随着个人素质的提升，报告使用的次数愈发增长，报告根据用途的不同也有着不同的类型。一听到写报告就拖延症懒癌齐复发？下面是小编整理的专项审计报告，希望对大家有所帮助。
专项审计报告1
审计是一项重要的财务检查工作，审计报告是审计过程的核心产物，对于政府机构、企业、组织等具有重要的参考作用。在审计报告中，有两种类型：专项审计报告和年度审计报告。在本文中，我们将深入探讨它们之间的区别。
何为专项审计报告？
专项审计报告是指针对某一具体问题或某一单独项目的审计。这种审计通常是在需要对某个具体问题或项目进行核查时才会进行，因此其范围相对较小。
专项审计报告通常分为两种类型：
1、调查审计
如果机构或企业中发生了不当行为或疑似违规行为，审计员将会展开调查审计。专项审计报告通常会详细记录审计员对相关方面的调查结果，并根据调查结果来提出针对所发现问题的建议。
2、综合审计
综合审计是对机构或企业所有方面进行审计，从中分析关键问题并提出改进建议。这是一种更为全面，面向更多方面的审计方式。专项审计报告中，综合审计是更为常见的一种。
何为年度审计报告？
年度审计报告是对一个机构、企业或组织的整体财务状况进行审查和评估的一份报告。此类报告通常在每个财务年度结束之后发布。年度审计报告中一般包括机构的资产、财务状况、收入和支出情况、财务制度等各方面的情况进行详细的概括和分析，意在说明该企业是否以公正、透明、合法的'方式运营。
专项审计报告和年度审计报告有哪些区别？
1、审计对象不同
专项审计报告主要对某一具体问题或项目进行审计，而年度审计报告则是对整个机构或企业的所有财务状况进行审计。
2、审计的深入程度不同
专项审计报告通常会更深入地挖掘某一具体问题或项目，从而筛选出其中的问题和需要改进的方面，而年度审计报告则比较全面地评估其整体财务状况。
3、报告内容不同
专项审计报告通常会更注重对某一具体问题或项目的调查和分析，详细记录对该问题的发现和解决建议。而年度审计报告则主要侧重于机构、企业或组织的整体财务状况，其内容更为全面，详细地概述其各方面情况。
4、时间不同
专项审计报告通常是针对某一特定项目进行的，最终报告需要在相关项目结束之后发布。而年度审计报告则是一份年终报告，每个财务年度结束后才会发布。
综上所述，无论是专项审计报告还是年度审计报告都是非常重要的财务检查工作，各自有不同的特点和重点。理解这些区别，可以帮助读者更好地理解审计报告，并为企业或组织的管理决策提供更有价值的参考。
专项审计报告2
为进一步加强企业财务管理，规范企业会计核算工作，根据财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》、各项具体准则及其应用指南，按照省国资委有关规定精神，结合本市企业实际情况，现将执行新会计准则的有关事项通知如下：
一、提高认识，加强对执行新会计准则的组织领导
执行新会计准则，对于规范企业会计确认、计量和报告行为，提高企业会计信息质量，提升现代化管理水平，促进企业稳健经营，有效维护出资人知情权和推动建立现代企业制度，具有十分重要的积极作用。新会计准则的实施，对企业会计、审计、内部控制、治理结构以及财务状况与经营成果均会产生重大影响，要求企业在会计核算体系、财务信息系统和经营业绩成果的正确反映等方面进行相应的调整，对于企业财务管理水平和会计人员的综合素质等也提出了更高的要求。各企业要充分认识执行新会计准则的重要意义，高度重视实施过程中的组织领导，结合自身实际研究制订总体工作计划，明确内部职责分工，落实各项工作责任，财务及相关业务部门要加强协调与配合，充分估计实施中可能出现的各种问题，采取切实可行的措施，确保新会计准则稳妥、有序、完整地顺利实施。
二、按照统一部署，积极稳妥执行新会计准则
为保证执行新会计准则工作的有序进行，各企业要按照20xx年全部实施完成的总体时间安排开展各项工作，具体要求如下：
（一）已全面执行新会计准则的企业，应在总结实施情况的基础上，进一步加强对全部所属子企业（包括上市公司）执行新会计准则工作的监督和指导，通过规范完善相关制度，确保内部会计核算体系、会计核算办法的统一和与对外信息披露的衔接。
（二）从20xx年1月1日起执行新会计准则的企业，在完成人员培训和20xx年底清查、会计制度修订、会计信息系统改造、子企业户数清理等工作的基础上，要按照本通知要求做好实施方案制订和有关事项报备工作，集团及子企业原则上必须整体统一执行。
（三）从现在起所有新设立企业必须执行新会计准则，因正在进行资产调整、改制重组或其它特殊情况需要暂缓执行的企业,必须加快完善各项基础工作，于20xx年7月1日起全面执行新会计准则。
三、认真做好执行新会计准则相关工作
（一）根据企业实际情况，采取积极有效措施，认真做好执行新会计准则各项基础工作，主要包括：
1、认真学习新会计准则及其配套制度。各企业要将学习和掌握新会计准则作为提高经营管理水平、加强内控制度建设和人员知识更新的重要手段，在学习范围上既要包括各级财务、会计、审计人员，也需要各级领导以及相关业务部门人员的参与；在培训内容上既要学习新会计准则的具体内容、主要变化和应用要求，还要结合本企业实际深入研究执行中有可能带来的客观影响及其应对措施。
2、全面开展子企业户数清理工作。按照新会计准则的规定，母公司能够控制的全部子企业均应纳入合并范围，因此，做好全部所属子企业的户数清理核实工作十分重要，必须通过对所属子企业户数、管理级次、股权结构、经营状况等的全面彻底清理，为规范界定合并财务报表范围奠定基础，各级全资、控股、参股子企业以及各类独立核算的分支机构、事业单位、金融企业、境外企业和基建项目等都应纳入户数清理范围。
3、认真做好资产负债清查工作。20xx年起执行新会计准则的企业应当以20xx年12月31日为时点，对各项资产和负债进行认真盘点、全面清查，特别是长短期投资、投资性房地产、表外核算资产和各类借款等应作为重点清查对象，严格划分资产范围，如实反映资产、负债状况及潜在财务风险，为准确进行初始确认和后续计量奠定基础。
4、进一步完善企业内部控制制度。各企业应当结合执行新会计准则和内部经营管理要求，及时优化和改造业务流程，完善各项内部控制政策、程序及措施，特别是要及时补充新会计准则规定的公允价值计量、金融工具核算、职工薪酬管理等内控管理规范。
（二）在全面开展户数清理和资产清查的基础上，认真做好内部会计核算办法修订、科目转换、账务调整、会计信息系统改造等工作，确保顺利衔接和平稳过渡。
1、统一修订内部会计核算办法。在全面贯彻执行新会计准则的过程中，各企业要统一修订内部会计核算办法，细化会计核算内容，合理选择会计政策和会计估计，确保会计确认、计量和报告行为的制度化、规范化，不得降低执行标准，企业的会计政策、会计估计一经确定不得随意变更，确需变更的应当在编制年度财务决算报表前向市国资委报备。
2、认真做好有关账务衔接工作。各企业要结合会计核算的变化情况，编制新旧会计科目转换比较表，统一内部会计科目核算体系，明确核算口径和确认原则，在首次执行新会计准则时，对原会计科目要按新会计准则要求进行余额转换，确保新旧会计科目顺利衔接、重分类科目可追溯。
3、及时调整会计信息系统。各企业要按照新旧会计科目的变化情况及其衔接办法，及时对原有会计核算软件和会计信息系统进行调整，实现数据整体转换，方便会计信息对外披露，确保新旧账套的平稳过渡。
（三）建立健全与公允价值计量相关的内部控制制度，严格相关决策程序和会计核算办法，谨慎适度选用公允价值计量模式，统一规范内部公允价值计量管理。
1、合理确定公允价值计量模式的选用范围。选用公允价值计量模式的业务范围和资产负债项目要与企业主要业务或资产市场交易特点、行业发展特征、资产质量状况相符合，对于尚不存在活跃市场条件或不能持续可靠地取得可比市场价格的业务和资产负债项目，不得采用公允价值模式计量，选用公允价值计量的主要业务范围和资产负债项目一经确定不得随意变更，确需调整的应当在编制年度财务决算报表前向市国资委报备。
2、科学确定公允价值估值方法。在采用公允价值对相关业务和资产负债项目进行计量时，应当综合考虑包括活跃市场交易在内的各项影响因素，科学合理地确定相关估值假设以及主要参数选取原则，对于公允价值显失公允导致经营成果严重不实的，市国资委可要求企业重新编报财务决算报表。
3、建立公允价值计量备查簿。对有关业务和资产负债项目采用公允价值进行计量时，应当建立完整的公允价值计量备查簿，认真记录公允价值计量的依据和过程，确保公允价值计量的准确性、可靠性。
（四）结合企业实际情况，制定适合本企业特点的金融工具初始确认和后续计量管理办法，统一规范金融工具管理。
1、合理划分金融资产和金融负债类别。在认真清查、准确核实的基础上，根据经济业务实质和经营特点，合理划分金融资产或金融负债类别，对于在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，以后一般不得随意变更其类别。
2、科学确定金融工具后续计量估值方法。在采用公允价值对金融资产、金融负债项目进行计量时，应当综合考虑包括活跃市场交易在内的各项影响因素，科学合理地确定相关估值假设以及主要参数选取原则，一经确定不得随意调整，对于公允价值显失公允导致经营成果严重不实的，市国资委可在企业经营业绩考核时予以确认扣除。
（五）及时做好财务会计信息披露、资产质量核实和资产减值准备计提等工作。
1、从20xx年起执行新会计准则的企业，应当认真做好20xx年度财务决算报表编制、审计以及相关账务调整工作，将控制范围内的全部子企业纳入编报范围，子企业未同步执行新会计准则的，母公司编制合并财务报表时可对子企业的财务报表进行格式调整，保持报表编制的一致性。
2、结合年度财务决算工作，认真核实资产质量，为经营业绩考核等提供依据。在年度财务决算过程中，企业应当综合分析资产整体质量状况，客观公允地判断资产的真实价值、潜在增值能力以及有可能存在的经营风险，对已经发生减值迹象的资产应进行减值测试并合理估计资产的可收回金额，及时确认资产减值损失，不得出现新的潜亏挂账。
3、规范资产减值准备管理。通过统一修订内部资产减值准备计提和财务管理办法，明确计提及核销的范围、标准、依据和程序，合理计提减值准备，不得利用减值准备计提、转回调节利润，有非正常转回大额资产减值准备且不能提供充分证据证明其合理性的，市国资委可在企业经营业绩考核时予以确认扣除。
（六）企业首次执行新会计准则时应当重点关注以下政策要求。
1、加强职工薪酬核算管理。各企业应当按照规定全面、完整地反映职工薪酬支付情况，加强人工成本控制与管理，规范各项报酬和福利的计提与发放，按照规定使用应付福利费余额和应付工资余额，不得随意扩大职工福利费开支范围和提高开支标准。
