为切实摸清我市税源结构状况，初步分析经济发展与税收的关系，了解本市的行业税负情况，我们于近期展开了一次经济与税源的全面调查。现将有关调查情况报告如下。
一、经济发展推动税收总量增加
1994年来，随着全国经济体制的改革、税收体制的不断完善和新征管法的实施，xx经济建设和国税事业有了巨大腾飞。十年来国税共组织税收收入209315万元，从94年的9951万元上升到20xx年的35821万元，翻了近两番，年年圆满完成省局下达的各项税收任务，占财政收入534794万元的39.14%，为全市经济发展做出了重大贡献。
1、税收随经济波动而起伏。从上表中可以看出，三年gdp增长率有升有降，20xx年gdp增长率达28.05%，而国税收入增长率为-3.39%，与gdp增长率异步幅度较大，主要原因是20xx年与20xx年相比，油田原油产量从70万吨减少到65万吨，平均价格从1500元/吨降到1200元/吨，原油基本无利润可言，与20xx年相比所得税减少6000万元左右，同时增值税减少3500万元，这样使国税收入同比减少，呈负增长状，造成税收增长率与gdp增长率异步。20xx年、20xx年税收增幅与gdp基本增幅同步，体现出我市税收与经济发展的紧密关系。
2、经济与税收收入的主导移位。我市从经济类型来看，非国有经济提供的税收发展迅速，股份制经济已成为我市税收收入的主导。近5年来，我市国有、民营经济稳步发展，股份制经济和涉外企业日益增多，各种经济成份全面发展。股份制经济提供的税收占国税收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，国有经济和民营经济提供的税收所占比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但国有及国有控股经济税负明显高于非国有经济，内资企业税负高于外资企业。通过上表，我们对不同类型企业创造的工业产值在工业总产值中的比重与其税收收入贡献率进行比较，以衡量这两个比重是否匹配。
1999年国有及国有控股经济创造的产值占工业总产值的比重为55.9%，其税收收入贡献率却高达76.35%，国有经济承担了国家绝大部分的税收任务。与此相对应，非国有经济创造的产值占工业总产值的44.1%，其税收收入贡献率仅为24%。到20xx年这一现象稍有变化，国有及国有控股经济创造的工业总产值比重为59.8%，税收收入贡献率为69.87%，非国有经济创造的工业总产值比重为40.2%，税收收入贡献率为30.13%。国有及国有控股经济税负明显高于非国有经济的税负水平。涉外企业创造的产值占工业总产值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其税收收入贡献率仅由2.53%上升至2.67%。这说明在整个税收收入的分配格局中，由于国家对涉外企业在税收政策上的倾斜，给予了大量的税收优惠政策，造成涉外企业的税收负担率要低于内资企业。
3、全市税收增速快于经济增速。20xx年两税与gdp弹性系数为0.87，而02、03两年为1.61、1.19均在1以上，发展速度明显快于经济增速，主要原因：
一是政策因素。
从20xx年来，国税开征“个人利息所得税”，使税收收入每年增收1000万以上，20xx年、02、03年分别征收“个人利息所得税”1273万元、1582万元和1802万元。
二是本市经济发展所致。
20xx年后，我市经济从低谷开始回升，我市纳税大户中石化股份有限公司江汉油田分公司扭亏为赢，20xx年入库企业所得税11820万元，20xx、20xx、20xx年分别入库企业所得税5674万元、4151万元、4200万元。xx制药是我市一家上市企业，由于上市引来了大量资金，通过几期技术改造和设备改造使产品种类和质量上了新台阶，在全国同行业中占居较大优势，三年来入库税收分别为695万元、768万元、1168万元，比20xx年480万元都有较大幅度增长。华盛铝电和江钻股份是我市有色金属冶炼及压延加工行业的代表企业，三年来这两个企业累计入库税款分别为5189万元、9830万元，为我市税收增长起到重要作用。
三是加大征收管理力度。
