中级财务会计前3 章教学课件

2021-03-22 教学课件

  中级财务会计前3 章教学课件

  第一章 总论

  [教学目的与要求]

  通过本章学习,要求学生掌握财务会计的目标与特征、财务会计的核算原则以及中级财务会计的内容。

  [重点及难点]

  财务会计的核算原则

  [教学课时]

  [教学内容]

  第一节 财务会计目标

  第二节 财务会计的特征

  第三节 财务会计的一般原则

  一、会计确认原则

  1.权责发生制原则

  2.配比原则

  二、会计计量原则——历史成本原则

  三、会计信息的质量特征

  1.可理解性

  2.有用性

  3.相关性

  4.可靠性

  5.可比性和一致性

  6.重要性

  第四节 中级财务会计的内容

  第二章 货币资金

  [教学目的与要求]

  通过本章学习,要求学生了解货币资金的性质与范围,理解货币资金内部控制制度、库存现金与银行存款管理的主要内容,掌握库存现金收支的`核算,备用金的核算,库存现金的清查方法,银行存款收付的核算与核对方法以及其他货币资金的核算方法。一般了解银行存款转账结算的种类及程序。

  [重点及难点]

  1.备用金的核算

  2.库存现金的清查

  3.银行存款余额调节表

  4.其他货币资金的核算

  [教学课时]

  [教学内容]

  第一节 货币资金的内部控制

  一、货币资金的性质

  二、货币资金的内部控制制度

  1.货币资金的授权批准控制;

  2.职务分离控制;

  3.凭证稽核控制;

  4.货币资金定期盘点与核对控制。

  第二节 库存现金

  一、库存现金的管理

  1.规定现金使用范围;

  2.库存现金限额与送存银行期限;

  3.不准坐支现金

  4.不准携带现金到外地采购;

  5.现金管理的其他规定。

  二、库存现金收支的核算

  三、备用金的核算

  1.账户设置:“其他应收款—备用金”

  2.一次报销制(报销时,一次性核销,多退少补,需用现金再办借款手续) 预借时,借:其他应收款—备用金

  贷:现金

  报销时,借:管理费用

  贷:其他应收款—备用金

  3.定额备用金制(按定额预借,报销时,用现金补足定额,不再使用时交回) 预借时,同上

  报销时,借:管理费用

  贷:现金

  不再使用交回定额备用金时,借:现金

  贷:其他应收款—备用金

  四、库存现金的盘点与清查

  1.现金多余

  借:现金 借:其他应付款—现金长款

  贷:其他应付款—现金长款 贷:营业外收入

  2.现金短缺

  借:其他应收款—现金短缺 借:现金

  贷:现金 贷:其他应收款—现金短缺

  第三节 银行存款

  一、银行存款账户的开设和使用

  二、银行存款结算方式

  三、银行存款收付的核算

  四、银行存款的核对

  1.原因:记账凭证登记错误或记怅差错;未达账项。

  2.未达账项:是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的,一方已经取得凭证登记入账,另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。

  3.未达账项的内容:银收企未收

  银付企未付

  企收银未收

  企付银未付

  第四节 其他货币资金

  一、其他货币资金的内容

  1.外埠存款

  2.银行汇票存款

  3.银行本票存款

  4.信用卡存款

  5.信用证存款

  6.在途货币资金

  二、其他货币资金的核算

  1.账户设置:“其他货币资金—***”

  2.核算:划拨款项时,借:其他货币资金

  贷:银行存款

  支付款项时,借:有关账户

  贷:其他货币资金

  多余款项退回,借:银行存款

  贷:其他货币资金

  第三章 应收及预付款项

  [教学目的与要求]

  通过本章学习,要求学生掌握应收账款发生与收回的核算;坏帐的核算;应收票据的取得、到期及巾现的核算以及预付账款和其他应收款的核算。

  [重点及难点]

  1.应收账款的总价法和净价法

  2.备抵法处理坏账损失

  3.预付账款

  4.应收票据贴现

  [教学课时]

  [教学内容]

  第一节 应收账款

  一、应收账款的性质与特点

  二、应收账款发生与收回的核算

  1.发生赊销业务时,借:应收账款 价税合计 贷:主营业务收入 不含税价款 应交税金—应交增值税(销项) 增值税

  2.应收账款收回时,借:银行存款

  贷:应收帐款

  三、总价法和净价法

  1.赊销时

  借:应收账款(总价) 借:应收账款(净价=总价-折扣) 贷:主营业务收入 贷:主营业务收入(扣除折扣) 应交税金—应交增值税(销项) 交税金—应交增值税(销项)

  2.折扣期内收到货款时

  借:银行存款 借:银行存款

  财务费用(折扣) 贷:应收账款(净价) 贷:应收账款(总价)

  3.折扣期后收到货款时

  借:银行存款 借:银行存款

  贷:应收账款(总价) 贷:应收账款(净价)

  财务费用

  四、坏账损失的处理

  (一)直接销账法

  1.发生坏账时,借:管理费用

  贷:应收账款

  2.重新收回时,借:应收账款]

  贷:管理费用

  同时,借:银行存款

  贷:应收账款

  (二)备抵法

  1.每年年末预提坏账准备,借方余额用加法,贷方余额用减法

  借:管理费用

  贷:坏账准备

  2.发生坏账时,借:坏账准备

  贷:应收账款

  3.重新收回时,借:应收账款

  贷:坏账准备

  同时,借:银行存款

  贷:应收账款

  第二节 应收票据

  一、应收票据的种类

  二、应收票据取得和到期的核算

  1.取得应收票据时

  借:应收票据 面值=价税合计

  贷:主营业务收入 不含税价款

  应交税金—应交增值税(销项) 增值税

  2.到期时收回款项

  借:银行存款

  贷:应收票据

  财务费用

  3.到期时无法收回票款

  借:应收账款

  贷:应收票据

  财务费用

  三、应收票据贴现的核算

  (一)计算贴现净额

  1.票据到期值=面值×(1+利率×期限)

  2.贴现息=1×贴现率×贴现期

  3.贴现净额=1-2

  (三)账务处理

  1.不带追索权的票据贴现

  贴现时,借:银行存款

  贷:应收票据

  财务费用

  2.带追索权的票据贴现

  贴现时,借:银行存款

  贷:应收票据贴现

  财务费用

  到期付款方如期付款时,借:应收票据贴现

  贷:应收票据

  到期付款方无力偿付时,借:应收账款 借:应收票据贴现 贷:银行存款 贷:应收票据

  第三节 预付账款与其他应收款

  一、预付账款的核算

  1.预付货款时,借:预付账款

  贷:银行存款

  2.收到采购材料时,借:原材料

  应交税金—应交增值税(进项)

  贷:预付账款

  3.补付货款时,借:预付账款

  贷:银行存款

  4.余款退回时,借:银行存款

  贷:预付账款

  二、其他应收款的核算

  ——是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付给其他单位和个人的款项,包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、利息以及应向职工收取的各种垫付款项。

  三、待摊费用的核算

  ——是企业已经支付但应由以后各期或本期和以后各期(不超过一年)负担的各项费用,包括低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付仓库租金、固定资产修理费以及一次交纳数额较大需分摊的印花税等。

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