2、规范内部退休人员支出。企业应当按照企业会计准则的规定，对符合规定的内部退休人员支出确认预计负债并进行追溯调整，确认预计负债的内部退休人员支出应当满足相关批准手续、年龄、支出期限等条件。
3、严格按照《企业会计准则解释第1号》、《企业会计准则解释第2号》通知精神，对持有的.子公司长期股权投资进行完整的追溯调整。企业进行公司制改制、引入新股东改制为股份有限公司时，相关资产、负债应当按照公允价值计量，以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本并调整所有者权益。企业采用建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设业务的，应当按照规定条件对建造期间、建成以后的相关资产、收入和费用进行确认及减值测试。
四、按时上报执行新会计准则备案资料和
（一）从20xx年1月1日起执行新会计准则的企业，以20xx年1月1日为首次执行日，必须将有关事项按照以下时间安排报市国资委备案：
1、企业执行新会计准则的报告，包括执行的时间、范围、户数清理、各项基础工作、董事会的审议决定和预计对企业财务状况及经营成果的影响等情况，上报时间为20xx年3月30日之前。
2、企业统一修订的会计核算办法及其情况说明，包括会计政策、会计估计发生变更情况，新旧会计科目衔接对照表等，上报时间为20xx年6月30日之前。
3、根据新会计准则有关规定和相关指标解释口径编报《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说明（参考格式见附件1、2）,上报时间为20xx年6月30日之前。
（二）企业编报的《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说明须经会计师事务所审计并出具专项审计报告，可结合20xx年度财务决算报表审计时一并进行，专项审计报告可作为年度财务决算审计报告的单列内容，报市国资委审核认定。专项审计报告中应当重点披露以下内容：
1、企业的会计责任和会计师事务所的审计责任；审计依据、审计方法、审计范围和已实施的审计程序；
2、对首次执行日企业资产、负债、所有者权益变动核实结果及处理意见；对符合预计负债确认条件的内部退休人员支出详细情况的审核意见；
3、依据新会计准则进行的企业会计政策、会计估计调整情况；执行新会计准则有可能对企业财务状况产生重大影响的事项等。
（三）《企业执行新会计准则期初数申报表》具体报送要求如下：
专项审计报告3
XXX股份有限公司：
我们接受委托，对XX股份有限公司(以下简称贵公司)以20xx年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以20xx年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：
一、清产核资工作范围
按照XX公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为XX公司及所属全部的子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的'全部资产，其中：资产总额XXXX元，负债总额XXXX元，所有者权益XXXX元(含实收资产XXXX元，资本公积XXXX元，盈余公积XXXX元，未分配利润XXXX元)，少数股东权益为XXXX元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益
二、清产核资的依据
(一)法规依据
1、《中国注册会计师独立审计准则》;2、20xx年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》;3、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕72号《关于印发的通知》4、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕73号《关于印发的通知》;5、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕74号《关于印发的通知》;6、20xx年9月18日国资评价〔20xx〕78号《关于印发的通知》;7、20xx年7月26日财政部财企〔20xx〕310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》;8、20xx年9月3日财企〔20xx〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;9、《企业会计制度》
(二)行为依据
1、20xx年8月19日国资评价〔20xx〕45号文件《关于做好执行工作的通知》;2、20xx年9月2日国资评价〔20xx〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意XX公司XXX子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》;4、XX公司函〔20xx〕236号《关于印发的通知》5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。
三、清产核资过程及实施情况
1、工作基准日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具体实施情况：(1)协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的《工作手册》;(2)培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作;(3)对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确;(4)核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货;(5)勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;(6)协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失;(7)按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;(8)协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。(9)协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。
四、清产核资专项审计情况
1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额(盈亏相抵后)为XXXX元。其中按原制度清查的资产损失共XX笔，金额XXXX元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX元。
2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共XX笔，金额XXXX元。其中按原制度的资产损失共XX笔，金额XXXX元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX元。
五、清产核资处理意见
1、申报待核销净损失的处理
预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额XXXX元，其中XXXX损失挂账净额XXX元自列损益，其余XXXX元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：(1)核减未分配利润XXXX元;(2)核减盈余公积-公益金XXXX元;(3)核减盈余公积-公积金XXXX元;(4)核减资本公积XXXX元;(5)核减实收资本XXXX元;经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计XXXX元。拟建议转入企业20xx年度期初未分配利润XXXX元，并作为各项资产减值的期初数，其中：(1)应收帐款预计损失XXXX元;(2)短期投资预计损失XXXX元;(3)存货预计损失XXXX元;(4)长期股权投资预计损失XXXX元;(5)固定资产预计损失XXXX元;(6)在建工程预计损失XXXX元;(7)无形资产预计损失XXXX元;(8)长期债权投资预计损失XXXX元;(9)其他资产预计损失XXXX元。
2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，XXXX公司的所有者权益将为XXXX元，其中实收资本XXXX元、资本公积XXXX元、盈余公积XXXX元、未分配利润XXX元。
我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。
六、申报处理资产损失原因分析
1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析
七、重大事项说明
1、XXX公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以XXX公司账面数作为XXX公司清产核资工作结果需要进行特别说明;
2、XXX公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以XXX公司账面数作为XXXX公司清产核资工作结果需要进行特别说明;
3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对XXX公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项;
4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的XXX公司重大资产和财务问题以及向XXX公司提出的有关改进建议;
5、在清产核资工程中对XXX公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价;