一直以来，我市国税系统始终以组织收入为中心，以“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的政策为方针，大力推进依法治税，打造“申报纳税、集中征收、重点稽查、微机监控”新的征管模式，改善税收环境，降低税收成本，提高税收干部的政治素质和业务素质，依法办税；宣传税法以提高国民纳税意识，依法纳税。信息技术是税收征管强大的工具，从五年前我市国税系统城区就试行电子申报缴款，税款直达，为纳税人提供了方便，使税收申报及时快捷，通过纳税人预存税款，减少了税务部门一定工作量，同时可保证税款及时划解入库，加强信息化建设提高了工作效率。抓征管质量一直是我税收工作的重要一环，我们通过对基层申报率、入库率等指标的考核，管理与效益挂钩，职务与责任结合，加强重点税监控工作，规范执法行为，加大打击偷、逃、骗税行为和稽查工作的力度，压缩陈欠，杜绝新欠增加了税收，对税收的增加起到了重要作用，同时也产生了一部份“虚收”税款。
4、百元gdp两税含量低于全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp两税含量平均为3.9、3.98和4.14，而我市分别为2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“两税”税源减少，20xx后，我市消费税源骤减，油田石化厂按国家政策停产倒闭，从20xx年入库消费税2197万元下降至20xx年的349万元，且三年来都是收的往年存欠。二是我市是一个农业为主的县市，地区生产总值工业增加值含量不高，从上表看，工业增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年来我市工业增加值占地区生产总值含量低于全省平均水平（数值见下图），同时工业环节欠税较多。三是商业企业的激烈竞争至使商业企业的毛利率大幅下降，商业税收占总税收含量减少，同时社会商品零售总额中含在不缴纳增值税的饮食业，也影响了我市百元gdp两税含量。
二、税收政策变化改变了税源结构
1、增值税、消费税税源情况：“两税”额逐年上升，其中增值税上升势头可喜，而消费税骤减，占总收入比例从7.32%下降到1.68%；原因是：根据中石化股份有限公司（20xx）第6期会议纪要精神，该厂已于20xx年11月25日关闭，停止生产，原加工原油计划17万吨拨给荆门炼油厂。该厂多年来，一直我市的纳税大户，每年加工原油17万吨，实现入库消费税1800万元左右，增值税1300万元左右。该厂的关闭，使一些依赖于石油化工厂的附属企业如江汉油田石化实业公司、江汉油田三江石化实业公司、江汉油田三江石化实业公司油脂化工厂等诸多企业也将随时之关闭。这样，该化工厂的关闭使我市税源直接减少“两税”3300万元左右，其中消费税源1800万元。
2、营业税源情况：根据财政部、国家税务总局有关文件，从20xx年起，银行、保险、证券等机构在国税所纳营业税税率从3%点按每年下降一点执行，到20xx年后国税无营业税可纳。营业税入库从20xx年384万元下降至20xx年0万元。
3、企业所得税税源情况：全市现有企业所得税征管户151户，监管企业17户，在征管户数中，20xx年元月一日以后新办企业113户，原有企业21户。省局下达我市全年所得税收入计划6000万元，共完成4302万元，占年收入计划71.7%。我市的主要所得税税源大户为中石化江汉油田分公司、江钻股份公司xx制造厂、湖北省烟草公司xx分公司、中石化湖北石油公司xx分公司等企业。企业所得税税源结构中，中石化江汉油田分公司和江钻股份有限公司xx制造厂，这两户企业占我市所得税收入的96%。中石化江汉油田分公司全年共入库所得税4200万元。江钻股份有限公司xx制造厂是从20xx年10月划归我市就地缴纳企业所得税，划归我市征管后共入库税款1035万元。
4、个人利息所得税情况：从20xx年下半年开征个人利息所得税以来，累计入库5303万元，该税种税源稳定，总体呈上升趋势。
5、从级次上看市级收入比重加大。
三、税源相对集中，地区、企业、行业、经济类型之间差异明显
我市税源分布呈现出四个特点：
1、地区差异
