③零星采购。
通常来讲，零星采购是最易产生舞弊的一种采购方式，笔者认为企业应尽量避免采用。
(5)固定资产验收管控。
①重点设备验收。建议验收时尽量分预验收、到货验收、终验收三个阶段完成，以防祸患的发生。
a ：设备预验收时，尽量派设备管理部门、使用部门、研发中心等人员到供应商处，对设备配置、运行情况、技术状态等过程进行预验收，并出具预验收报告。
b ：设备到货验收时，至少应由设备管理部门、使用部门、财务部门人员的参与，并在供应商业务人员到达现场时进行开箱验收，并出具现场验收报告，所有上述参与人员应签字确认，以便责任到人。
c ：设备终验收，在设备安装、调试结束并正常运转一定时间后，由设备管理部门负责，组织财务部门、使用部门等相关责任部门，按照技术协议相关规定进行验收，并出具终验收报告，同时确保所有参与人员进行签字确认。
②一般设备验收，程序上可以简化，但必须确保至少应由设备管理部门、财务部门及使用部门的共同参与，以实现账、物的同步控制，防止脱节现象发生。
(6)付款管控。
①企业财务部门，统筹安排企业所需资金，准时按照合同规定支付款项，尽量杜绝违约情况的产生。
②设备款项支付时，应认真查看合同付款规定，并对内部付款申请的授权审批情况进行监督。
2. 固定资产日常管理控制
(1)建立固定资产台账和档案管控制度。
①设备管理部门、财务部门、使用部门，应分别建立固定资产台账并进行登记，依据各部门管控的侧重点不同，台账建立可以依据实际需要设置。
②设备管理部门、财务部门以及使用部门，应定期进行自查，核对相关账簿、记录和文件等，财务部门应不定期对设备管理部门及使用部门，固定资产管理台账及使用情况进行监督检查。
③使用部门对每台重点设备，应建立设备维修记录台账，登记设备的故障检修、换油、保养等信息，从而为设备是否进行大小修、设备投入产出总体效益分析等，提供详实的参考资料，以便管理者做出理性决策。
(2)设备的使用管控。
①重点设备，操作工必须经过特殊培训并考试合格，方可操作设备。
②人力资源部应联合设备管理部门，对使用部门新、老操作工人，进行不定期培训，不断提高员工的理论水平及实际操作能力。
(3)设备的维护保养管控。
①设备管理部门，应建立设备定期维护保养规范制度，并严格执行。
②设备管理部门，应建立设备保养考核细则，并严格执行。
(4)重点设备管控。
①加强对重点设备的日常管理，建议张贴“重点设备”标识牌，并实行日、周巡回检查制度。
②建立重点设备技术状况普查制度。要求使用部门每半年或每一年应对重点设备状况进行一次全面检查，并将结果上报设备管理部门，设备管理部门应对检查结果进行情况分析，并进行相应的妥善处理，以合理保证重点设备的安全性。
③采取风险共担的方式，为重点设备购买保险，减轻或转移水灾、火灾等不可抗力因素发生，给企业经营带来的风险。
(5)设备维修管控。
①日常维修，由使用部门及时进行修理，并如实记录故障修理情况，设备管理部门负责检查监督。
②设备大修。
a ：设备大修申请控制 ：使用部门依据提出大修计划申请，设备管理部门负责监督申请的合理性、科学性。
b ：大修执行时，财务部门应如同新采购设备一样，开具工作令号，作为安排大修工作，归集大修成本的依据，设备管理部门进行监督。
c ：大修完成后，设备管理部门、财务部门、使用部门及维修单位，应联合参与验收，以防推卸责任、扯皮现象的发生。
3. 固定资产盘点控制
(1)盘点方式管控。
建立账实突击盘点制度。不定期对固定资产进行盘点，对设备使用部门，产生一种无时无处不在的被监督压力，迫使其不敢违规作弊。
(2)盘点计划管控。
财务部门应加强与设备管理部门的横向沟通，联合制定盘点计划，并付诸实施 ;企业内审部进行监督。
(3)现场盘点及结果分析管控。
设备管理部门应对实物盈亏差异进行分析，并出具固定资产盘点情况报告 ;财务部门应按照国家相关法律法规规定，对上述情况作出账务处理。
4. 固定资产调拨、转移、处置控制
(1)使用部门内调拨及使用部门之间调拨管控。设备管理部门负责整体协调工作，应通过固定资产地点转移单来控制，以免造成管理的混乱现象。
(2)固定资产报废管控。
①使用部门对已达到报废标准的固定资产，应提前提出申请，不得擅自进行报废。
②设备管理部门，负责组织开展设备报废技术鉴定工作，并经企业内部相关领导层审批后，进行报废处理。
③报废固定资产的处理。
a ：实物处理。应当采取拍卖的形式，对固定资产残余物资进行处理。
b ：账务处理。设备管理部门应配合财务部门进行后期的账务处理、实物卡片注销等工作。
(3)闲置设备控制。
①对于不需要的固定资产，使用部门应作退库处理。
②设备管理部门应对闲置设备实行统一管理，以合理保证闲置设备的安全性。
③对闲置设备处置。
a ：实物处理。设备管理部门，应依据企业生产经营变化提出处理建议，高管层应召集投资评审小组，公司招标工作小组负责闲置设备的公开拍卖或变卖处理工作。
b ：账务处理。招标工作小组协助财务部门，进行固定资产后期的账务处理工作。
四、管理之道
现在很多企业在搞精细化生产，推行 6S、TNPM 等管理模式。这些管理模式，尤其是 TNPM，已在全世界范围内广泛运用，并受到各国企业界的欢迎，然而真正能推行成功的企业又有多少家呢?众所周知，矛盾都有其特殊性，由于企业环境不同、民族习惯不同、生产行业不同等等条件的约束，管理万不可生搬硬套，笔者认为，“拿来主义”固然有它的好处，但更为重要的是，拿来后后期的消化、吸收、创新，制定出一套适合自身的管理方式来，这才是搞好设备管理的关键，才是管理制胜的“秘方”。
总之，固定资产管理，首先应明确管理的目标，之后，合理设置职能部门、建立健全管控流程、不折不扣地执行、就事论事地监督并考核，做好这五件事，实现管理上的闭环，同时根据实际情况变化，不断地作出相应调整，形成有效的联动机制，这就是笔者研究得出的固定资产风险管控的“法宝”。
参考文献：
[1]中华人民共和国《会计法》.
[2] 王德敏，王刚，付伟等 . 企业内控精细化管理全案 [M]. 北京 ：人民邮电出版社，2009.
[3] 贺志东编著 . 新企业会计准则操作指南全书 [M]. 北京 ：机械工业出版社，2011.
[4] 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》.
[固定资产的论文范文]相关文章：