6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。
八、内部控制的审核情况
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九、报告使用范围
以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、XXX公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。
附件：
1、损失挂账分项明细表;
2、损失挂账申报核销项目审核说明;
3、损失挂账的证明材料;
4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;
5、其他有关材料。
xx
xx年xx月xx日
专项审计报告4
随着市场经济的迅速发展，对于企业的财务管理也变得越发重要。其中，财务审计是以公正、独立的身份，对企业财务状况进行审查、核实、评价的专业活动。而在财务审计中，专项审计报告和年度审计报告是两个重要的审计报告。下面本文将从相关定义、审计内容、报告形式等方面将两者做出比较。
1、定义：
专项审计报告通常是针对一个特定的问题进行的审计，具有特殊性，包括涉及一定的专业问题和调查等，需要审计机构针对这个问题进行系统、全面、精细的评估。年度审计报告是对企业在一定时间内的财务状况和经营情况进行全面而综合性的审计报告。
2、审计内容：
专项审计报告只对一个特定的问题进行审计与验证，审计机构在对企业经营管理风险，关键指标等方面进行全面而精细的评估。而年度审计报告则是对企业在一整年的生产经营活动进行全面审计，包括财务健康状态、企业规范合规经营及管理水平、财务报告真实性等方面的`综合性审计。
3、报告形式：
专项审计报告通常是以书面的形式，通过特别的审计结论来回答提出的问题，阐述事实、评估风险，提供发现的问题和应对方案等。年度审计报告则是通常以一个完整的报告清单的形式展示，包含审计企业和审计人员信息，审计意见，会计报表等详细信息。年度审计报告一旦发现问题，审计机构需要通报企业并引入利用相关的制度，进行修正调整。
综上所述，专项审计与年度审计是两种不同的审计类型，两者的审计内容、审计手段、审计结论各有不同，但它们都具有一定的独立性和客观性，都是为了协助企业进行完善的财务管理、合规经营及风险防控等，为企业的安全稳定发展提供了宝贵支持。在实际操作时，企业需要根据自身情况选择合适的审计类型，并且要充分配合审计机构的审计工作，做到资料准备完整、信息透明度高。最后，通过审计报告给出地真实可靠的意见和建议，从而为企业的未来发展打下基础。
专项审计报告5
一、专项审计调查的含义
专项审计调查是指审计部门对某一个特定的项目进行审计，并且采用审计的手段，对企业领导和上级部门所交办的特定事项以及与财政收支有关的，向上级部门开展一次专门的调查活动，其后制定专项审计调查报告，专项审计调查报告是调查结果的书面表达，直接的表达了所反映的问题以及对问题的分析，并提出相应建议。从严格意义上讲，专项审计调查是审计和调查的有机结合，因此审计人员可以采用多种方式来开展审计调查。专项审计调查既可以是单项调查，也可以是多项调查；既可以是单独的审计调查，也可以结合项目审计开展审计调查；既可以通过审核被调查单位的会计、统计资料进行调查，也可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人，以及向有关单位、个人发放审计调查表等方式来进行调查。专项审计调查的目的是为上级经济决策提供依据，因此做出审计调查结论和提出审计调查建议必须要在上级有关部门作出决策之前，否则就会错过时机，使审计调查失去了应有的价值。
二、专项审计调查过程中所存在的问题
1、没有明确的调查目标、突破口以及切入点。目前，我国在专项审计调查过程中，由于各项目之间的竞争日趋激烈，使专项审计调查人员在未进行严密的审前调查以及在对项目未做出明确的调查目标、突破口和切入点的情况下就进行盲目实施，最终未能使专项审计调查达到预期的目标。
2、不能做到公私分明，使问题缺少真实性。内部审计部门是企业的下属机构，因此这就造成在进行专项审计调查时企业内部审计机关就有可能对那些有害于本企业的信息一笔带过甚至刻意隐藏，这就使专项审计调查缺少公平性以及真实性，不利于更好的开展本单位的专项审计调查工作。
3、不能够突出调查的重点并且调查的深度还有待提高。一些项目在进行实际操作过程中没有严格按照省公司下发的审计方案对其项目做出明确的规划，以及没有突出审计调查的重点，使审计工作人员对其如何实施专项审计调查变得模糊不清，未能深刻的对审计调查结果进行仔细的挖掘，找出问题的实质，最终使审计调查缺少重点性，在汇总调查内容的时候所形成的综合审计报告也就缺少深度性。
4、审计人员素质低下，面对工作持有应付的态度，难以达到高质量的审计调查工作要求。调查工作人员思想觉悟低，在面对工作时只是应付了事，不能够深入问题去透析问题的本质，同时，也由于企业审计机关的审计人员知识结构单一，专业的审计人员以及专业技术力量严重不足，审计人员的工作困难等原因，大大降低了审计人员对工作的积极性以及开展工作的有效性。
三、为加强专项审计调查工作采取的有效措施
1、做好审前培训，制定严格审计纪律。应定期的组织审计组成员进行集中教育培训，使其能够及时掌握到先进的审计理论，增强自身的专业知识以及提高自身的思想觉悟，同时，制定严格的纪律，做到有功必奖，有过必罚，将严格的审计纪律落实到专项审计调查工作的全过程中，以此打造一个优秀的审计调查队伍。
2、突出重点，把握重点。在进行审计调查工作中首先应明确审计调查的工作目标，了解与领会审计的要求，并准确的把握审计调查的内容以及重点，在严格执行集团公司所颁布的`审计程序和内容的基础上对审计调查工作做出合理化的规划。
3、仔细严谨，使专项审计调查报告趋于质量化。专项审计调查报告是审计调查结果的书面反映，标志着审计质量的高低程度，且直接影响到整个审计调查活动的结论，因此，切实提高专项审计调查报告的质量是进行专项审查调查全过程中最重要的部分。故高质量专项审计调查报告应具备：第一，报告中的数据以及数字要准确无误；第二，报告中的文字表述要流畅合理；第三，报告中的内容要丰富且是真实的信息；第四，报告中的结论简洁明确。
4、提高审计人员素质与业务水平。审计人员应该具备的素质包括两个方面：一是基本素质，主要指作为一名审计人员应当具备的基本职业道德素质和基本业务能力；二是特别素质，主要指对审计事项的敏感能力、洞察能力、综合分析判断能力、谈话沟通交流能力，这是审计工作特殊的职业要求。
专项审计报告6
第一条为加强市属企业国有资产监督管理，规范企业清产核资工作，摸清企业的资产和财务状况，完善企业基础管理，为科学评价和规范考核企业经营绩效及国有资产保值增值提供依据，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》、《国有企业清产核资办法》和《山东省国有企业清产核资实施办法》等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条本办法所称清产核资，是指国有资产监督管理机构（以下简称国资监管机构）根据国家和省、市专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。
第三条威海市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）是市属国有企业清产核资工作的监督管理部门。
第二章清产核资的范围
第四条市国资委对符合下列情形之一的，可以要求企业进行清产核资：
（一）企业资产损失和资金挂账超过所有者权益，或者企业会计信息严重失真、账实严重不符的；
（二）企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可抗力因素影响，造成严重资产损失的；
（三）企业账务出现严重异常情况，或者国有资产出现重大流失的；
（四）其他应当进行清产核资的情形。
第五条符合下列情形之一，需要进行清产核资的，由企业提出申请，报市国资委批准：
（一）企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；
（二）企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；
（三）国家和省、市规定企业特定经济行为必须开展清产核资工作的。
第三章清产核资的内容
第六条企业清产核资包括账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、资金核实和制度完善等内容。
第七条账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。
第八条资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中，要把实物盘点同核实账务、清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。
企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏帐等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。
第九条价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产，按照国家和省、市规定的.方法、标准进行重新估价。
企业在近三年清产核资中已经进行资产价值重估或者近三年因特定经济行为需要已经进行资产评估的，可以不再进行价值重估。
第十条损溢认定是指国资监管机构依据国家和省、市清产核资政策及有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认定。
企业资产损失认定处理按照国务院国有资产监督管理委员会《国有企业资产损失认定工作规则》和省、市国资监管机构的规定进行。
第十一条资金核实是指国资监管机构根据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据国家和省、市清产核资政策及有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额。
资金核实按照国务院国有资产监督管理委员《国有企业清产核资资金核实工作规定》和省、市国资监管机构的规定进行。