税收主要来源于油田地区，从表中可看出：我市税源主要集中在油田地区，油田地区是我市税源的主体，对我市税收起支柱作用，三年来累计入库税款69978万元，占我市三年总收入97472万元的71.79%，三年来油田税收占总收入比例有一定下降，从76.05%降至20xx年的68.86%，主要是xx地方企业有了新的发展，城区部份企业经济状况好转，部份乡镇新起了一些小型企业，这些小税源对我市税收起了不可忽视的作用。油田地区的税款入库直接影响我市整体税收情况。油田地区代表企业有：中石化江汉油田分公司、江汉油田财务处、江钻股份、油田盐化工总厂和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年来这五家企业累计入库税收为21452万元、20786万元和22333万元，分别占油田3年来税收总额22845万元、22468万元、24665万元的93.9%、92.5%、90.55%。园林城区是我市需要重点培植税源的地区，三年来城区入库税收占全市总税收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，该地区代表企业有：xx制药、xx市供电局、xx市烟草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。乡镇税源是我市税源的补充点，是不可缺少的一部份，我市19年乡镇、场、办事处每年入库税款占总收入在15%以下，三年来，这部份税收占总额比例处于上升状态，主要是部份乡镇企业有一个新的发展，乡镇企业的代表企业有：华盛铝电有限责任公司、金港化学科学有限公司。
2、企业差异
税收主要来源少数重点企业，重点纳税户是我市税收收入的主要来源，占我市总收入的80%以上。省局和市委市政府都很重视重点企业的管理和监控，近几年来，纳入全市重点管理的企业有：晶鹏纺织、环保集团、园林青集团、xx制药、化工总厂、金港化学科技有限公司、幸福实业、华盛铝电、化肥厂、亚利服饰、xx盐化厂、摩托车厂、瑞康药业、东方机械厂、江赫医用材料厂(市直企业十六家)，江汉油田分公司、江汉油田财务处、江钻股份、油田盐化、昊江公司、利达公司、供电局、烟草公司、棉花公司、石油公司、江汉棉纺。抓好这些企业的管理和监控，摸清掌握了这些企业的生产经营状况，就等于抓到了我市税收税源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市税源的家底，局领导十分重视重点税源的管理工作，多次反复在会议上强调要抓好重点税源户的管理。总局和省局也十分重视重点纳税户的管理工作，20xx年我市纳入省重点纳税户管理的企业有：湖北省烟草公司xx市公司，xx市供电局，幸福集团铝材厂，湖北xx制药股份有限公司，中国石油化工股份公司江汉油田分公司、江汉石油钻头股份有限公司xx制造厂，湖北华盛铝电有限责任公司，中国石化江汉油田分公司盐化工总厂等8家企业。
3、行业差异
我市税收主要来源集中在少数行业，从上表可看出：我市税收主要来源于制造业和采矿业两个行业。其中：制造业税收占增值税总收入的比例从20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；采矿业税收占增值税总收入的比例从20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在制造业中：有色金属冶炼及加工成为我市重点行业，该行业三年来共入库增值税14182万元占三年增值税总额76149万元的18.62%，这部份税收来源于江钻股份和华盛铝锭两家企业。在采矿行业中石油和天然气开采成为我市重点行业，该行业三年来共入库增值税30619万元占三年增值税总额的40.21%，这部份税收来源于中石化股份有限公司江汉油田分公司的原油开采。
4、经济类型差异
十年来我市经济结构发生了巨大变化，税收结构也相应改变。在全国经济体制改革前，我市税收主要来源于国有企业和集体企业，几年来，股份制企业占我市税收比重越来越大，取代了国有企业的主导地位，国有、集体企业税收比重呈下降趋势，而港澳台外商、私营企业比重略有上升，成为我市税源不可忽视的重要部份，前景十分远大。民营经济税收增长缓慢。至20xx年底，我市国税部门登记个体
工商户4281户，私营企业88户，实现国税收入3419万元，仅占全市入库税收的9.54%，而全省民营经济税收占国税收入比重为28.2%，而且5年间全市民营经济税收增长仅为51.7%，也大大低于五年来全市国税税收增长率。再加上民营经济往往存在财务制度不健全，税务机关只能对其采取定额征收的方法，目前普遍存在核定税额偏低现象。如此，势必减少民营经济在税收收入中的份额。
