摘要：对于电力施工企业在"营改增"后所出现的税负变化,部分企业已经承受到更为沉重的税负,对电力企业的正常发展具有较大的影响。因此本文主要基于"营改增"后,电力施工企业所出现的税负变化及有效应对对策进行浅论,希望能够形成一份浅陋的参考资料。
一、当前电力工程企业的税负现状
由于业务类型的不同，电力企业主要分为如下三种：增值税征税人、停业税征税人、混合运营的电力企业。属于增值税征税人的电力企业活动主要有电力消费、电力设备和器材、电力的消费销售等;属于停业税征税人的电力企业主要有输变电建立企业、电力建立公司和电力设计院电力科研院所、电力工程企业等;混合运营的电力企业则是指从事多元化运营，要同时交纳增值税和停业税两项税务的企业。本文讨论的是交纳停业税的电力工程企业。
原来在税收过程中作为停业税征税人的电力工程企业，在营改增的试点推行过程中具有了增值税征税人的资历，税款计算方式也随之发作变化。
二、营改增给电力工程企业带来的变化
(一)实施营改增触及到的业务及税率变化电力工程企业的主要业务有三大类：销售设备、电力施工装置、技术效劳，电力工程企业的项目依据2016 年36号公告的规则分为新项目和老项目。
新项目营改增施行后，销售设备税率不受影响依然是17%，现代效劳业的征收税率由5%上升为6%。那么与此条规则相关的是电力企业中技术咨询效劳、电力设备效劳和设备检测效劳等。它们在实质上都属于现代效劳业，其缴税的税率将由5%变为6%，进步了1%。另外有形动产租赁业务由原先的税率5%上升到17%，在电力工厂中与此条规则相关的的则是电力企业因施工设备与机械的租赁方面的业务，该税率进步了12%;建筑业务在营改增后税率将由本来的3%上升到11%，那么在电力工程企业中，电力施工装置、等属于建筑业务的业务交纳的`税率也会进步8%。
老项目营改增前后税率分歧，计税根底折算为不含税销售额会有所降低。
(二)实施营改增后的税负变化
在营改增实行的初期，由上文中的剖析可知，实施营改增后，电力工程企业新项目销售设备、技术咨询与效劳税率变化不大，施工装置的税率进步8%。因而，关于电力工程公司来说，其实践税负的上下，主要是由施工装置工程可抵扣的进项税额所决议的。
小结：新项目营改增后若进项税额大于173万元，电力工程企业税负降低;小于173万元，税负增加。但在电力工程公司所触及的业务中，可以有效抵扣的项目较少。其中，技术及设备检测效劳业务根本上无法得到有效抵扣，那么税负比营改增前增加了13.2%，而关于工程施工中施工设备与机械的租赁来说，其维修费等具有一定的抵扣，但抵扣很少，税率从本来的3%上升到11%，因而税负是增加的趋向。
案例1：假定有一家电力工程企业，它的老项目年停业额为5000万元，其中设备销售额2000万元，当期销售模块可抵扣进项税额100万元;技术效劳600万元;工程施工停业额2500万元。假定企业按不同税率分别核算，不思索附加税，增值税普通征税人。
小结，从上表可知，老项目营改增后销售设备税负不变，技术效劳模块因税率进步了1%税负增加，工程施工模块因计税根底折算为不含税销售额，税负降低。
三、电力工程企业应对营改增后税负变化的有效措施
电力工程企业营改增后要想取得持续开展，就要不时降低本钱，减少税负，依据本钱效益准绳，选择不同类型征税人的供给商。
案例2：营改增后老项目选择普通征税人
电力工程企业的老项目选择普通计税办法，在净价相等的状况下：
应优先选择普通征税人为供给商;其次选择能够开专票的小范围征税人;最差的选择是开普通发票的小范围征税人。但选择小范围征税人，应谨慎，需求辩证的剖析下列问题：
1.小范围征税人抗风险才能低，随时会退出市场;
2.在净价相同的状况下，小范围征税人因不能抵扣，其实践本钱较普通征税人可能低17%，可能影响质量。
3.在净价相同的前提下，小范围征税人的会谈空间(实践利润)相对较低，普通征税人会谈空间大。
电力工程企业的老项目是采用简易征收办法的征税人，在质量、付款条件等相同的前提下：应该依据含税价钱上下，选择“小范围征税人”、“普通征税人”。
结语：从久远角度来看，2016年5月1日，营改增试点在全国范围内全面推行，电力工程企业施行营改增后，从外部获取增值税专用发票能够抵扣进项税额，降低了本钱费用。同时，在营改增政策的推进下，企业会自主寻觅高效的运营办法，转变本身的产业构造，改换并完善企业设备，高效配置资源，来获取更高的利益。因营改增的实行，电力产业增值税链条被全面打通，能够良好促进电力产业推进增强进一步的分工和协作，保证电力工程企业的稳定持续开展。
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