第十二条制度完善是指企业在清产核资中，按照国家和省、市现行的财务会计及资产管理制度规定，结合企业实际情况，建立健全各项资产管理制度，完善内部资产与财务管理办法。
第四章清产核资的程序
第十三条企业清产核资除国家和省、市另有规定外，应当按照下列程序进行：
（一）企业提出立项申请。立项申请包括企业简介、开展清产核资的原因、工作基准日、工作范围、工作组织方式和步骤等；
（二）审核批复。对企业提出的清产核资立项申请，市国资委根据本办法有关规定进行审核，批复同意立项；不同意立项的，在10个工作日内以适当方式告知企业；
（三）经审核批复同意清产核资的，企业须制定工作实施方案，负责组织实施账务清理、资产清查等具体工作；
（四）聘用社会中介机构对清产核资结果进行专项审计和对有关损溢出具经济鉴证证明；
（五）企业上报清产核资工作报告及社会中介机构专项审计报告。清产核资工作报告，须由企业法定代表人签字，加盖公章；
（六）市国资委对企业清产核资工作结果和资产损溢进行审核和认定，并出具资金核实批复文件；
（七）企业根据资金核实批复文件要求调账，并将账务处理结果报市国资委备案；
（八）企业根据资金核实批复文件，在30个工作日内，到市国资委办理相应的产权变更登记手续。涉及企业注册资本变动的，按规定到工商行政管理部门办理变更登记手续；
（九）企业完善规章制度。企业完成清产核资后，须认真分析存在的问题，提出相应整改措施和实施计划，建立健全各项制度规定，巩固清产核资工作成果，防止前清后乱。
第十四条企业实施清产核资按下列步骤进行：
（一）成立清产核资领导和办事机构，具体负责组织实施工作；
（二）制定清产核资实施方案；
（三）按市国资委要求聘用符合资质条件的社会中介机构；
（四）按照清产核资工作的内容和要求开展各项工作；
（五）向市国资委报送清产核资工作结果申报材料。
第十五条由市政府或相关部门统一部署清产核资的，企业依据有关工作通知或工作方案组织实施。
第十六条企业清产核资实施方案以及所聘社会中介机构的名单和资质情况须报市国资委备案。
第十七条企业自收到清产核资立项批复文件起，应在6个月内向市国资委上报工作报告。不能在规定时间内完成工作的，须提前报市国资委同意。
第十八条在资金核实中，资产损失、资金挂账的证据不够充分，无法认定核准的，经市国资委同意，企业可继续收集证据，在不超过半年的时间内另行补报。
第十九条企业清产核资工作结果申报材料主要包括：
（一）清产核资工作报告。主要反映本企业清产核资工作基本情况，包括：清产核资的工作基准日、范围、内容、结果，以及基准日资产和财务状况；
（二）按规定表式和软件填报的清产核资报表及相关材料；
（三）需申报处理的资产损溢和资金挂账等情况。相关材料应单独汇编成册，并附有关原始凭证资料和具有法律效力的证明材料；
（四）子企业是多元投资企业的，还应附送经该企业董事会或者股东会同意对清产核资损溢进行处理的书面证明材料；
（五）社会中介机构根据企业清产核资的结果，出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告，并编制清产核资后的企业会计报表；
（六）其他需提供的备查材料。
第二十条企业及子企业进行分立、合并、重组、改制等经济行为以及国有产权转让、出售等重大产权变动，需开展清产核资工作的，专项财务审计按国资监管机构有关规定执行。对有关资产损溢和资金挂账的处理，按规定程序申报批准。
第二十一条企业清产核资中产权归属不清或者有争议的资产，可以在清产核资工作结束后，依据国家和省、市有关规定，向市国资委另行申报产权界定。
第五章清产核资的组织
第二十二条按照统一规范、分级管理的原则，市属国有企业清产核资由市国资委负责组织指导和监督检查。
第二十三条市国资委在企业清产核资中履行下列监管职责：
（一）制定市属企业清产核资的制度和办法；
（二）依据国家和省、市有关规定，负责对企业清产核资工作的组织指导和监督检查；
（三）负责对企业的各项资产损溢进行认定，并对企业占用的国有资本金进行核实；
（四）向市政府和省国有资产监督管理委员会报告工作情况。
第二十四条企业清产核资办事机构负责组织实施清产核资工作，向市国资委报送相关资料，根据市国资委的批复组织企业及子企业进行调账。
第二十五条企业投资设立的各类多元投资企业的清产核资工作，由实际控股或协议主管的上级企业负责组织，并将有关清产核资结果通知其他有关各方。
第六章清产核资的要求
第二十六条企业进行清产核资应做到全面彻底、不重不漏、账实相符，通过核实“家底”，找出企业经营管理中存在的矛盾和问题，以便完善制度、加强管理、堵塞漏洞。
第二十七条企业在清产核资工作中应坚持实事求是的原则，如实反映问题，对清查出的问题及时申报，不得瞒报虚报。企业清产核资申报处理的各项资产损失应当提供具有法律效力的证明材料。
第二十八条企业在清产核资工作中应认真清理各项长期积压的存货，以及各种未使用、剩余、闲置或因技术落后淘汰的固定资产、工程物资，并组织力量进行处置，积极变现或者收回残值。
第二十九条企业对经批复同意核销的各项不良债权、不良投资及实物资产损失，应当加强管理，建立账销案存管理制度，组织力量或成立专门机构进行清理和追索；由于国有产权转让、出售等发生控股权转移重大产权变动，要将批复核销的不良债权等资产损失移交市国资委指定的资产处置机构，避免国有资产流失。
第三十条企业在清产核资工作中应认真清理各项账外资产、负债，对经批准同意入账的资产、负债，及时纳入企业日常资产及财务管理的范围。
第三十一条企业清产核资工作结果须委托符合资质条件的社会中介机构进行专项财务审计。企业要配合社会中介机构的工作，提供审计工作和经济鉴证所必要的资料和线索，不得干预社会中介机构的正常执业行为。
第三十二条社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具经济鉴证证明。
第三十三条企业及社会中介机构应当根据会计档案管理的要求，妥善保管有关清产核资各项工作的底稿，以备检查。
第三十四条市国资委应当严格按照国家和省、市清产核资有关规定，监督企业清产核资情况及相关社会中介机构清产核资审计情况，检查社会中介机构出具专项财务审计报告的程序和内容，认真把关，严肃工作纪律。
第七章法律责任
第三十五条企业在清产核资中违反本办法所规定程序的，由市国资委责令其限期改正；企业清产核资工作质量不符合规定要求的，由市国资委责令其重新开展清产核资。
第三十六条企业在清产核资中有意瞒报情况，或者弄虚作假、提供虚假会计资料的，由市国资委责令改正，并对企业负责人、财务主管和直接责任人员依照有关规定给予行政和纪律处分。
第三十七条企业负责人和有关工作人员在清产核资中，采取隐瞒不报、低价变卖、虚报损失等手段侵占、隐匿、转移国有资产的，由市国资委责令改正，并依照有关规定给予行政和纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第三十八条企业负责人对申报的清产核资工作结果真实性、完整性承担责任；社会中介机构对企业清产核资审计报告的准确性、可靠性承担责任。
专项审计报告7
来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
一、往来账中存在的常见问题
（一）收入、成本挂账
1、利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。
2、利用“预收账款”、“应付账款"、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋"，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
3、利用“预付账款”、“待摊费用"等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款"、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
4、一些效益较好的企业，利用“应付账款"、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
5、以上各种情况的组合。如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账
1、有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。如其他应付款—教育培训费、借聘费或劳务费等。
2、有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。
3、有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。
4、一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。
（三）核算、管理方面的问题
1、单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。
2、将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂入往来账户，形成账内“小金库”。
3、在没有购销合同或结算资料不齐全的情况下，盲目付款，使企业蒙受经济损失。
4、通常情况下，应收款项余额应在借方，应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来账借贷方余额与正常规律有悖，不能真实反映资产负债。
5、有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。
二、往来账的审计查证方法
（一）收入、成本挂账常见问题的查证方法
1、“逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。我们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料计算分析，查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。
2、从往来账当年发生情况入手。重点查阅金额大且具有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容，追查预收或应付款中收入挂账的问题。在某工业公司审计时发现， 20xx年转20xx年“预收账款—氧气票”贷方余额94万元。带着疑问我们审查了该明细账中金额较大的几笔凭证，发现该单位收到用户购货款时，发给用户氧气票，账务处理为借“货币资金”贷“预收账款”，待用户拿氧气票来领货时才确认收入。预收账款年末余额为收款尚未付货金额，即未确认的收入。20xx年该单位改变了核算方法，即收到购货款不论是否发货均确认收入。这样，20xx年转至20xx年的预收账款余额应确认为收入。
