财务分析报告的主客体

2022-10-12 财务分析报告

　　在生活中，接触并使用报告的人越来越多，不同的报告内容同样也是不同的。那么大家知道标准正式的报告格式吗？下面是小编为大家整理的财务分析报告的主客体，仅供参考，希望能够帮助到大家。

　　主体

　　财务分析的主体，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。他们出于不同目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。

　　投资人

　　投资人是指公司的权益投资人即普通股东。普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富。他们所关心的，包括偿债能力、收益能力以及风险等。

　　权益投资人进行财务分析，是为了回答以下几方面的问题：

　　1、公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响;

　　2、财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何;

　　3、与其他竞争者相比，公司处于何种地位。

　　债权人

　　债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。债权人可以分为短期债权人和长期债权人。债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题：

　　1、公司为什么需要额外筹集资金;

　　2、公司还本付息所需资金的可能来源是什么;

　　3、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还;

　　4、公司将来在哪些方面还需要借款。

　　经理人员

　　经理人员是指被所有者聘用的、对公司资产和负债进行管理的个人组成的团体，有时称之为“管理当局”。

　　经理人员关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。经理人员可以获取外部使用人无法得到的内部信息。他们分析报表的主要目的是改善报表。

　　政府机构有关人士

　　政府机构也是公司财务报表的使用人，包括税务部门、国有企业的管理部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保障部门等。他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。

　　其他人士

　　其他人士：如职工、中介机构(审计人员、咨询人员)等。审计人员通过财务分析可以确定审计的重点，财务分析领域的逐渐扩展与咨询业的发展有关，一些国家“财务分析师”已经成为专门职业，他们为各类报表使用人提供专业咨询。

　　客体

　　财务分析的对象是企业的'各项基本活动。财务分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。

　　企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。

　　筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等。

　　投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。投资是企业基本活动中最重要的部分。

　　经营活动是在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。经营活动是企业收益的主要来源。

　　企业的三项基本活动是相互联系的，在业绩评价时不应把它们割裂开来。

　　财务分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断(包括评价和找出问题)，中间的财务报表分析过程，由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。因此，财务分析的过程也可以说是分析与综合的统一。

　　财务报表分析不同于企业分析、经营分析和经济活动分析等概念。

　　扩展资料：

　　财务分析的主体，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士，他们使用财务报表的目的各不相同。具体如下：

　　1、投资人是公司的权益投资人，即普通股东，他们关心偿债能力、收益能力以及风险等；

　　2、债权人是借款给企业并得到企业还款承诺的人，债权人关心企业是否具有偿还债务的能力；

　　3、经理人员是被所有者聘用的、对公司资产和负债进行管理的个人组成的团体；

　　4、政府机构包括税务部门、国有企业的管理部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保障部门等；其他人士包括职工、中介机构的审计人员、咨询人员等。

　　财务报表分析报告的主要构成

　　公司管理层为了及时了解公司的财务状况，一般会要求财务部每月提供一份财务报表分析报告，那么，财务报表分析报告主要包括哪几部分呢？建议主要包括以下几部分内容：

　　一、资产分析

　　首先将主要资产会计科目进行列表，期初数为上个月月末金额，期末数为本月月末金额，并进行变动比较。对于资产总额占比较大的科目或者变动幅度较大的科目进行明细列示并进行解释。同时，对于重大的资产科目，存货、应收账款、在建工程等，进行重点解释，比如存货主要的增减变动、存货周转率、应收账款的周转率、逾期应收账款催收情况、重大的在建工程开工及拟开工情况等。

　　二、负债分析

　　首先将主要负债表会计科目进行列表，期初数为上个月月末金额，期末数为本月月末金额，并进行变动比较。对于负债总额占比较大的科目或者变动幅度较大的科目进行明细列示并进行解释。同时，对于重大的负债科目，短期（长期）借款、应付账款、其他应付款、预收账款等，进行重点解释，比如短期(长期)借款的抵质押情况、未来一个月到期的银行借款、应付账款周转率、未来一个月需要支付的应付账款、未来一个月将要到期的应付票据等。

　　三、利润表分析

　　首先将主要利润表会计科目进行列示，如营业收入、营业成本、期间费用、营业利润、营业外利润，本期数为本月数，上期数可以选取上月数，也可以选择上年同期数，或者上期数和上年同期数都进行比较列示。对于主要的财务指标变化进行分析，如毛利率、费用化率、营业利润率、净利润率等。

　　同时，对于营业收入和营业利润，可以采用分类分析的方法进行展开，如分产品、分地区、分部分等，具体取决于公司管理层的管理需要。对于期间费用中占比较大的支出进行详细分析，如研发费、广告费、市场开拓费等。

　　四、现金流量表分析

　　对于当月的现金流量情况从经营活动现金流、筹资活动现金流、投资活动现金流三方面去进行分析。对于现金流影响较大的因素进行重点展开，如大额的设备采购支出、短期借款到期等。同时，现金流量表分析最重要的一部分为现金流的预测。比如，银行借款将在下个月到期的金额，应付票据下个月到期的金额，下个月大额的投标保证金等。从而让管理层提前了解公司全面的资金周转情况。

　　五、特殊事项

　　管理层关心的其他重要事项，比如，某并购标的收购进展情况、某新收购子公司的运营情况、某项目的投标进展情况、研发部核心技术人员的工资待遇及奖金支出情况等。

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