四、同全省税收负担率比较我市宏观税负偏低
1999年我市税收负担率为2.86%，全省为4.43%，20xx年我市为3.82%，全省为4.8%，均低于全省指标。从掌握资料分析，造成上述结果的原因主要有以下几点：
1、缺乏大的消费税源，由于江汉油田石化厂因政策因素关停，使我市失去主要的消费税源，消费税在税收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重为14.2%。
2、第二产业gdp中，工业附加值低，对增值税影响较大。全市20xx年工业总产值为112亿元，实现工业增加值仅为37.26亿元，工业附加值率不足33.3%。
3、部分乡镇统计上报的gdp中水分较大，导致税收负担率下降。
4、商业企业税负率低于平均水平。从下表中可以看出，我市商业企业税负率低于平均水平。20xx年商业企业增值税税负率为2.99%，20xx年商业企业增值税税负率为2.27%。造成商业企业税负率较低的主要原因：
一是管理理念与经济环境有待进一步结合。中央要求在三年内使县级财政状况根本好转，而近年来，经济增长向大城市集中，中小城市及农村成了大城市工业品的重要消费市场，但居民消费的产品所负担的税收被大企业通过转移定价和结算方式转变等方法集中到了大城市，现行总分支机构纳税地点规定与这一大环境并未有机结合，产地与销地税收利益分配问题应引起重视。
二是政策背离经济现状。民贸供销企业已经名存实亡，其优惠政策依然保留；根据现行政策规定，企业购进免税农产品所开具的收购发票、从小规模纳税人购买农产品取得的普通发票可依据票面数据按13%抵扣进项税额，企业购进的农业产品是按不含税价格计算进项税额的，当进销价格倒挂时，企业仍有盈利，并有留抵税金。这两条措施导致民贸企业及农产品经营企业税负很低。
三是现行税收政策存在管理漏洞。农产品和运费进项税额的抵扣以及废旧物资销售发票开具难以控制。从事农产品收购加工的纳税人，其收购凭证是自行开具的，开具的收购发票是否真实难以界定。一些纳税人采取加大收购数量、提高收购等级、扩大收购金额的办法，虚开收购凭证，骗抵进项税额，导致税负低下。
四是税收优惠政策过多影响税负率。目前，涉及减免税的税收优惠政策既有法定减免、特定减免、临时性减免，又有针对出口企业的先征后退、先征后返，环节太多，手续繁杂，漏洞也比较大。造成税负低下还影响了税收秩序，造成税负不公和不正当竞争等种种弊端。
5、个体和私营企业税收是本市的薄弱环节。主要原因：
一是漏征漏管现象的存在导致部分税源流失。目前，由于国税部门机构收缩，对一些偏远地方的日常监控管理相对较弱，对一些农村个体私营企业的地下经营行为难以控管到位；另外，由于城镇个体工商户的经营流动性较大，变动频繁，税务机关的监控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的现象。这些都导致了部分税源的流失。
二是税款征收的力度不够。一方面个体户的核定税额偏低。由于个体工商户建账建制的水平较低，我们目前对个体户还只能采取定期定额的征收方式，在核定税额的过程中，对纳税人的应税收入只能通过估算，考虑到纳税人的实际经营情况和承受能力，核定的应纳税额与其实际应承担的税负相比都较轻。从我们今年对摩托车销售市场的税负调查情况来看，纳税人的实际税收负担率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企业的欠税较大。目前，我市有些企业由于经营状况欠佳，实现的税金难以全部入库，形成较大数额的欠税。三是个体户起征点的调增影响了部分税基。通过两次调增个体户增值税起征点，我市实际纳税的个体户大大减少，目前我市应纳增值税的个体户共有4700户，起征点调整以前，这些纳税人都不同程度地缴纳了税款，起征点调增后，达到起征点的只有924户，只占调整前的19.66%，按照调整前的定税标准，个体税收月税源减少了309195元。四是部分企业存在偷税漏税的行为。目前，国家对增值税一般纳税人的管理采用了一些比较先进的控管措施，有效地规范了一般纳税人的税源监控和征收管理。但对于一些小规模企业，由于大多数都是私营企业，财务制度都不是很规范，税务机关又没有一套很好的办法对其进行有效的监控管理，不少企业采取少申报的方式偷漏税款，也造成了一些税源的流失。
- 相关推荐