3、对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题。如某供暖单位20xx年末“应收账款”挂应收某多种经营单位供热费290万元。通过核对，多种经营单位没有挂账。经分析，可能存在两种情况：一是多种经营单位少计成本，一是供暖单位虚增收入。为落实清楚，我们认真核对了供暖单位的损益，发现该单位效益较好，赊销情况不多，没有必要虚增收入。依此判断，应该是多种经营单位少进成本。
（二）潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法
1、应收、应付款项当年挂账金额较大的，应结合明细账摘要，认真分析，发现疑点，确定问题。在某公司审计时发现，该单位往来账金额很大，其应收、应付都在亿元以上。翻阅往来明细账时，对年末新挂账的“应收账款—某建材公司"1776万元产生了疑问，经调阅凭证，详细分析，并找会计人员了解情况，得知该工程核减额较大，预付款已超过工程审定造价，收回相当困难。所以，年末该公司只好将多付的工程款挂账。
2、应收款项在企业流动资产中的比例过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金。这既不利于企业资金周转，也不利于企业正常生产，尤其三年以上的`应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大。这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。如有些企业在激烈的市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。
3、认真分析往来账户与有关科目之间的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年发生业务，查清事实。某公司是某集团的盈利大户，在查看某公司往来明细账时，发现“其他应付款—上交利润”科目20xx年末余额为284万元。为了理清形成原因，我们仔细核查了 20xx年以前年度的有关科目的结转，发现该余额是由20xx年末利润分配余额转入，通过核实，该单位承认为利润挂账。
（三）核算、管理等常见问题的查证方法
1、通过上下级单位之间的往来账余额核对，尤其是连续几年都相差相同数额且金额较
大的，一定要在两家分别认真核实，找到突破口。我们在某公司审计时，通过对该公司与其下属化工厂应收、应付款项的核对发现，20xx年、20xx年的余额都相差1403万元，经向会计人员了解后才知道，化工厂在20xx年以前，将欠该公司的流动资金借款中的1403万元单方转做实收资本处理，致使化工厂债务不实。
2、往来账审计中，对以前年度挂账，当年大额支付货币资金的情况，应予特别关注。首先看挂账依据是否充分，再看付款凭证附件中，核算资料是否齐全，从中发现问题。我们在某多种经营单位审计中发现，20xx—20xx年对外付款金额较大，且多为以前年度挂账，所以查账时把重点放在付款上，查出两年无合同付款金额共计3479.91万元。合同是购销活动发生质量问题时，保护企业合法权益的有效手段，无合同付款存在极大的经营风险。
3、往来账审计中，如果发现有关科目余额与正常情况不一样，应仔细核对当年的业务，如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务，从往来疑点入手，追根朔源，一查到底，就会发现问题的症结。在某公司审计时，查其20xx年的往来明细账，发现“其他应付款—某单位”年末为借方余额330.50元，有悖常规。因此，我们调阅档案资料，一直查到1996年，发现1996年末余额与1997年初余额对不上。通过了解得知，1996年还有一套账并过来，两套账合并后，该科目为借方余额330.50元。到此，查出该单位1996年以前存在两套账的问题。
总之，往来账审计的方法技巧很多，只要勤于动脑，善于总结，就会摸索并掌握一套行之有效的办法，取得事半功倍的效果。
专项审计报告8
根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。
审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。
审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。
一、存货盘存结果。
截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：
审计发现：
(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。
建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。
(2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要原因有：
a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b. 边角废料的利用； c.计量单位的转换差异等； d. BOM用量出现错误等。
建议：
a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改（相关领料部门应配合提供相关信息）；
b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。
(3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要原因有：
a. 工程领退料错误；
b. 已开据领料单但实际未领用；
c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)； 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。
(4)部份盘亏物料明细：
重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。
二、呆滞物料情况。
根据物控部门统计，呆滞物料（3个月以上）库存金额近一xxx万元，与三季度末相比上升近xxx万元，其中电池片增加近xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。
建议：
（1）对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。
（2）此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。
（3）对由品管判定的.不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。
（4）加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。
三、 其他审计问题。
1、物料存储方面。
审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理（不良品）区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现16801007铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材（16801018）放置在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回的物料（不良品）未单存放等等。
审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。
2、仓管人员工作移交方面。
审计发现：铝材仓管工作在xx月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。
审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。
3、物料卡记录方面。
审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。
如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接近盘点日之前的物料进出没必要再进行登记（认为是多此一举）；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。
审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。
4、盘点组织工作。
审计发现：
a.部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月x日多个部门未参与光热仓库的监盘。
b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。
审计建议：
a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。
b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。
5、 其他方面。
（1） 对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理；
（2） 财务部着手进行存货跌价准备的测算工作；
（3） 物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应
对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明,必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。
四、整体评价
年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。
xxxx
xxxx年xx月xx日
