符的情况，审计人员应采取的审计程序有（ ）。
A. 重新核对银行存款日记账和银行对账单，查找不符原因
B. 审查银行存款余额调节表，检查未达账项是否合理
C. 向银行函证银行存款余额，确定银行存款的真实性
D. 检查银行存款收支业务的会计凭证，查明是否存在记账错误
答案：ABCD
解析：针对银行存款日记账与银行对账单不符的情况，审计人员应重新核对银行存款日记账和银行对账单，查找不符原因；审查银行存款余额调节表，检查未达账项是否合理；向银行函证银行存款余额，确定银行存款的真实性；检查银行存款收支业务的会计凭证，查明是否存在记账错误。
案例二：
（一）资料
2021 年 4 月，某审计组对乙公司 2020 年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：
1. 审计人员在对乙公司固定资产进行审计时，发现以下情况：
（1）乙公司固定资产明细账显示，2020 年 1 月，购入一台设备，原值为 100 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 5 万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）审计人员实地查看了该设备，发现该设备实际使用年限为 8 年，预计净残值为 3 万元。
2. 审计人员在对乙公司应付账款进行审计时，发现以下情况：
（1）乙公司应付账款明细账显示，2020 年 12 月，应付 A 公司货款 50 万元。
（2）审计人员向 A 公司函证，A 公司回函确认乙公司应付账款余额为 45 万元。
（二）要求
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1. 乙公司对该设备计提折旧存在的问题有（ ）。
A. 折旧年限错误
B. 预计净残值错误
C. 折旧方法错误
D. 未考虑固定资产减值准备
答案：AB
解析：该设备实际使用年限为 8 年，而乙公司按 10 年计提折旧，折旧年限错误；该设备预计净残值为 3 万元，而乙公司按 5 万元计提折旧，预计净残值错误。选项 A、B 正确。
2. 针对乙公司应付账款与 A 公司回函不符的情况，审计人员应采取的审计程序有（ ）。
A. 审查乙公司应付账款明细账，查找差异原因
B. 要求乙公司调整应付账款账面余额
C. 向乙公司管理层询问差异原因
D. 重新向 A 公司函证
答案：ACD
解析：针对应付账款与回函不符的情况，审计人员应审查乙公司应付账款明细账，查找差异原因；向乙公司管理层询问差异原因；重新向 A 公司函证。选项 A、C、D 正确。要求乙公司调整应付账款账面余额不是审计人员应采取的审计程序，而是在查明原因后根据情况决定是否要求调整。
案例三：
（一）资料
2021 年 5 月，某审计组对丙公司 2020 年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：
1. 审计人员在对丙公司销售与收款业务进行审计时，发现以下情况：
（1）丙公司 2020 年 12 月 31 日应收账款余额为 1000 万元，坏账准备余额为 50 万元。
（2）审计人员抽查了丙公司 2020 年 12 月的销售业务，发现有一笔销售业务未开具销售发票，但已确认销售收入。
2. 审计人员在对丙公司存货进行审计时，发现以下情况：
（1）丙公司存货明细账显示，2020 年 12 月 31 日，存货余额为 500 万元。
（2）审计人员实地查看了丙公司的存货仓库，发现部分存货已陈旧过时。
（二）要求
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1. 丙公司应收账款坏账准备计提存在的问题有（ ）。
A. 坏账准备计提比例过高
B. 坏账准备计提方法不合理
C. 未对应收账款进行账龄分析
D. 未考虑应收账款的可收回性
答案：CD
解析：题干中仅给出应收账款余额和坏账准备余额，无法判断坏账准备计提比例是否过高和计提方法是否合理。但未对应收账款进行账龄分析，无法准确判断坏账准备的计提是否合理；未考虑应收账款的可收回性，也会影响坏账准备的计提。选项 C、D 正确。
2. 针对丙公司部分存货陈旧过时的情况，审计人员应采取的审计程序有（ ）。
A. 审查丙公司存货跌价准备的计提情况
B. 要求丙公司对陈旧过时的存货进行清理
C. 询问丙公司管理层对陈旧过时存货的处理计划
D. 重新评估丙公司存货的账面价值
答案：ACD
解析：针对部分存货陈旧过时的情况，审计人员应审查丙公司存货跌价准备的计提情况；询问丙公司管理层对陈旧过时存货的处理计划；重新评估丙公司存货的账面价值。要求丙公司对陈旧过时的存货进行清理不是审计人员应采取的审计程序，而是在提出审计建议后由丙公司自行决定是否清理。选项 A、C、D 正确。
历年初级审计师考试《专业相关知识》真题及答案 6
选择题
1. 审计的主要目的是：
A. 发现和纠正错误
B. 提高企业的盈利能力
C. 对财务报表发表意见
D. 评估内部控制的`有效性
答案：C
2. 在审计过程中，审计人员应当遵循的基本原则是：
A. 独立性原则
B. 经济性原则
C. 及时性原则
D. 真实性原则
答案：A
3. 关于审计证据的说法，正确的是：
A. 只需要定性证据
B. 证据的充分性与适当性是相互独立的
C. 证据的适当性与可靠性有关
D. 证据的充分性与数量有关
答案：C
4. 下列哪项不属于审计风险的组成部分？
A. 固有风险
B. 控制风险
C. 检查风险
D. 业务风险
答案：D
5. 审计报告的类型中，哪一种是对财务报表发表无保留意见的报告？
A. 限制性意见
B. 否定意见
C. 无保留意见
D. 保留意见
答案：C
简答题
1. 简述审计的基本步骤。
答案：
计划阶段：了解被审计单位及其环境，进行风险评估，制定审计计划。
实施阶段：执行审计程序，收集审计证据，进行实质性测试和控制测试。
总结阶段：评估审计证据的充分性和适当性，形成审计结论。
报告阶段：撰写审计报告，向相关方报告审计结果。
2. 什么是内部控制？其主要目标是什么？
答案：
内部控制是指企业为了实现经营目标而建立的管理制度和程序，旨在保障资产安全、提高经营效率、确保财务报告的可靠性和遵循相关法律法规。
主要目标包括：防止和发现错误和舞弊、确保财务报告的准确性和可靠性、提高运营效率和效果、确保合规性。
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