专项审计报告9
一、审计报告
二、已审项目执行情况明细表及附注
1、项目经费投入情况明细表
2、项目经费支出情况明细表
3、项目经费实际支出与预算支出差异明细表
4、购置、试制、改造设备费用及设备租赁费明细表
5、材料费用明细表
6、测试化验加工费用明细表
7、国际合作与交流费用明细表
8、其他经费支出明细表
9、项目经济指标完成情况明细表
10、财务执行情况明细表附注
三、执业机构营业执照及执业许可证复印件
审计报告
审计编号
ABC公司：
我们审计了后附的xx单位(以下简称ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担" xx"项目(以下简称项目)的财务执行情况明细表及附注，项目财务执行情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执行情况。项目财务执行情况明细表(以下简称明细表)已由管理层按照监管机构的规定编制以满足监管要求。
一、管理层对明细表的责任
按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定提供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。这种责任包括：
(1)设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的'责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则以及深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定(包括《深圳市科技计划项目管理暂行办法》、《深圳市科技研发资金管理暂行办法》、申报项目指南、科技项目合同书等)执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担" xx"项目的财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担" xx"项目的财务执行情况。
四、申报明细表编制基础
我们注意到，明细表及其附注是ABC公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会的要求而编制的。本报告仅供ABC公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。
xxxxxxx会计师事务所中国注册会计师：
(盖章)
中国注册会计师：
中国深圳
二○一x年xx月xx日
专项审计报告10
往来款项的审计要点
1，一般情况下是函证，挑选大额的
2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下
首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件， 大额的一定抽凭检查一下。
3，举例：
①应付账款：首先要确定付款的帐期———由采购部门提供付款申请明细表——财务审核——各部门领导签阅——附发票金额要审核。 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规 、账期是否符合企业付款制度等。
②其他应收款，其他应付款
往来款项的审计
摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。
关键词：往来账；注意事项；审计方法
往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。
根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。
一、预付账款的审查
预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。
二、应收账款的审查
1、了解并测试被审单位应收账款的内部控制
应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：（1）应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；
（2）企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；
（3）应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；
（4）测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；
（5）测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；
（6）测试企业是否建立坏账准备金制度。
2、有选择地对应收账款进行函证
注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的.主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。
在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。
最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：
（1）收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；
如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。
（2）对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。
三、其他应收款、其他应付款的审查
其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。
总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。
专项审计报告11
固原市广播电视台：
我们接受贵单位委托，对固原市广播电视台截至20xx年12月31日国有资产清查报表进行了专项审计。固原市广播电视台对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的全面性、真实性、完整性承担责任;我们的责任是按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件，在实施本次专项审计工作的基础上，对固原市广播电视台资产清查结果的合法性、公允性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合固原市广播电视台的实际情况，实施了包括检查记录或文件、抽盘实物、实施函证等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下。
一、基本情况
固原市广播电视台为固原市文化体育广播电视局所属副处级事业单位，主要业务范围包括：贯彻执行党和国家的新闻宣传、广播电视工作方针政策，把握正确舆论导向，制定广播电视事业和产业发展规则，并组织实施;围绕市委政府的中心工作和不同阶段任务做好宣传工作，负责广播电视节目的采编、制播及广播电视节目交流，转播中央、省、市广播电视节目。负责广播电视网络多功能综合业务的开发与应用，依法开展广播电视广告经营活动，负责广播电视节目的传输、播出、发射。
固原市广播电视台内设7个职能科室，分别为总编室、新闻栏目部、工程部、技术部、电视播出部、电视编辑部、广告部。核定全额预算事业编制68名，领导职数：台长1名(副处级)，副台长3名(正科级)，科长7名，副科长5名。
固原市广播电视台执行《事业单位会计制度》。
二、资产清查情况
固原市广播电视台按照自治区财政厅宁财(资)发[20xx]156号《自治区财政厅关于开展全区行政事业单位资产清查工作的通知》及财政部财资〔20xx〕1 号《行政事业单位资产清查核实管理办法》等相关文件的规定，于20xx年5月至6月组织实施了资产清查自查工作。由单位负责人马宁担任清查工作主要负责人。
本次清查工作中，该单位召开了相关工作会议、成立了资产清查工作机构、制定了相关清查底稿与要求;在全面清查资产、负债、收支的基础上，实施了各项债权债务的核对，存货、固定资产、无形资产的盘点等工作。
三、审计依据与审计内容
(一)资产清查依据
1、事业单位国有资产管理暂行办法(财政部令第36号);
2、行政事业单位资产清查核实管理办法(财资[20xx]1号);
3、宁夏回族自治区事业单位国有资产管理暂行办法(宁政办[20xx]5号);
4、《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》及《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产处置管理暂行办法》(宁财资[20xx]738号);
5、宁夏回族自治区财政厅宁财(资)发[20xx]156号《自治区财政厅关于开展全区行政事业单位资产清查工作的通知》;
6、《事业单位会计制度》;
7、中国注册会计师审计准则等。
8、资产清查有关其他制度规定。
(二)工作基准日
固原市广播电视台资产清查工作基准日是20xx年12月31日。
(三)审计内容
1、清查材料核实。主要是对该单位的全称、组织机构代码、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等基本情况进行核实。重点是做好对各项资产清查材料的核实工作。
2、资产账务核对。主要是对单位截止20xx年12月31日的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核实，对账账相符、账证相符、账物相符情况及函证情况进行核实。
3、资产实物盘点核查。主要是在单位对各项资产进行全面的清理、核对和查实的基础上，对实物进行的盘点核实，实物盘点核实的面不低于该单位实物资产总量的60%。
4、财产损益鉴证的核查。主要是对单位清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废毁损及资金挂账的情况按照国家资产清查政策和行政事业单位会计制度规定的认定标准进行核查，在充分调查取证的基础上进行客观分析与职业判断，出具鉴证意见。
5、提交专项审计报告。会计师事务所在完成审计工作后，按时提交专项审计报告，主要内容包括：被审计单位的基本情况，资产清查审计总体情况，资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况，对资产清查结果的审计意见，审计情况具体说明，重大事项披露或专项说明等。
四、审计结果
(一)资产清查审计总体情况
固原市广播电视台20xx年12月31日会计报表资产账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;资产清查报表账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;经单位自查后的资产清查数17,606,055.53元，负债清查数1,278,338.27元。
经审计，该单位资产账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;资产清查数29,433,509.41元，负债清查数1,278,338.27元。
(二)资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况
经审计后，固原市广播电视台截止20xx年12月31日，无资产盘盈及资金挂账损溢，资产损失清查情况如下：
资产损失审计情况
金额：元
损失资产项目 资产变动数审计
损失金额 已经济鉴证 待经济鉴证 无证据的
固定资产 11,703,197.88 11,703,197.88
合计 11,703,197.88 11,703,197.88
资产损失审计情况的具体说明：经实地盘点及固原市广播电视台申报及鉴定，本次毁损待报废固定资产共1689项，金额7,745,751.52元(土地、房屋及构筑物报损8,500.00元;通用设备报损7,509,435.62元;家具、用具、装具及动植物报损186,835.90元;专用设备报损40,980.00元);盘亏固定资产1384项，金额3,957,446.36元，上述两项合计共计3073项，金额11,703,197.88元，已经本所经济鉴证，并出具瑞衡审专字[20xx]第00-1号经济鉴证报告。
(三)审计意见
该单位本次资产清查工作已按照《行政事业单位国有资产清查核实管理暂行办法》的`规定实施，此次资产清查中的资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后未发现重大差错等。
五、审计情况具体说明
(一)银行存款
1、该单位共有银行账户1户(基本存款帐户)，并已获取回函，函证回函确认金额与账面余额相符。
(二)其他应收款
1、应当实施函证的共13户共70,636.35元。实际实施函证的为,11户共35，411.50元。
2、实施函证的11户中，已获取回函的为6户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有7户，金额为24，411.5元。
(三)预付账款
1、应当实施函证的共4户共101,543.11元。实际实施函证的为3户共9,5815.00。
2、实施函证的3户中，已获取回函的为0户。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有4户，金额为101,543.11元。
(四)应付账款
1、应当实施函证的共 9户共543,137.00元。实际实施函证的为1户共7,000.00元。
2、实施函证的1户中，已获取回函的为1户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有3户，金额为11,200.00元。
(五)其他应付款
1、应当实施函证的共12户共725,201.27元。实际实施函证的10户共429,638.06元。
2、实施函证的10户中，已获取回函的3户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有5户，金额为304，978.21元。
(六)长期借款
该单位长期借款为20xx年元月1日结转新闻中心账务遗留原固原地区新闻制作中心工行借款还款剩余10,000.00元。(详见长期借款询证函后附凭证)
六、重大事项披露或专项说明
(一)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无对外提供抵押、担保的资产。
(二)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无对外投资户。
(三)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无出租资产,但存在部分资产出借情况。
1、将原政府街41号的办公楼(固原县房权证县字第03365号)一楼东面3间办公室、西面1间门卫室、二楼9间办公室，从20xx年7月出借给宁夏广播电视网络有限公司固原分公司使用。
2、将原政府街41号的办公楼(固原市房权证市字第0016081号)二楼6间办公室、五楼1间机房，从20xx年7月出借给宁夏广播电视网络有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及构筑物共计面积2,618.23平方米，价值3,195,876.62元。5辆车价值1,054,091.00元。
1、原政府街41号办公楼共计面积2,096.61平方米(固原市房权证市字第0016081号实勘面积1,256.37平方米、固原县房权证县字第003365号实勘面积840.24平方米)，价值1,363,425.56元权属明确。
2、三营转播台办公楼两层(含机房、会议室、宿舍等)共计面积521.62平方米，价值1,832,451.06元未办理产权证明。
3、车5辆价值1,054,091.00元，其权属均属于固原市广播电视台。
(五)无应调整的重大错账。
(六)往来内有重分类调整,其他应收款2,600.00元调整至其他应付款;其他应付款35,224.85元整至其他应收款。
七、 报告使用范围
本报告仅供资产管理部门审批、主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非为法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。因使用本报告不当造成的后果与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。
专项审计报告12
关于深圳市××××有限公司
××项目投资专项审计报告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根据《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[20xx]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[20xx]239号）的要求，我们接受委托，对深圳市××××有限公司（以下简称××公司）××项目投资情况进行审计。
××公司管理层的责任按照《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[20xx]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[20xx]239号）的.要求，提供真实、合法、完整的相关资料，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对XXXXXXX管理层编制的上述报告发表意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了专项审计业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在专项审计过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，并根据所取得的材料做出职业判断。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。
现将××项目投资情况报告如下：
一、 项目概况
说明项目承担单位的基本情况：包括项目单位名称、所有制性质、主营业务、地址、法定代表人、项目联系人及联系方式。
说明项目情况：包括项目名称、建设地点、项目性质、建设规模及内容、项目建设完
专项审计报告13
一、审计概述
依照《专项资金管理办法》等相关法规和规定，对某单位的专项资金使用情况进行了审计，并根据审计结果提出了相应的意见和建议。
二、审计过程
1. 确认审计目标
本次审计的目标是某单位的专项资金的使用情况。
2. 确认审计范围
本次审计的范围涉及某单位的专项资金使用情况，时间段为20xx年1月1日至20xx年12月31日。
3. 收集审计证据
审计人员通过了解和分析某单位的相关资料和文件，采访有关人员，实地了解情况等方式，获取了大量的审计证据，对这些证据进行了分类和整理，进行相应的分析和归纳。
4. 审计程序
本次审计过程中，审计人员采用了比较、分析、抽样、验证等方法，对审计范围内的专项资金使用情况进行详细的分析和审查，从而获取了全面的审计证据。
5. 审计结论
依据审查的证据，结合实际情况，审计人员得出了如下的结论：
三、审计结果
1. 专项资金使用情况符合法规要求。
2. 在专项资金使用过程中，存在部分管理混乱和缺陷，导致部分资金使用效益较低。
3. 部分专项资金使用存在欠缺透明度和公开程度不高的问题。
4. 部分专项资金使用存在不规范和浪费等问题。
四、审计意见
根据审查的结果，我们提出了如下的'建议：
1. 坚决规范专项资金使用总体管理，防止出现管理混乱和缺陷的情况。
2. 加强专项资金使用的透明度和公开程度，提高资金使用的合法性和公信力。
3. 强化专项资金使用的监督检查力度，有效遏制不规范和浪费的现象。
五、总结
本次审计发现了某单位专项资金使用的一些问题和不足之处，并提出了相应的建议。希望某单位切实改进这些问题，规范资金使用行为，提升资金使用效益和公信力，为企业的发展和稳定做出积极的贡献。
专项审计报告14
几年来，我们发现许多行政事业往来账款很混乱，在往来账簿打主意做动作的为数不少。虽然对“三角债”做了清理，但仍有事业单位乃至部分行政机关把“挂账”当作解决问题的灵丹妙药，而“挂账”往往又大都挂在往来账欠账户头，由此往来账户面目全非，违背了往来账户核算的原则和要求。现就对往来账户形成原因、常见的问题、检查内容、方法及解决对策进行探讨。
一、行政事业单位往来账款的形成原因
往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，行政事业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。二是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。三是行政事业单位中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。再者，财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。
二、行政事业单位往来账款存在的问题
(一)部分财会人员不按财会制度和法规处理账务,擅自改变账务处理方法,造成会计核算不实,会计信息失真。主要表现在:1.一债双挂,虚增债权债务,歪曲财务状况。2.应列收入却挂往来,隐瞒收入,虚增债务,为单位滥开支提供方便。一些单位将上级单位拨入的专款、相关单位捐赠款、利息收入、出售房产、车辆等固定资产变卖收入、下属单位上缴的利润或管
理费、计提的基金等应记入“拨入经费”或“其他收入”等科目的款项,以及应划入预算外资金管理专户,接受财政监管的款项,却均记作“其他应付款”或“暂存款”。3.已开支的款项却不冲减支出,虚增债务,虚增支出。如代职工交的水电费、电视信号费、物业管理费、个人负担的`住房公积金和医保金等,有的单位先已列支出,那么扣回后应直接冲减支出却挂应付款
(二)借用往来账转移资金。有的单位将本单位不方便支出的费用通过往来账转入本单位职工食堂或下属单位列支；有的单位通过“暂付款”科目将单位公款出借给个人，作为成立私企公司的注册资本，还有的单位将本单位的账户出借给个人或其他单位，通过往来账的形式为对方结算收支业务。
（三）利用往来账虚列支出，强行平衡超预算专项事业收支，调整结余，从而给外部造成预算执行情况较好，收支完全平衡的假象，以达到平衡预算或调节收支结余等目的。如：有些单位年终为了平衡预算，虚列预算支出转入“暂存款”科目挂账，使当年会计报表体现收支平衡；有的单位虚列支出，将经费转入“暂存款”科目挂账，使单位上报主管部门的会计报表中体现当年年末经费余额减少或赤字的现象，于次年年初再按原路转回，还有的单位将应付给其他单位的款项，虚列支出计入“暂存款”科目挂账，长期占用应付款项。
(四)长期不对往来账款进行清理和核实。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批销账等，造成往来账款账目混乱。有些款项,债权单位已不存在或长期无人追索,确属不需支付和不需退还的,也不报请有关领导批示,及时转入收入账内。
三、行政事业单位往来账款检查的内容
（一）查往来账款的真实性。主要检查有无故意弄虚作假．采取虚设明细账户或在实有户头上记假账的手法，隐瞒真实的财务状况。
（二）查往来账款的合理、合法性。主要检查债项形成的原因是否合理，是否在其业务活动范围以内，检查有无利用往来账户违反国家规定，进行不合理或不合法活动。
（三）查往来账款的效益性。主要检查往来账户中资金占用结构是否合理，呆滞资金占用比例，计算坏账损失金额，计算多支付的银行利息，来确定影响效益的程度。
（四）查往来账款收入。支出业务往来账户可能存在、隐匿收入、成
本虚增的问题。
四、行政事业单位往来账款检查的方法
（一）余额核对法。这个方法有两层含义，一是总账余额与明细账总余额核对，二是各户上年结转额与上年年未余额核对。通过核对，验证有无隐匿漏记问题，有无将有关账户合并、转销和改户名等方面问题。
（二）户名分析法。按合计制度规定，进行对照鉴别。往来账应以对方单位名称或个人姓名为户名，进行分户明细核算。不按规定设立户名的账户，出现问题较大，应重点审查。
（三）经济内容分析法。对往来账户中发生的实际经济内容进行分析，主要是分析经济业务是否应该在往来账户中核算。凡是有专用账户核算的经济业务，拿到往来账户中核算，都存在不同程度的问题。
（四）账龄分析法。这种方法就是通过往来账款进行账龄分析，对那些账龄大、额度大的重点检查，从中发现问题。
五、行政事业单位往来账款的解决对策
（一）定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化。根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。
1、个人借款中,限期向借款人追讨,逾期没有追回的,由相关责任人代为偿还,并追究相关责任人的行政责任;有纠纷的,通过调解或诉讼予以解决。
2、属于个人负担的应扣未扣款项限期从工资中扣回销账。3、未结转的已完工程属已办理竣工决算审计但施工方已领工程款却未完税的,限期完税和提供发票并办理工程结转会计处理,并由建设单位扣收税款滞纳金;已完工程尚未办理竣工决算审计的,限期办理工程决算审计予以结转。逾期不办理的,应追究单位主要负责人及经办人的相关责任。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。
（二）坚持依法理财, 要求领导干部要具备现代化管理知识和一定的财务专业知识，增强领导干部的财经法纪意识,做到责权明晰。主要措施是:1.实行责任追究制度。对借出的现无法收回的公款,要追究批准人和经办人的相关经济和法律责任。如借出公款经商办实体现难以收回,应依据法律条款,动用法律手段予以追偿销账;属渎职洗钱,触犯刑法的,移送司法机关追究其刑事责任。2.往来账款实行领导负责制。根据有关会计制度规定,往来账款应及时清理,不得长期挂账。那么在任领导须对任期内的往来账款做到欠款能还,借款能收;离任的领导对未清理完的往来款要有移
交清单和详情说明,保证不留坏账。
（三）规范会计科目的使用，严禁在往来科目中列收列支，加强单位财务内控制度的建设，建立健全财务公开制度、债权债务追究制度等。
（四）加强外部监督。行政事业单位的主管部门及财政、审计部门等要加强对各单位往来款项的监督检查。对一些单位往来款项长期挂账的问题，督促其及时清理，对利用往来账户隐瞒、截留收入，偷逃税金，转移、挪用专项资金等问题，要进行严肃处理。
专项审计报告15
我们接受委托,对贵公司的电脑零部件及整机生产项目,截止XX年XX月XX日项目资金补贴及投入情况进行了审计。
提供与其相关的真实、合法、完整的会计资料是贵公司管理当局的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对电脑零部件及整机生产项目资金投入情况发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以及对财务报告是否不存在重大错报获取合理保证。
在审计过程中，我们实施了包括了解、检查等我们认为必要的审计程序。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
一、企业概况
电子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，经批准注册登记，取得:企独钦总副字第号《企业法人营业执照》。
法人代表:;注册资本美元，实收资本美元。
经营范围:研究开发、生产和销售计算机准系统及周边零部件、数字影音播放设备及部件、计算机数字图像信号驱动器及零部件。
号传输器，工模具制造，计算机周边部件之集成电路封装与测试，承接电子产品的开发、设计与生产加工，自有厂房租赁(限制和禁止类或涉证产品除外)。
二、项目基本情况
(二)审计结果
1、项目资金补贴收入情况
XX年XX月XX日，收拨入生产项目资金万元，此万资金已于年月用于购买机器设备( )。
2、项目投资完成情况
截止XX年XX月XX日电子科技有限公司电脑零部件及整机生产项目的资金投入总额(固定资产投资+审计截止日货币资金余额)万元，完成项目投资计划的%。
其中:固定资产投资万元，完成固定资产投资计划的%。
具体如下:
(1)、项目生产机器设备投入金额:万元
(2)、项目生产电子设备投入金额:万元; (3)、项目生产交通工具投入金额:万元; (4)、项目生产土建装修工程投入金额:万元; (5)、其它费用支出:万元
(6)、流动资金余额:万元
附件:
(一)、项目资金收入及投资情况表;
(二)、部分大额发票及收据等
专项审计报告5
我们审计了后附的南通新玮镍钴科技发展有限公司(以下简称新玮公司)xxxx年度的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任
在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品(服务)收入明细表，是新玮公司管理层的责任。
这种责任包括:
(1)设计、实施和维护与高新技术产品(服务)收入明细表相关的.内部控制，以使高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产品(服务)的具体范围。
二、注册会计师的责
我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见。
我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。
《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx年度的高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了南通新玮镍钴科技发展有限公司在xxxx年度的高新技术产品(服务)收入情况。
四、编制基础及使用限制
我们注意到如高新技术产品(服务)收入明细表编制说明第二项所述，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx年度的高新技术产品(服务)收入明细表是在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。
本报告仅供南通新玮镍钴科技发展有限公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。
本段内容不影响已发表的审计意见。
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